【正文】 借：材料采購 借：應交稅費 —應交增值稅 貸：應付賬款 購買材料，未付款，簽發(fā)承兌匯票 借：材料采購 借：應交稅費 —應交增值稅 貸：應付票據(jù) 材料采購的賬務處理 支付運雜費 借：材料采購 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 應收入庫 借：原材料 貸：材料采購 支付貨款 借：應付賬款 貸：銀行存款 承兌匯票到期、支付 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 材料采購的核算流程： 銀行存款 物資采購 原材料 生產(chǎn)成本 200 費用 200 1170 購買 1000 入庫 生產(chǎn)領(lǐng)用 在途 庫存 應交稅費 —應交增值稅 170 例： ①購進甲材料 2噸，單價 450元，對方代墊運雜費 100元，兩項共 1000元，用存款付訖； ②從 A單位購入乙材料 ，單價 3600元，價款 1800元，約定付款期 10天，暫欠； ③約定付款期已到，以銀行存款 1800元償還； ④從 B單位購進甲材料 1噸，價款 450元，開出承兌匯票一張，抵付貨款； ⑤按合同以銀行存款預付供應單位 C的甲材料預付定金 200元。 借：庫存商品 10000 借：應交稅金 —應交增值稅（進項） 1700 貸：銀行存款 11700 賬戶間的對應關(guān)系 銀行存款 庫存商品 11700 10000 應交稅費 1700 四、小規(guī)模納稅人增值稅的計算、核算 某小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購入商品，按取得的增值稅專用發(fā)票，商品價格為 35萬元，增值稅額為 ，價稅合計 409500元，商品入庫，款項未付。 增值稅的計算 應納稅額 =銷項稅 進項稅 應納稅額 =銷項稅 進項稅 =（銷售價 17%） （進價 17% ） =（銷售價 進價） 17% =增值額 17% 關(guān)于抵扣 （ 1）什么是抵扣？ 應納稅額 =銷項稅 進項稅 （ 2）抵扣的條件 ①從銷售方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額 ②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅 ③有批注的收購發(fā)票、運輸發(fā)票 購進扣稅法 貨物一旦購進，不論其是否進入生產(chǎn)或銷售，只要這些貨物預期用于應納增值稅項目的，其進項稅可以從當期已實現(xiàn)的銷項稅額中抵扣。（ 1+3%） 應交增值稅 =銷售額 3% 增值稅稅率 基本稅率： 17% 低稅率： 13% 零稅率： 0% 小規(guī)模納稅人： 3% 什么是進項稅、銷項稅？ 進項稅 —在購進貨物時，向銷售方支付的增值稅 銷項稅 —在銷售貨物時，想購買方收取的增值稅 例：采購一雙皮鞋，不含稅價 100元，增值稅率17%，增值稅為 17元，向上家支付 117元。 （ 1+17%） 不含稅價 =含稅價 247。 實收資本 銀行存款 借款 固定資產(chǎn) 資本公積 長期待攤費用 四、應用舉例（某公司籌辦階段發(fā)生下列業(yè)務） 發(fā)行股票 100萬， 1: 購買一臺機器，價值 5萬，轉(zhuǎn)賬付款 購買一臺機器，價值 6萬，款未付 購買一座房子，價值 8萬，轉(zhuǎn)賬支付 5萬 向銀行貸款 20萬，二年期 向銀行貸款 30萬，半年期 收到“長江”的投資 40萬（機器 10萬、貨幣 20萬、技術(shù) 10萬） 現(xiàn)金支付籌辦員工的工資 2萬 發(fā)行債券 200萬，四年期； 現(xiàn)金支付員工培訓費 9000元； 1一公司無償向我捐助一批原材料，價值 5萬； 1“好運”公司負責一部分籌辦工作，計花費 15萬，作為投資入股。 貸：實收資本 向銀行借款 借：銀行存款 貸：長期借款或短期借款 發(fā)行債券 借：銀行存款 貸：應付債券 購買機器 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款或應付賬款 接受捐贈 借： 貸：資本公積 1:1發(fā)行股票 100萬 借：銀行存款 1000000 貸：實收資本（股本） 1000000 1:3發(fā)行股票 100萬 借：銀行存款 3000000 貸：實收資本（股本） 1000000 資本公積 2023000 購買技術(shù)、商標等 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款或應付賬款 發(fā)生開辦費用 借：長期待攤費用 貸：銀行存款或。 實收資本 資本公積 銀行存款 利潤分配 固定資產(chǎn)等 余額 彌補虧損 轉(zhuǎn)資 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 公益金 未分配利潤 股東權(quán)益合計 負債及股東權(quán)益總計 五糧液資產(chǎn)負債表 銀行存款 無形資產(chǎn) 管理費用 資本公積 實收資本 賬面價值 取得 價值攤銷 銀行存款 長期待攤費用 管理費用 原材料 應付賬款 賬面價值 攤銷 銀行存款 待攤費用 管理費用 原材料 應付賬款 賬面價值 攤銷 三、賬務處理 收到投資（發(fā)行股票） 借：銀行存款。 “實收資本” “股本” ①減少實收資本 ①收到投入的資本 ②資本公積轉(zhuǎn)為股本 ③盈余公積轉(zhuǎn)為股本 ④投資人追加投資 實收資本數(shù) 收到投資： 實收資本 200萬 （ 1）收到投資 200萬 300萬 （ 2）收到投資 300萬 100萬 （ 3）收到投資 100萬 600萬 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 長期借款 庫存現(xiàn)金 銷售收入 原材料 實收資本 庫存現(xiàn)金 其他應收款 主營業(yè)務收入 管理費用 銀行存款 原材料 余額 銀行存款 原材料 主營業(yè)務成本 應付賬款