【正文】 43 三、權(quán)責發(fā)生制 第四節(jié) 權(quán)責發(fā)生制與收入、費用的核算 2。費用的帳務(wù)處理 【例 4】該汽車制造公司， 3月分領(lǐng)用原材料進行行政辦公樓的修理活動，材料成本 500元。費用的帳務(wù)處理 【例 1】某汽車制造公司， 3月 15日銷售汽車 500輛，每輛制造成本 8萬元，汽車已經(jīng)交付經(jīng)銷商。 主要包括利息費用、利息收入（沖減費用）、財務(wù)結(jié)算手續(xù)費等。 1。收入業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 【例 1】某咨詢公司， 3月 31日確認屬于本月的咨詢業(yè)務(wù)收入 30 000元，咨詢款已經(jīng)收到并存入銀行。支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：現(xiàn) 金 100 3。其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊30 000元；管理部門用固定資產(chǎn)折舊 15 000；銷售部門用固定資產(chǎn)折舊 5 000。 在建工程 期末在建工程成本 貸 借 工程建設(shè)成本 物資、材料、人工 已經(jīng)完工轉(zhuǎn)入固定 資產(chǎn)的建設(shè)成本 例 3 借：在建工程 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000 例 3 M公司購入待安裝設(shè)備一臺，價款 2 000 000元。 借： 銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 1 000 000 1 000 000 短期借款 借 貸 注： 如果借款時間在一年以上、或超過一年的一個營業(yè)周期以上，則應(yīng)作為“長期借款” 14 二、銀行借款的核算 第二節(jié) 投入資本與銀行借款的核算 3。 2。 投入資本的分類 按投資形式分：貨幣投資、實物投資、無形資產(chǎn)投資 其中，貨幣投資不得低于注冊資本的 30％。投入資本的內(nèi)容 “ 資本 ”是開辦企業(yè)的“本錢”，由股東（所有者）投入 國家法律（公司法）對各種類型的公司規(guī)定了最低的資本金 要求，由工商管理部門負責控制。 出資額 ≧ 3萬 —— 有限責任公司 —— 一人有限責任公司 ，是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司 。 公司 《公司法》 公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。 —— 商業(yè)企業(yè) 采購商品，出售商品，取得商品銷售收入，發(fā)生商品銷售成 本和各種商業(yè)營業(yè)費用，取得利潤的營利性經(jīng)濟組織。 6 一、投入資本的核算 資本與負債的區(qū)別： （ 1）決策權(quán)區(qū)別；（ 2）收益權(quán)區(qū)別；（ 3）償還義務(wù)區(qū)別； 資本公積， 是指企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占分額得部分。銀行借款與短期借款 企業(yè)資金除了投資者投入以外，還可以從銀行等金融機構(gòu)借入。 財務(wù)費用 結(jié)轉(zhuǎn)入 本年利潤 利息支出 －利息收入 手續(xù)費 借 貸 13 二、銀行借款的核算 第二節(jié) 投入資本與銀行借款的核算 3。 16 二、固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置 固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值的增減情況和余額的會計科目。 例 4 借：在建工程 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000 例 5 借：在建工程 11 700 貸：原材料 10 000 貸：應(yīng)付稅費－增 1 700 例 6 借：固定資產(chǎn) 2 023 700 貸：在建工程 2 023 700 18 二、固定資產(chǎn)增加的核算 在建工程 貸 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 2 000 000 2 000 000 原材料 貸 借 應(yīng)交稅費－增 貸 借 12 000 12 000 11 7000 10 000 1 700 固定資產(chǎn) 貸 借 2 023 700 2 023 700 若在建工程賬戶存在余額呢？ 19 三、固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生價值損耗，這種因使用而發(fā)生的價值損耗稱為 “折舊”或“折舊費用” 為了既反映固定資產(chǎn)原價，又反映固定資產(chǎn)累計損耗價值 累計折舊，應(yīng)設(shè)置“ 累計折舊 ”會計科目。拆除時以現(xiàn)金支付拆除費用 100元。 26 一、收入的核算 第四節(jié) 權(quán)責發(fā)生制與收入、費用的核算 2。 銀行存款 借 貸 借：銀行存款 75 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75 000 000 第四節(jié) 權(quán)責發(fā)生制與收入、費用的核算 主營業(yè)務(wù)收入 借 貸 7 500萬 7 500萬 注意：暫不考慮增值稅 30 二、費用的核算 第四節(jié) 權(quán)責發(fā)生制與收入、費用的核算 費用通常是為取得收入而發(fā)生的。 