【正文】 ① 1000 ⑿ 2984 ② 300 ④ 684 ⑧ 1000 銀行存款 ⑧ 1200 ⑥ 300 ⑩ 2200 ⑤ 2023 ⑾ 1500 生產(chǎn)成本 初： 19400 ① 7000 ⒀ 21236 ④ 2736 ⑿ 2984 現(xiàn)金 ⑦ 20 ⑨ 150 管理費(fèi)用 ② 200 ④ 570 ⑦ 320 ⑧ 200 ⑨ 150 應(yīng)付職工薪酬 ④ 3990 其他應(yīng)收款 ⑥ 300 ⑦ 300 待攤費(fèi)用 ⑾ 1500 ③ 500 無形資產(chǎn) ⑩ 2200 其他應(yīng)付款 ⑤ 2023 庫存商品 ⒀ 21236 長城電工廠五月同時(shí)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品 甲乙分別耗用材料 2萬、 4萬；車間 1000、產(chǎn)部 500； 轉(zhuǎn)賬支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi) 4000元； 攤銷應(yīng)由本月承擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)、房租共計(jì) 36000元 計(jì)提折舊，車間 40000元、廠部 35000元 結(jié)算工資，應(yīng)付員工薪酬總額 226400元，甲產(chǎn)品工人薪酬 50000元，乙產(chǎn)品工人薪酬 150000元，車間人員薪酬 11400元，廠部人員薪酬 15000元 提現(xiàn) 25萬備用 發(fā)放職工薪酬 226400元 現(xiàn)金支付車間、廠部的辦公費(fèi)分別為 1000、 3000元 產(chǎn)部耗用周轉(zhuǎn)材料 400元、車間 100元 轉(zhuǎn)賬支付本月的水電氣費(fèi)，甲 500元、乙 1000元、車間 500、廠部 800元 1本月甲產(chǎn)品發(fā)生外部加工費(fèi) 6000元，未付款 1本月應(yīng)承擔(dān)開辦費(fèi) 8000元，無形資產(chǎn)攤銷 4000元 1計(jì)提本月應(yīng)付借款利息 8700元 1支付上一季度的借款利息 23000元 1李廠長出差預(yù)支差旅費(fèi) 5000元 1本月應(yīng)交房產(chǎn)稅 500元，車船牌照使用稅 400元、印花稅 90元 1繳納上月的各種稅金 12023元 1月末將本月制造費(fèi)用按工資比例在甲乙產(chǎn)品間分配。 1甲產(chǎn)品已完工，結(jié)轉(zhuǎn)入庫；乙產(chǎn)品尚未完工。 2023年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 期初余額 1 材料消耗 1000 1000 4 折舊 40000 41000 5 工資 11400 52400 8 辦公費(fèi) 1000 53400 9 辦公用品 100 53500 11 動(dòng)力費(fèi) 500 54000 30 19 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 54000 平 本月發(fā)生額及余額 54000 54000 平 制造費(fèi)用 2023年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 期初余額 1 材料消耗 20230 20230 5 工資 50000 70000 10 動(dòng)力費(fèi) 500 70500 11 外部加工費(fèi) 6000 76500 30 18 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 13500 90000 19 甲產(chǎn)品完工 結(jié)轉(zhuǎn)入庫 90000 本月發(fā)生額及余額 90000 90000 平 生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 2023年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 期初余額 1 材料消耗 60000 60000 5 工資 202300 260000 10 動(dòng)力費(fèi) 1500 261500 11 外部加工費(fèi) 6000 267500 30 18 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 54000 321500 19 甲產(chǎn)品完工 結(jié)轉(zhuǎn)入庫 90000 231500 本月發(fā)生額及余額 321500 90000 231500 生產(chǎn)成本 2023年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 期初余額 1 材料消耗 40000 40000 5 工資 150000 190000 10 動(dòng)力費(fèi) 1000 191000 30 18 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 40500 231500 本月發(fā)生額及余額 231500 231500 7 1 期初余額 231500 生產(chǎn)成本 ——乙產(chǎn)品 第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算 一、涉及的相關(guān)問題 （ 一）銷售收入 ——出售產(chǎn)品勞務(wù)所取得的收入 (主營業(yè)務(wù)收入 ) 產(chǎn)品銷售收入 =已銷數(shù)量 銷售單價(jià) （二）銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 。 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制 。 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 。 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 。 相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計(jì)量。 （三）銷售收入的貨款結(jié)算 貨款結(jié)算方式 對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目 現(xiàn)款銷售 現(xiàn)金、銀行存款 ↑ 款未付 應(yīng)收賬款 ↑ 對(duì)方開出商業(yè)匯票 應(yīng)收票據(jù) ↑ 預(yù)收貨款轉(zhuǎn)作銷售收入 預(yù)收賬款 ↘ 銷售收入抵償債務(wù) 應(yīng)付賬款、短期借款 ↘ （四）銷售費(fèi)用 在銷售過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi) 運(yùn)輸 \裝卸 \包裝 \保險(xiǎn) \展覽 \廣告 \差旅費(fèi) \專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 銷售成本 ——已銷產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本 銷售成本 =銷售數(shù)量 單位生產(chǎn)成本 （五）銷售成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本實(shí)際上是一種資產(chǎn)（如材料、貨幣資產(chǎn)）轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)（產(chǎn)品），不形成真正意義的費(fèi)用，只有銷售出去才能作為取得收入的代價(jià)。 （六）銷售稅費(fèi) 銷售稅費(fèi) ——按稅法規(guī)定銷售環(huán)節(jié)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金 消費(fèi)稅 增值稅 城建稅 教育費(fèi)附加 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售收入 銷售成本 銷售費(fèi)用 銷售稅金及附加 往來款 二、核算內(nèi)容 三、銷售業(yè)務(wù)的分類技術(shù) ——賬戶設(shè)置 產(chǎn)品銷售收入 “主營業(yè)務(wù)收入” 產(chǎn)品銷售成本 “主營業(yè)務(wù)成本” 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 “銷售費(fèi)用” 銷售稅金及附加 “營業(yè)稅金及附加” 主營業(yè)務(wù)收入（銷售收入） 銷售折扣 本期的銷售收入 銷售折讓 勞務(wù)收入 銷貨退回 期末結(jié)轉(zhuǎn) 余：結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按銷售產(chǎn)品類別、名稱設(shè)置多欄式明細(xì)賬 主營業(yè)務(wù)成本 + 已銷商品的成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本 主營業(yè)務(wù)收入 + 銷售退回 銷售收入 勞務(wù)收入 …… 180萬 主營業(yè)務(wù)成本 + 發(fā)生的成本 銷售退回 50萬 銷售毛利 130萬 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 100萬 100萬 應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 50萬 50萬 應(yīng)付賬款 30萬 30萬 180萬 銷售商品 50萬，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（下庫存） 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 300萬 50萬 50萬 250萬 50萬 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 發(fā)生支出 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn) 發(fā)生收入 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 30000 500萬 1200萬 80000 10000 50000 20230 10000 …… …… 本年利潤 500萬 1200萬 700萬 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅 退回的 稅 消費(fèi)稅 城市建設(shè)維護(hù)費(fèi) 資源稅 土地增值稅 教育費(fèi)附 …… 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)稅金及附加 15萬 50000 50000 50000 50000 ② 交納 ① 結(jié)算稅金 銷售，收款（含稅收入 23400元） 借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20230 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3400 銷售，款未收（含稅收入 23400元） 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20230 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3400 發(fā)生銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸： 四、賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 應(yīng)交城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)交城市建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 四、賬務(wù)處理 ①銷售子產(chǎn)品 31件，單價(jià) 500元，對(duì)方開出轉(zhuǎn)賬支票 15500元存入 ②現(xiàn)金銷售丑產(chǎn)品 2件，單價(jià) 2450元，價(jià)款 4900元，現(xiàn)金收訖 ③銷售丑產(chǎn)品 5件給 C單位，單位 2500元，如按合同 20日內(nèi)付款，可獲現(xiàn)金折扣 2% ④ 10天后收到 C單位轉(zhuǎn)賬支票