【正文】 入和支出。 營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、計(jì)提各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。 【 例 60】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入 84800元，存入銀行。 借：銀行存款 84 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 84 800 【 例 61】 企業(yè)用銀行存款支付罰款 20220元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （四）企業(yè)凈利潤(rùn)形成的核算 ● 企業(yè)的利潤(rùn)總額減掉所得稅的差額。 ： （ 1）所得稅的含義 ● 企業(yè)按照國(guó)家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和規(guī)定的稅率等計(jì)算繳納的一種稅款。 （ 2）所得稅的計(jì)算 應(yīng)交所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額 177。 調(diào)整項(xiàng)目 （ 3）賬戶設(shè)置 為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶。 （ 4）核算舉例 【 例 62】 企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅 125000元。 借：所得稅費(fèi)用 125 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 125 000 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 凈利潤(rùn) =500 000元 125 000元 =375 000元 （ 1）賬戶設(shè)置 進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 投資收益應(yīng)變成公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 2）核算舉例 【 例 63】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入 134 000 投資收益 79 280 營(yíng)業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤(rùn) 2 572 080 【 例 64】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借：本年利潤(rùn) 2 072 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 營(yíng)業(yè)稅金及附加 60 000 其他業(yè)務(wù)成本 25 680 銷售費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 營(yíng)業(yè)外支出 20 000 【 例 65】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來(lái)的所得稅轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借：本年利潤(rùn) 125 000 貸：所得稅費(fèi)用 125 000 “本年利潤(rùn) ” 賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費(fèi)用比較，即可求得本年凈利潤(rùn)數(shù)。 投資收益變?yōu)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益 125000 125000 125000 2197080 2197080 375000 四、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 （一） 利潤(rùn)分配的含義 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。 可供分配的利潤(rùn) = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) + 年初未分配利潤(rùn) （二）利潤(rùn)分配的順序 （三）賬戶設(shè)置 （四）核算舉例 【 例 66】 企業(yè)提取法定盈余公積金和法定公益金。 計(jì)算公式為： 提取數(shù) =凈利潤(rùn) 規(guī)定的提取比率 法定盈余公積金 ： 375 000 元 10% =37500元 法定公益金 ： 375 000 元 5% =18 750元 會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 37 500 — 提取公益金 18 750 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 37 500 — 法定公益金 18 750 【 例 67】 企業(yè)分配給股東現(xiàn)金股利和股票股利。 分配現(xiàn)金股利分錄： 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付普通股股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 分配股票股利分錄： 借：利潤(rùn)分配 —— 轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 貸：股本 100 000 【 例 68】 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損。 借：盈余公積 28 000 貸：利潤(rùn)分配 —— 其他轉(zhuǎn)入 28 000 【 例 69】 企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 業(yè)務(wù)基本含義： 會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 375 000 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 375 000 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 197 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 375 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 375 000 （實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 375 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 【 例 70】 企業(yè)期末結(jié)清 “ 利潤(rùn)分配 ” 明細(xì)賬戶（ “ 未分配利潤(rùn) ” 除外）發(fā)生額。 業(yè)務(wù)基本含義： 375000 403000 37500 37500 18750 18750 236250 236250 166750 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶會(huì)計(jì)分錄： （ 1） 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 236 250 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 37 500 — 提取法定公益金 18 750 — 應(yīng)付普通股股利 80 000 — 轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 結(jié)清有貸方發(fā)生額明細(xì)賬戶會(huì)計(jì)分錄： （ 2） 借：利潤(rùn)分配 — 其他轉(zhuǎn)入 28 000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 28 000 思考題： ? ? ? ? ? ? ? 