【正文】 100萬，所得稅稅率為 25％，假定無需進(jìn)行納稅調(diào)整。 對外捐贈作為營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 200 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)納稅所得額＝ 100萬 所得稅 ＝ 100 25％＝ 25萬 所得稅費(fèi)用＝ 25萬 計算應(yīng)交納的所得稅，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 25萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 25萬 若上交所得稅，則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 25萬 貸：銀行存款 25萬 65 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 一、利潤的構(gòu)成與核算 4。企業(yè)利潤核算的業(yè)務(wù)處理 【例 5】 M公司 2023年年末，有關(guān)費(fèi)用、收入帳戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額如下，進(jìn)行年末利潤核算的帳戶處理。 本年利潤 本年凈利潤 收入類帳戶 收入 費(fèi)用類帳戶 各種 費(fèi)用 各種費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤帳戶 各種收入 結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤帳戶 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用分錄 借：本年利潤 XXX 貸：各費(fèi)用類帳戶 XXX 結(jié)轉(zhuǎn)收入分錄 借：各收入類帳戶 XXX 貸：本年利潤 XXX 66 2 000 000 主營業(yè)務(wù)成本 350 000 銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 2 000 財務(wù)費(fèi)用 250 000 所得稅費(fèi)用 25 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 203 000 20 000 營業(yè)外支出 3 500 000 主營業(yè)務(wù)收入 300 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000 營業(yè)外收入 1 000 000 利潤分配 本年利潤 3 500 000 3 500 000 300 000 300 000 50 000 50 000 2 000 000 2 000 000 25 000 25 000 350 000 350 000 2 000 2 000 203 000 203 000 20 000 20 000 250 000 250 000 1 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 67 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 1。企業(yè)利潤分配 《公司法》 規(guī)定： 公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。 公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。 公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。 法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。 68 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 1。企業(yè)利潤分配 《公司法》 規(guī)定： 當(dāng)年稅后利潤 （ 1）提取 10％的法定盈余公積金 [超過注冊資本的 50％后可不提 ] （ 2）提取任意盈余公積金 [由股東會或股東大會決定 ] （ 3）向投資者分配利潤 （ 4）未分配利潤（留待以后分配） 69 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 2。利潤分配帳戶設(shè)置 利潤分配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 未分配利潤 本年利潤 。 。 。 。 凈利潤 凈利潤 轉(zhuǎn)入分配 未分配利潤 盈余公積 法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付股利 分配 結(jié)轉(zhuǎn) 70 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 3。利潤分配業(yè)務(wù)處理 【例 1】 M公司稅后利潤為 1 000 000元，請進(jìn)行下列分配： （ 1）提取 10％的法定盈余公積； （ 2）股東會決定提取 20％任意盈余公積金； （ 3）剩余利潤分配 80％，留 20％下年度分配 （ 1）提取法定盈余公積金＝ 100 10％＝ 10萬 借：利潤分配－提取法定盈余公積金 100 000 貸：盈余公積－法定盈余公積金 100 000 （ 1）提取任意盈余公積金＝ 100 20％＝ 20萬 借：利潤分配－提取任意盈余公積金 200 000 貸：盈余公積－任意盈余公積金 200 000 71 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 3。利潤分配業(yè)務(wù)處理 【例 1】 M公司稅后利潤為 1 000 000元，請進(jìn)行下列分配： （ 1）提取 10％的法定盈余公積； （ 2）股東會決定提取 20％任意盈余公積金； （ 3）剩余利潤分配 80％，留 20％下年度分配 （ 3）可供股東分配的利潤＝ 100－ 10－ 20＝ 70萬 應(yīng)向股東分配的利潤＝ 70 80％＝ 56萬 借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 560 000 貸：應(yīng)付股利 560 000 72 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 未分配利潤 本年利潤 。 。 。 。 1 000 000 1 000 000 140 000 法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付股利 盈余公積 利潤分配 1 000 000 100 000 100 000 200 000 200 000 560 000 560 000 100 000 200 000 560 000 860 000 73 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 2, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 01:52:3401:52:3401:523/2/2023 1:52:34 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :52:3401:52Mar232Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 01:52:3401:52:3401:52Thursday, March 2, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :52:3401:52:34March 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時 52分 34秒 01:52: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 上午 1時 52分 :52March 2, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 2日星期四 1時 52分 34秒 01:52:342 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 1時 52分 34秒 上午 1時 52分 01:52: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 2, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 01:52:3401:52:3401:523/2/2023 1:52:34 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :52:3401:52Mar232Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 01:52:3401:52:3401:52Thursday, March 2, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :52:3401:52:34March 2, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時 52分 34秒 01:52: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 上午 1時 52分 :52March 2, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 2日星期四 1時 52分 34秒 01:52:342 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 1時 52分 34秒 上午 1時 52分 01:52: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 2, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 01:52:3401:52:3401:523/2/2023 1:52:34 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :52:3401:52Mar232Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 01:52:3401:52:3401:52Thursday, March 2, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :52:3401:52:34March 2, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時 52分 34秒 01:52: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 上午 1時 52分 :52March 2, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 2日星期四 1時 52分 34秒 01:52:342 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 1時 52分 34秒 上午 1時 52分 01:52: NoImag eMOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