【正文】 入、費(fèi)用的核算 3。 【例 2】 ABC公司 3月份用現(xiàn)金支付銷售部門郵電費(fèi) 500元。 （ 1） 借：管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000 （ 2） 借：銷售費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 （ 3） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 【例 4】 ABC公司 3月份銷售部門領(lǐng)用材料，用于制作廣告，金額 100元。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) （ 2）先支付，后發(fā)生 —— 待攤費(fèi)用 持續(xù)經(jīng)營 受益期承擔(dān)費(fèi)用 支付 支付 銀行存款 待攤費(fèi)用 XX費(fèi)用 XX費(fèi)用 XX費(fèi)用 攤銷 1 攤銷 2 攤銷 3 待攤費(fèi)用的帳戶處理程序。 50 三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入、費(fèi)用的核算 3。 1月 1日開出支票支付 120 000元。 （ 5） 借：待攤費(fèi)用 120 000 貸：銀行存款 120 000 （ 6－ 1） 借：管理費(fèi)用 10 000 貸：待攤費(fèi)用 10 000 （ 6－ 2） 借：管理費(fèi)用 10 000 貸：待攤費(fèi)用 10 000 每月月末應(yīng)該分?jǐn)傁鄳?yīng)的房租費(fèi)用！ 51 三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入、費(fèi)用的核算 3。 52 【例 7】 企業(yè) 3月 1日從銀行貸入 1000萬流動(dòng)資金貸款，期限 3個(gè)月，年利率6%，到期還本付息。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) （ 3）先發(fā)生，后支付 當(dāng)預(yù)提的某些費(fèi)用具有明確的名稱和用途時(shí)，一般直接使用該名稱作為預(yù)提帳戶名，可以不使用“預(yù)提費(fèi)用”帳戶。 （ 8） 借：銷售費(fèi)用 300 000 貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債 300 000 54 三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入、費(fèi)用的核算 3。 為了反映公司與職工之間的工資結(jié)算情況，也為了正確反映工資費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”帳戶，并在該總賬下設(shè)置應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等明細(xì)帳。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) 【例 10】 M咨詢公司 4月 10日發(fā)放職工工資，將職工工資打入職工銀行卡。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) 【例 11】 M咨詢公司用現(xiàn)金方式支付工資時(shí)，提取現(xiàn)金 10萬，并于當(dāng)日現(xiàn)金發(fā)放完畢。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) 【例 12】 M咨詢公司根據(jù)國家稅收規(guī)定，應(yīng)該按照營業(yè)收入的5％上交營業(yè)稅金，假定 3月份營業(yè)稅金為 12 300元，在下個(gè)月10日前交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 借 貸 已經(jīng)交 納的稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi) 為了反映企業(yè)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收結(jié)算關(guān)系，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶； 為了反映企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的各種稅費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況，應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) 主營業(yè)務(wù) 稅金計(jì)附加 借 貸 銀行存款 XXXX 借 貸 12 300 12 300 應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 12 300 12 300 實(shí)際上交稅金 計(jì)算應(yīng)交納的稅金 （ 12－ 1）計(jì)算應(yīng)納稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 12 300 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 12 300 （ 12－ 2）實(shí)際上交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi) 12 300 貸：銀行存款 12 300 為了反映各項(xiàng)稅費(fèi)的發(fā)生和上交情況，在“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶下，應(yīng)按照稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬。利潤的構(gòu)成 利潤＝收入－費(fèi)用 （ 1）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加 －銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 其中：營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本 （ 2）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 （ 3）凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 60 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 一、利潤的構(gòu)成與核算 2。 例如：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)貼、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等 營業(yè)外支出：是指企業(yè)發(fā)生得各項(xiàng)與營業(yè)沒有直接關(guān)系的支出。 營業(yè)外支出 各種營業(yè) 外支出 借 貸 結(jié)轉(zhuǎn)至 利潤帳戶 營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)至 利潤帳戶 借 貸 各種營業(yè)外收入 61 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 一、利潤的構(gòu)成與核算 3。 我國所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年度應(yīng)納稅所得的 25％，計(jì)算交納所得稅。 也即， 應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋ /－納稅調(diào)整額 在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中，一般忽略會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，不作納稅調(diào)整。其結(jié)構(gòu)與一般費(fèi)用帳戶一致。利潤核算的帳戶設(shè)置 為了反映企業(yè)利潤的形成過程，應(yīng)該設(shè)置“本年利潤”帳戶。企業(yè)利潤核算的業(yè)務(wù)處理 【例 1】 M公司銷售部分材料，售價(jià) 1200元，價(jià)款已經(jīng)收到。假定不考慮相關(guān)稅收。 接受捐贈(zèng)確認(rèn)為營業(yè)外收入 借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：營業(yè)外收入 120 000 64 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 一、利潤的構(gòu)成與核算 4。 【例 4】 M公司本年利潤總額為100萬，所得稅稅率為 25％，假定無需進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)利潤核算的業(yè)務(wù)處理 【例 5】 M公司 2023年年末，有關(guān)費(fèi)用、收入帳戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額如下，進(jìn)行年末利潤核算的帳戶處理。企業(yè)利潤分配 《公司法》 規(guī)定： 公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。 公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。 68 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 1。利潤分配帳戶設(shè)置 利潤分配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 未分配利潤 本年利潤 。 。 凈利潤 凈利潤 轉(zhuǎn)入分配 未分配利潤 盈余公積 法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付股利 分配 結(jié)轉(zhuǎn) 70 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 3。利潤分配業(yè)務(wù)處理 【例 1】 M公司稅后利潤為 1 000 000元，請進(jìn)行下列分配： （ 1）提取 10％的法定盈余公積； （ 2）股東會(huì)決定提取 20％任意盈余公積金； （ 3）剩余利潤分配 80％，留 20％下年度分配 （ 3）可供股東分配的利潤＝ 100－ 10－ 20＝ 70萬 應(yīng)向股東分配的利潤＝ 70 80％＝ 56萬 借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 560 000 貸：應(yīng)付股利 560 000 72 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 未分配利潤 本年利潤 。 。 1 000 000 1 000 000 140 000 法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付股利 盈余公積 利潤分配 1 000 000 100 000 100 000 200 000 200 000 560 000 560 000 100 000 200 000 560 000 860 000 73 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 01:52:3401:52:3401:523/2/2023 1:52:34 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 01:52:3401:52:3401:52Thursday, March 2, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時(shí) 52分 34秒 01:52: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 上午 1時(shí) 52分 :52March 2, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 上午 1時(shí) 52分 34秒 上午 1時(shí) 52分 01:52: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 01:52:3401:52:3401:523/2/2023 1:52:34 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 01:52:3401:52:3401:52Thursday, March 2, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時(shí) 52分 34秒 01:52: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 1時(shí) 52分 :52March 2, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 上午 1時(shí) 52分 34秒 上午 1時(shí) 52分 01:52: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 01:52:3401:52:3401:523/2/2023 1:52:34 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 01:52:3401:52:3401:52Thursday, March 2, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 :52:3401:52:34March 2, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 上午 1時(shí) 52分 :52March 2, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 上午 1時(shí) 52分 34秒 上午 1時(shí) 52分 01:52: NoImag eMOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