【正文】 費(fèi) 20元，編制會(huì)計(jì)分錄如下。 ? 原材料的采購(gòu)成本？ ? 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 某飯店 6月 4日購(gòu)進(jìn)活螃蟹 20千克，單價(jià) 50元 /千克，金額 1000元，以現(xiàn)金支付，螃蟹由廚房直接驗(yàn)收領(lǐng)用， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 【 例 】 某飯店 7月 5日購(gòu)進(jìn)一批維修用配件，金額為 6000元，貨款以支票支付，并以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 50元，已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)支票存根、采購(gòu)計(jì)劃、發(fā)票和運(yùn)費(fèi)單據(jù)， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ?2. 低值易耗品核算 ?旅游企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。低值易耗品的特點(diǎn)是價(jià)值低，易損耗，品種多，數(shù)量大。有的使用期限較短，購(gòu)置和報(bào)廢比較頻繁。為了方便管理和簡(jiǎn)化核算，將低值易耗品列入流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算。 ?企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，應(yīng)以低值易耗品的買價(jià)，加上可以直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)為實(shí)際成本，記入“ 低值易耗品 ” 借方，運(yùn)雜費(fèi)不易按品種劃分時(shí)，可列 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 運(yùn)雜費(fèi) ” 賬戶。 ? 【 例 】 某大飯店 5月 3日購(gòu)入行李推車 2臺(tái)，單價(jià) 100元，金額 200元，以轉(zhuǎn)賬支票付，同時(shí)以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 30元，行李推車已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票、支票存根、入庫(kù)單等憑證， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 低值易耗品要投入使用，并且在使用過(guò)程中不斷發(fā)生磨損，從而使其價(jià)值逐漸減少，直至報(bào)廢。因此，必須按一定的方法計(jì)算低值易耗品的磨損價(jià)值，一次或分次攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用。低值易耗品攤銷的方法有一次攤銷法或分期攤銷法，企業(yè)可根據(jù)低值易耗品的各種特點(diǎn)和管理的要求選用。 ? 1) 一次攤銷法 ? 一次攤銷法是指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)將低值易耗品的全部?jī)r(jià)值借記 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (管理費(fèi) )—— 低值易耗品攤銷 ”賬戶，貸記 “ 低值易耗品 ” 賬戶。采用一次攤銷法的優(yōu)點(diǎn)是核算手續(xù)簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)是企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均衡，不利于實(shí)物管理。這種方法適用于價(jià)值低、使用期短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品。 ? 2) 分次攤銷法 ? 3．庫(kù)存商品核算 ? 庫(kù)存商品是指飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場(chǎng)等庫(kù)存的各種商品，以及進(jìn)行生產(chǎn)、加工、服務(wù)等，企業(yè)附設(shè)小賣部的庫(kù)存商品，如煙、酒、服裝、工藝品等。對(duì)庫(kù)存商品的核算在以后章節(jié)有詳述。 ? 二、存貨的清查 ? 存貨清查是通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 ? 企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)編制 “ 存貨盤存報(bào)告單 ” ，并將其作為存貨清查的原始憑證，其格式見表49。 表 49 存貨盤存報(bào)告單 編號(hào) 名稱 規(guī)格 堆位 單位 上月庫(kù) 存數(shù) 本月購(gòu)進(jìn) 本月發(fā)出 賬面結(jié)存 盤存數(shù) 盤存或 盤虧 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 合 計(jì) 總經(jīng)理： 食品管理部門經(jīng)理： 總會(huì)計(jì)師： 食品主管： 材料會(huì)計(jì)： 倉(cāng)管員： 稽核： 制表： ? 經(jīng)過(guò)存貨盤存記錄的實(shí)存數(shù)與存貨的賬面記錄核對(duì)，若賬面存貨小于實(shí)際存貨，為存貨的盤盈；反之，為存貨的盤虧。對(duì)于盤盈盤虧的存貨情況，旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”科目，借方表示盤虧、毀損金額和盤盈轉(zhuǎn)出數(shù)額，貸方表示盤盈金額和盤虧轉(zhuǎn)出數(shù)額，旅游企業(yè)清查的各種存貨損益，應(yīng)在期末結(jié)賬之前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無(wú)余額 ? (一 )存貨的盤盈核算 ? 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù) “ 存貨盤存報(bào)告單 ” 所列的金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下。 ? 借：原材料 (低值易耗品、庫(kù)存商品 ) ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? 盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的，其盤盈的存貨按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用，編制會(huì)計(jì)分錄如下。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? 貸：管理費(fèi)用 ? (二 )存貨的盤虧核算 ? 企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù) “ 存貨盤存報(bào)告單 ” 編制會(huì)計(jì)分錄如下。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? 貸：原材料 (低值易耗品、庫(kù)存商品 ) ? 對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 ? (1) 屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? (2) 屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)做其他應(yīng)收款處理。 ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? (3) 屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)做營(yíng)業(yè)外支出處理。 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? (4) 屬于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，編制會(huì)計(jì)分錄 如下。 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? 上述賬務(wù)處理如圖 33所示。 圖 43 盤盈盤虧賬務(wù)處理 待處理財(cái)產(chǎn)損益 原材料等 原材料等 盤盈 盤虧 管理費(fèi)用 盤 盈 處 理 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出 盤 虧 處 理 旅游企業(yè)存貨的清查盤點(diǎn)，可分為定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)兩種， 定期盤點(diǎn)一般在月末，季末、年終進(jìn)行。不定期盤點(diǎn)是指臨時(shí)性 的盤點(diǎn)以及發(fā)生事故損失、會(huì)計(jì)交接、存貨調(diào)價(jià)等進(jìn)行的盤點(diǎn)清查。 ? 四、存貨的期末計(jì)量 ? (一 )存貨期末計(jì)量原則 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值低的計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。其中，可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；存貨成本，是指期末存貨的實(shí)際成本。如企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡(jiǎn)化核算方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的實(shí)際成本。 ? 旅游企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，不完全等于存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨在銷售過(guò)程中可能發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，以及為達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)還可能發(fā)生的加工成本等相關(guān)支出，構(gòu)成現(xiàn)金流入的抵減項(xiàng)目。旅游企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，扣除這些抵減項(xiàng)目后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。旅游企業(yè)應(yīng)以確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算確定存貨的可變現(xiàn)凈現(xiàn)值。 ? (二 )存貨期末計(jì)量方法 ? 1. 存貨減值跡象的判斷 ? 存貨存在如下情況，即可表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本。①該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來(lái)無(wú)回升的希望；②旅游企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品銷售價(jià)格；③旅游企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已經(jīng)不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；④因旅游企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；⑤其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 ? 存貨存在下列情況時(shí)，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。①已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已經(jīng)不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 ? 2. 可變現(xiàn)凈值的確定 ? 旅游企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮如下因素。旅游企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。 ? 存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對(duì)確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的客觀證明，如產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格、與產(chǎn)成品或商品相同或類似商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格、銷售方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等。 ? 在確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不僅要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日與該存貨相關(guān)的價(jià)格與成本波動(dòng)，而且還應(yīng)考慮未來(lái)的相關(guān)事項(xiàng)。即不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的相關(guān)價(jià)格與成本波動(dòng)，還應(yīng)考慮以后期間發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)。 ? 3. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算 ? 旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 科目，核算存貨的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸方登記計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額；借方登記實(shí)際發(fā)生的存貨跌價(jià)損失金額和沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ? (1) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? (2) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。 ? 當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額 應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益 (資產(chǎn)減值損失 )。 ? 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT