【正文】 價(jià)法是以一定單位的本國(guó)貨幣來(lái)計(jì)算折合若干單位的外國(guó)貨幣，例如紐約外匯市場(chǎng) 2023年 月 日 1英鎊=。 ? 允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶的旅游企業(yè)，在銀行賬戶下除分設(shè)人民幣外，還應(yīng)設(shè)有關(guān)外幣的銀行存款日記賬，進(jìn)行明細(xì)核算，其格式見(jiàn)表 34。外幣賬戶以外的賬戶為非外幣賬戶，如固定資產(chǎn)、原材料、實(shí)收資本等科目。 ? (1) 7月 2日，客房收入 8000美元，當(dāng)日存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下。編制會(huì)計(jì)分錄如下。 ? 調(diào)整額 =16 000 ()=392(元 ) ? 編制會(huì)計(jì)分錄如下。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項(xiàng)；預(yù)付款項(xiàng)是指旅游企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 ? 本科目可按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行核算，并設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和回收金額、退票取款等資料。 ? 應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。期末余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)。 ? 【 例 】 某商城來(lái)飯店預(yù)訂宴席 10桌，每桌 600元，共計(jì) 6 000元，收到預(yù)定金 3 000元轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“ 預(yù)付賬款 ” 科目，核算預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。 ? 預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的債權(quán)，但兩者產(chǎn)生的原因不同，應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收的銷售款，預(yù)付賬款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng)。這是個(gè)資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的減少，期末余額一般在借方，反映旅游企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。備用金有定額和非定額兩種管理方法。 ? 撥付備用金時(shí)，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” ，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目。旅游企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 。 ? 2023年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄如下。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為： ？ 有關(guān)賬務(wù)處理如下： 2023年 5月 20日，接到銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的 20 000元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行。②該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。 (三 )存貨采購(gòu)的核算 ?1. 原材料核算 ?原材料是指旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種食品原材料 (包括主要材料和輔助材料 )、燃料、物料用品等。 ? 原材料明細(xì)賬格式見(jiàn)表 35。低值易耗品的特點(diǎn)是價(jià)值低，易損耗，品種多，數(shù)量大。 ? 【 例 】 某大飯店 5月 3日購(gòu)入行李推車 2臺(tái)，單價(jià) 100元，金額 200元，以轉(zhuǎn)賬支票付，同時(shí)以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 30元，行李推車已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票、支票存根、入庫(kù)單等憑證， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 低值易耗品要投入使用，并且在使用過(guò)程中不斷發(fā)生磨損，從而使其價(jià)值逐漸減少，直至報(bào)廢。采用一次攤銷法的優(yōu)點(diǎn)是核算手續(xù)簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)是企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均衡，不利于實(shí)物管理。 ? 二、存貨的清查 ? 存貨清查是通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 ? 借：原材料 (低值易耗品、庫(kù)存商品 ) ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? 盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的，其盤盈的存貨按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用，編制會(huì)計(jì)分錄如下。 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? (2) 屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)做其他應(yīng)收款處理。 圖 43 盤盈盤虧賬務(wù)處理 待處理財(cái)產(chǎn)損益 原材料等 原材料等 盤盈 盤虧 管理費(fèi)用 盤 盈 處 理 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出 盤 虧 處 理 旅游企業(yè)存貨的清查盤點(diǎn)，可分為定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)兩種， 定期盤點(diǎn)一般在月末，季末、年終進(jìn)行。其中，可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；存貨成本，是指期末存貨的實(shí)際成本。旅游企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，扣除這些抵減項(xiàng)目后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。 ? 存貨存在下列情況時(shí)，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。 ? 存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對(duì)確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的客觀證明，如產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格、與產(chǎn)成品或商品相同或類似商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格、銷售方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等。 ? (1) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。 ? 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? (2) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。即不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的相關(guān)價(jià)格與成本波動(dòng)，還應(yīng)考慮以后期間發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)。 ? 2. 可變現(xiàn)凈值的確定 ? 旅游企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮如下因素。 ? (二 )存貨期末計(jì)量方法 ? 1. 存貨減值跡象的判斷 ? 存貨存在如下情況，即可表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本。 ? 旅游企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，不完全等于存貨的可變現(xiàn)凈值。 ? 四、存貨的期末計(jì)量 ? (一 )存貨期末計(jì)量原則 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值低的計(jì)量。 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? (4) 屬于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，編制會(huì)計(jì)分錄 如下。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? 貸：原材料 (低值易耗品、庫(kù)存商品 ) ? 對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 表 49 存貨盤存報(bào)告單 編號(hào) 名稱 規(guī)格 堆位 單位 上月庫(kù) 存數(shù) 本月購(gòu)進(jìn) 本月發(fā)出 賬面結(jié)存 盤存數(shù) 盤存或 盤虧 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 合 計(jì) 總經(jīng)理： 食品管理部門經(jīng)理： 總會(huì)計(jì)師： 食品主管： 材料會(huì)計(jì)： 倉(cāng)管員： 稽核： 制表： ? 經(jīng)過(guò)存貨盤存記錄的實(shí)存數(shù)與存貨的賬面記錄核對(duì)，若賬面存貨小于實(shí)際存貨，為存貨的盤盈；反之，為存貨的盤虧。 ? 2) 分次攤銷法 ? 3．庫(kù)存商品核算 ? 庫(kù)存商品是指飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場(chǎng)等庫(kù)存的各種商品，以及進(jìn)行生產(chǎn)、加工、服務(wù)等，企業(yè)附設(shè)小賣部的庫(kù)存商品，如煙、酒、服裝、工藝品等。低值易耗品攤銷的方法有一次攤銷法或分期攤銷法，企業(yè)可根據(jù)低值易耗品的各種特點(diǎn)和管理的要求選用。為了方便管理和簡(jiǎn)化核算，將低值易耗品列入流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算。 表 45 原材料明細(xì)賬 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 收 入 支 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 ? 【 例 】 某飯店 5月 2日購(gòu)進(jìn)大米 100千克，單價(jià) /千克，金額 300元，增值稅 39元，貨款以支票支付，大米已驗(yàn)收入庫(kù)，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 20元，編制會(huì)計(jì)分錄如下。 “ 原材料 ” 賬戶是資產(chǎn)類賬戶，其借方表示各種原材料的購(gòu)入及其他原因增加的數(shù)額，貸方表示各種原材料發(fā)出及其他原因減少或轉(zhuǎn)出，其余額在借方，表示各種原材料庫(kù)存的實(shí)際額。 ? 2. 相關(guān)稅費(fèi) ? 相關(guān)稅費(fèi)是指旅游企業(yè)購(gòu)買、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從增值稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等。 圖 42 存貨的構(gòu)成 存貨 原材料 燃料 低值易耗品 物料用品 庫(kù)存商品 食品 ? (二 )存貨成本的初始計(jì)量 ? 存貨應(yīng)該按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 借：應(yīng)收賬款 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000 第三節(jié) 存貨 ? 一、存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量 ? (一 )存貨的概念與確認(rèn)條件 ? 存貨是指旅游企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，包括各類原材料、商品、低值易耗品。 ? 借：壞賬準(zhǔn)備 20 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 20 000 2023年 12月 31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 440 000元。 ? 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 177。 ? 四、應(yīng)收款項(xiàng)減值 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在