例如：行政管理人員工資及福利費、行政辦公費用、差旅費用、董事會費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、行政辦公用固定資產(chǎn)的折舊費用等等。費用的概述 33 二、費用的核算 第四節(jié) 權(quán)責發(fā)生制與收入、費用的核算 2。 36 二、費用的核算 3。根據(jù)這種制度，凡收到的現(xiàn)金，在收到的當期確認為“收入”，凡支付的現(xiàn)金，在支付的當期確認為“費用”。權(quán)責發(fā)生制下的收入確認 （ 3）先收款，后銷售 按照權(quán)責發(fā)生制，收款并不代表取得收入，僅僅是一種預收款項，只有在賺取收入的過程完成后，才能確認收入。權(quán)責發(fā)生制下的費用確認 （ 1）費用與支付同時發(fā)生 【例 1】 ABC公司 3月份支付管理部門用水電費 5000元，已經(jīng)開出銀行支票付迄。權(quán)責發(fā)生制下的費用確認 （ 2）先支付，后發(fā)生 —— 待攤費用 【例 5】 M咨詢公司租用門面房，合同規(guī)定房租每年年初支付全年費用，總額 120 000。 例如，預提費用（利息），可以采用“應(yīng)付利息”帳戶 為“產(chǎn)品三包”而計提費用時，可以采用“應(yīng)計負債”帳戶 【例 8】某企業(yè)本年銷售產(chǎn)品 1000萬元，按照“三包承諾”，估計會有收入的 3％的三包維修費用，該維修費用應(yīng)該作為現(xiàn)在的銷售費用，以便與現(xiàn)在的收入配比合理確認當期的利潤。 應(yīng)付工資 100 000 借 貸 100 000 銀行存款 XXXX 借 貸 100 000 現(xiàn) 金 100 000 借 貸 100 000 提取現(xiàn)金 發(fā)放工資 （ 11－ 1）提取現(xiàn)金 借：現(xiàn) 金 100 000 貸：銀行存款 100 000 （ 11－ 2）發(fā)放現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資 100 000 貸：現(xiàn) 金 100 000 57 三、權(quán)責發(fā)生制 第四節(jié) 權(quán)責發(fā)生制與收入、費用的核算 3。 59 第四節(jié) 利潤與利潤分配的核算 一、利潤的構(gòu)成與核算 1。 企業(yè)所得稅的征收是以企業(yè)應(yīng)納稅所得為基礎(chǔ)的，稅率為 25％ 即， 所得稅＝應(yīng)納稅所得額 25％ 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定一般是基于企業(yè)會計利潤的，會計利潤不同于所得額的部分進行納稅調(diào)整。該材料的帳面成本是 1000元。 本年利潤 本年凈利潤 收入類帳戶 收入 費用類帳戶 各種 費用 各種費用 結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤帳戶 各種收入 結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤帳戶 結(jié)轉(zhuǎn)費用分錄 借：本年利潤 XXX 貸：各費用類帳戶 XXX 結(jié)轉(zhuǎn)收入分錄 借：各收入類帳戶 XXX 貸：本年利潤 XXX 66 2 000 000 主營業(yè)務(wù)成本 350 000 銷售費用 /管理費用 2 000 財務(wù)費用 250 000 所得稅費用 25 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 203 000 20 000 營業(yè)外支出 3 500 000 主營業(yè)務(wù)收入 300 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000 營業(yè)外收入 1 000 000 利潤分配 本年利潤 3 500 000 3 500 000 300 000 300 000 50 000 50 000 2 000 000 2 000 000 25 000 25 000 350 000 350 000 2 000 2 000 203 000 203 000 20 000 20 000 250 000 250 000 1 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 67 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 1。企業(yè)利潤分配 《公司法》 規(guī)定： 當年稅后利潤 （ 1）提取 10％的法定盈余公積金 [超過注冊資本的 50％后可不提 ] （ 2）提取任意盈余公積金 [由股東會或股東大會決定 ] （ 3）向投資者分配利潤 （ 4）未分配利潤（留待以后分配） 69 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 2。 。 :52:3401:52:34March 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :52:3401:52Mar232Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 2, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 2日星期四 1時 52分 34秒 01:52:342 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 :52:3401:52Mar232Mar23 ? 1越是