【正文】 ① 1000 ⑿ 2984 ② 300 ④ 684 ⑧ 1000 銀行存款 ⑧ 1200 ⑥ 300 ⑩ 2200 ⑤ 2023 ⑾ 1500 生產成本 初： 19400 ① 7000 ⒀ 21236 ④ 2736 ⑿ 2984 現(xiàn)金 ⑦ 20 ⑨ 150 管理費用 ② 200 ④ 570 ⑦ 320 ⑧ 200 ⑨ 150 應付職工薪酬 ④ 3990 其他應收款 ⑥ 300 ⑦ 300 待攤費用 ⑾ 1500 ③ 500 無形資產 ⑩ 2200 其他應付款 ⑤ 2023 庫存商品 ⒀ 21236 長城電工廠五月同時生產甲、乙兩種產品 甲乙分別耗用材料 2萬、 4萬；車間 1000、產部 500； 轉賬支付下半年的報刊雜志費 4000元； 攤銷應由本月承擔的報刊費、房租共計 36000元 計提折舊，車間 40000元、廠部 35000元 結算工資，應付員工薪酬總額 226400元，甲產品工人薪酬 50000元，乙產品工人薪酬 150000元，車間人員薪酬 11400元，廠部人員薪酬 15000元 提現(xiàn) 25萬備用 發(fā)放職工薪酬 226400元 現(xiàn)金支付車間、廠部的辦公費分別為 1000、 3000元 產部耗用周轉材料 400元、車間 100元 轉賬支付本月的水電氣費，甲 500元、乙 1000元、車間 500、廠部 800元 1本月甲產品發(fā)生外部加工費 6000元，未付款 1本月應承擔開辦費 8000元，無形資產攤銷 4000元 1計提本月應付借款利息 8700元 1支付上一季度的借款利息 23000元 1李廠長出差預支差旅費 5000元 1本月應交房產稅 500元，車船牌照使用稅 400元、印花稅 90元 1繳納上月的各種稅金 12023元 1月末將本月制造費用按工資比例在甲乙產品間分配。 1甲產品已完工，結轉入庫；乙產品尚未完工。 2023年 憑證號數 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 期初余額 1 材料消耗 1000 1000 4 折舊 40000 41000 5 工資 11400 52400 8 辦公費 1000 53400 9 辦公用品 100 53500 11 動力費 500 54000 30 19 分配結轉本月制造費用 54000 平 本月發(fā)生額及余額 54000 54000 平 制造費用 2023年 憑證號數 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 期初余額 1 材料消耗 20230 20230 5 工資 50000 70000 10 動力費 500 70500 11 外部加工費 6000 76500 30 18 分配結轉本月制造費用 13500 90000 19 甲產品完工 結轉入庫 90000 本月發(fā)生額及余額 90000 90000 平 生產成本 ——甲產品 2023年 憑證號數 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 期初余額 1 材料消耗 60000 60000 5 工資 202300 260000 10 動力費 1500 261500 11 外部加工費 6000 267500 30 18 分配結轉本月制造費用 54000 321500 19 甲產品完工 結轉入庫 90000 231500 本月發(fā)生額及余額 321500 90000 231500 生產成本 2023年 憑證號數 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 期初余額 1 材料消耗 40000 40000 5 工資 150000 190000 10 動力費 1000 191000 30 18 分配結轉本月制造費用 40500 231500 本月發(fā)生額及余額 231500 231500 7 1 期初余額 231500 生產成本 ——乙產品 第四節(jié)銷售業(yè)務的核算 一、涉及的相關問題 （ 一）銷售收入 ——出售產品勞務所取得的收入 (主營業(yè)務收入 ) 產品銷售收入 =已銷數量 銷售單價 （二）銷售收入實現(xiàn)的條件 商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 。 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已出售的商品實施控制 。 收入的金額能夠可靠地計量 。 相關的經濟利益很可能流入企業(yè) 。 相關已發(fā)生或將發(fā)生成本能夠可靠的計量。 （三）銷售收入的貨款結算 貨款結算方式 對應的項目 現(xiàn)款銷售 現(xiàn)金、銀行存款 ↑ 款未付 應收賬款 ↑ 對方開出商業(yè)匯票 應收票據 ↑ 預收貨款轉作銷售收入 預收賬款 ↘ 銷售收入抵償債務 應付賬款、短期借款 ↘ （四）銷售費用 在銷售過程中所發(fā)生的各種耗費 運輸 \裝卸 \包裝 \保險 \展覽 \廣告 \差旅費 \專設銷售機構經費 銷售成本 ——已銷產品應負擔的成本 銷售成本 =銷售數量 單位生產成本 （五）銷售成本 產品的生產成本實際上是一種資產（如材料、貨幣資產）轉化為另一種資產（產品），不形成真正意義的費用，只有銷售出去才能作為取得收入的代價。 （六）銷售稅費 銷售稅費 ——按稅法規(guī)定銷售環(huán)節(jié)應負擔的稅金 消費稅 增值稅 城建稅 教育費附加 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售收入 銷售成本 銷售費用 銷售稅金及附加 往來款 二、核算內容 三、銷售業(yè)務的分類技術 ——賬戶設置 產品銷售收入 “主營業(yè)務收入” 產品銷售成本 “主營業(yè)務成本” 產品銷售費用 “銷售費用” 銷售稅金及附加 “營業(yè)稅金及附加” 主營業(yè)務收入（銷售收入） 銷售折扣 本期的銷售收入 銷售折讓 勞務收入 銷貨退回 期末結轉 余：結轉后無余額 按銷售產品類別、名稱設置多欄式明細賬 主營業(yè)務成本 + 已銷商品的成本 結轉成本 主營業(yè)務收入 + 銷售退回 銷售收入 勞務收入 …… 180萬 主營業(yè)務成本 + 發(fā)生的成本 銷售退回 50萬 銷售毛利 130萬 主營業(yè)務收入 銀行存款 100萬 100萬 應收賬款（應收票據） 50萬 50萬 應付賬款 30萬 30萬 180萬 銷售商品 50萬，結轉銷售成本（下庫存） 庫存商品 主營業(yè)務成本 300萬 50萬 50萬 250萬 50萬 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 發(fā)生支出 結轉 結轉 發(fā)生收入 本年利潤 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 30000 500萬 1200萬 80000 10000 50000 20230 10000 …… …… 本年利潤 500萬 1200萬 700萬 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅 退回的 稅 消費稅 城市建設維護費 資源稅 土地增值稅 教育費附 …… 銀行存款 應交稅費 營業(yè)稅金及附加 15萬 50000 50000 50000 50000 ② 交納 ① 結算稅金 銷售，收款（含稅收入 23400元） 借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務收入 20230 貸：應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅） 3400 銷售，款未收（含稅收入 23400元） 借：應收賬款 23400 貸：主營業(yè)務收入 20230 貸：應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅） 3400 發(fā)生銷售費用 借：銷售費用 貸： 四、賬務處理 結轉本期已銷售產品的成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 應交城市建設稅、教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應繳稅費 ——應交城市建設稅 貸：應交稅費 ——應交教育費附加 四、賬務處理 ①銷售子產品 31件，單價 500元，對方開出轉賬支票 15500元存入 ②現(xiàn)金銷售丑產品 2件，單價 2450元，價款 4900元，現(xiàn)金收訖 ③銷售丑產品 5件給 C單位，單位 2500元，如按合同 20日內付款，可獲現(xiàn)金折扣 2% ④ 10天后收到 C單位轉賬支票