業(yè)務(wù)訓(xùn)練： 一 、 資料： 某公司 2022年 12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1． 企業(yè)收到國(guó)家投資 500 000元 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 2． 企業(yè)購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái) ， 買價(jià) 50 000元 ， 包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 800元 ， 共計(jì) 50 800元 ， 全部款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付 ， 在安裝過程中 ， 耗用材料 1 000元 ， 人工費(fèi) 500元 ， 設(shè)備安裝完畢經(jīng)驗(yàn)收交付使用 。 3． 企業(yè)向某公司購(gòu)入甲材料 1 000千克 ， 每千克 10元 ， 購(gòu)入乙材料 1 500千克 ， 每千克 20元 ， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6 800元 ， 運(yùn)雜費(fèi) 1 000元 ， 全部款項(xiàng)用銀行存款支付 。 4． 以銀行存款 35 100元預(yù)付 W單位購(gòu)買丙材料款 。 5． 上述丙材料運(yùn)達(dá)企業(yè) ， 發(fā)票載明每千克 6元 ， 共 5 000千克， 增值稅 5 100元 。 材料驗(yàn)收入庫(kù) ， 按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 6． 生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲種材料實(shí)際成本 21 000元 ， 其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 18 900元 ， 車間一般耗用 2 100元 。 7． 按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出 A產(chǎn)品50件 ， 每件售價(jià) 600元 ， 合計(jì) 30000元 ， 增值稅銷項(xiàng)稅額 5 100元 ， 對(duì)方已預(yù)付的貨款為 36 000元 ， 用銀行存款支付多收的貨款 900元 。 8． 以銀行存款預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi) 700元 。 9． 李明出差預(yù)借差旅費(fèi) 1 000元 ， 用現(xiàn)金付給 。 10． 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺(tái) ， 市場(chǎng)價(jià)格為 5 000元 ， 四成新 ， 并按規(guī)定處理盤 盈 。 11． 開出現(xiàn)金支票 33 000元 ， 提取現(xiàn)金 ， 備發(fā)工資 。 12． 以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 33 000元 。 13． 分配本月工資費(fèi)用 33 000元 ， 其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 24 000元 ， 車間管理人員工資 4 000元 ， 企業(yè)行政管理人員工資 5 000元 。 14． 按上述工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi) 。 15． 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 24 000元 ， 其中 ， 車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 18 000元 ， 行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 6 000元 。 16． 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 600元 。 17． 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報(bào)刊費(fèi) 200元 。 18． 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 34 000元轉(zhuǎn)入 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 19． 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 75 400元 。 20． 企業(yè)出售甲材料 1 000千克 ， 價(jià)款 10 000元 ， 增值稅1 700元 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 21． 結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲材料成本 8 000元 。 22． 將本月取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112 000元 、 其他業(yè)務(wù)收入 10 000元 ， 發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 400元 、 其他業(yè)務(wù)支出 8 000元和營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 000元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 。 23． 企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 100 000元 ， 按 33%計(jì)算本期應(yīng)納所得稅 ， 并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 。 24． 按稅后利潤(rùn) （ 利用前幾筆業(yè)務(wù)的資料 ） 的 10%計(jì)提盈余公積金 。 二 、 要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 。 第五單元 成本計(jì)算方法 一、成本與成本計(jì)算的含義 ◆ 成本是屬于價(jià)值的范疇，是新增（或已耗）資產(chǎn)價(jià)值的組成部分。 新增資產(chǎn)：新生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品。 已耗資產(chǎn)：在生產(chǎn)過程中消耗的物資。 資 產(chǎn) 價(jià)值： C+V+M C 已經(jīng)消耗的生產(chǎn)資料（生產(chǎn)工具和材料）的轉(zhuǎn)移價(jià)值； V 支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬； M 勞動(dòng)者對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)額。 ◆ 成本計(jì)算企業(yè)歸集一定計(jì)算對(duì)象的全部費(fèi)用，借以確定各計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。 二、成本的作用 成 本 的作用 A 計(jì)量經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)和確定補(bǔ)償尺度的重要工具 B 決定商品價(jià)格的基礎(chǔ)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力的條件 C 企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策 ， 核算經(jīng)濟(jì)效益的重要因素 D 衡量企業(yè)管理水平和各方面工作的綜合指標(biāo) 三、成本計(jì)算的原理 ● 企業(yè)在計(jì)算不同經(jīng)營(yíng)階段的各種成本時(shí)應(yīng)共同遵守的原理（