旅游企業(yè)投資管理的基本核算-資料下載頁
2025-03-08 00:12本頁面
【正文】 期限四年，票面利率 5%，到期一次還本付息。 借：長期投資 —— 西原債券 60 000 貸：銀行存款 60 000 [例 18] 百盛旅游集團(tuán) 2023年 7月 2日購入大紡水利公司年初發(fā)行的五年期債券 124 300元，其中， 16月份利息 6 300元，債券面值為 118 000元。 借：長期投資 —— 大紡債券 118 000 —— 應(yīng)計(jì)利息 6 300 貸：銀行存款 124 300 返 幻燈片 5050頁 49 （二）長期債券利息及溢價(jià)、折價(jià)攤銷的核算 長期債券的利息支付 有到期一次性支付和規(guī)定一定日期定期支付兩種形式。無論債券發(fā)行公司是否支付利息，投資企業(yè)都應(yīng)按期計(jì)算每期應(yīng)得利息，并計(jì)入每期的損益中去。 溢價(jià)和折價(jià)購入的債券， 其實(shí)際支付的款項(xiàng)和債券票面價(jià)值之間的差額，應(yīng)在債券到期前分期進(jìn)行攤銷，并相應(yīng)調(diào)整利息收入和長期投資的賬面價(jià)值。 這樣就可以使到期時(shí)債券投資的賬面價(jià)值與債券的票面價(jià)值相等； 同時(shí)，也可使債券利息賬戶正確反映企業(yè)實(shí)得利息情況。 折價(jià)和溢價(jià)的攤銷方法一般采取直線法。 50 債券利息的核算 [例 19]華強(qiáng)酒店 2023年及以后每年年末計(jì)算應(yīng)得利息時(shí)，應(yīng)作以下分錄： 借：長期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 3 000 貸：投資收益 3 000 返 48幻燈片 48頁幻燈片 48 51 債券溢價(jià)攤銷的核算 溢價(jià)的直線法攤銷 就是將溢價(jià)額在債券到期前的各期利息收入中沖抵平均分?jǐn)偂? [例 20] 某旅游企業(yè) 2023年初購買某公司債券支付價(jià)款48 000元，債券票面價(jià)格為 40 000元，利率為 10%，期限為 5年。年末計(jì)算利息收入并攤銷溢價(jià)額。 每年應(yīng)攤銷溢價(jià)為： 8 000/5=1 600元 每年應(yīng)得利息為： 40 000x10%=4 000元 借：長期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 4 000 貸：長期投資 —— 債券投資（溢價(jià)） 1 600 投資收益 2 400 52 債券折價(jià)攤銷的核算 折價(jià)攤銷要求將折價(jià)額在債券到期日之前的各期中平均分?jǐn)偅?平均增加每期的利息收入額。 [例 21] 中信旅游公司 2023年初折價(jià)購買某公司債券，債券面值 50 000元，期限 5年，票面利率 5%，實(shí)際付款 48 000元。 2023年末計(jì)算利息收入并攤銷折價(jià)額。 每年應(yīng)攤銷折價(jià)為： 2 000/5=400元 每年應(yīng)得利息為： 50 000x5%=2 500元 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 25 00 —— 債券投資（折價(jià)） 400 貸：投資收益 2 900 53 （三）長期債券轉(zhuǎn)讓、回收的核算 長期債券投資可以到期收回，也可以根據(jù)需要隨時(shí)將所持債券在證券市場上進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。如果是一次性還本付息的債券投資，在到期收回時(shí)，按長期債券的應(yīng)收回全部本息借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期投資 —— 債券投資”和“應(yīng)計(jì)利息”賬戶； 如果是分次付息一次還本的債券投資，則到期只向債務(wù)人收回本金。 54 [例 22] 前面例 17中，華強(qiáng)酒店 1998年初所購入西原公司 60 000元，期限 4年，年利率 5%的債券， 2023年末到期一次性還本付息。 借：銀行存款 72 000 貸：長期投資 —— 西原債券（面值） 60 000 —— 應(yīng)計(jì)利息 12 000 如果華強(qiáng)公司因業(yè)務(wù)需要，將所持西原公司債券于1999年末以 65 000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓， 則作以下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 65 000 投資收益 1 000 貸：長期投資 —— 西原債券（面值） 60 000 —— 應(yīng)計(jì)利息 6 000 55 四、旅游企業(yè)其他投資的核算 其他投資 是指除股票、債券投資外的股權(quán)投資方式，在“長期投資 —— 其他投資”賬戶中核算。 （一）其他投資的入賬價(jià)值確定 其他投資的入賬價(jià)值取決于投出資產(chǎn)的內(nèi)容。旅游企業(yè)采取現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的投資方式的計(jì)價(jià)最為簡單， 按實(shí)際支付金額作為其他投資賬面價(jià)值； 投出固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值， 應(yīng)按轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)來確定。 56 （二）其他投資的核算方法 其他投資投出的核算 [例 23] 宏達(dá)酒店出資與華發(fā)貿(mào)易公司舉辦聯(lián)營華達(dá)百貨商場。 2023年宏達(dá)酒店出資情況如下：庫存商品一批，賬面價(jià)值為 25 000元；固定資產(chǎn)投入，原值 150 000元，已提折舊 50 000元。 為清晰反映業(yè)務(wù)情況可分別作賬，宏達(dá)公司投出庫存商品時(shí)，分錄如下： 借：長期投資 —— 其他投資 25 000 貸：庫存商品 25 000 投出固定資產(chǎn)時(shí)： 借：長期投資 —— 其他投資額 100 000 累計(jì)折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 57 其他投資取得投資收益的核算 [例 24] 2023年 1月 30日宏達(dá)酒店收到華達(dá)百貨商場分來的股利 50 000元。宏達(dá)酒店采用 成本法核算 。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 50 000 貸：投資收益 50 000 58 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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