【正文】 —— 餐飲部 10 000 —— 車 隊 6 000 管理費用 4 000 貸：累計折舊 48 000 56 五、旅游企業(yè)固定資產(chǎn)修理的核算 按現(xiàn)行制度規(guī)定，旅游企業(yè)固定資產(chǎn)修理費用作為收益性支出直接計入當期損益賬戶。如果修理費用數(shù)額較大，可采取預提和待攤的辦法進行處理，以均衡各期的成本費用。 [例 21] 6月份萬泉河山莊為迎接旅游旺季的到來，對管理部門各項設備進行大規(guī)模維修支出總計 30000元，準備在下半年進行分攤。 6月份發(fā)生各種支出時： 借：待攤費用 30000 貸：銀行存款 30000 57 以后各月分攤時： 借：管理費用 5000 貸：待攤費用 5000 如果采取先預提的辦法，從 1月份開始每月預提 5000元時， 15月份的預提分錄如下： 借：管理費用 5000 貸：預提費用 5000 6月份支付總維修費用款 30000元時： 借：預提費用 25000 管理費用 5000 貸：銀行存款 30000 58 第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算 一、旅游企業(yè)無形資產(chǎn)及其價值的確認 （一）旅游企業(yè)無形資產(chǎn)及其特點 無形資產(chǎn)是沒有實物形式，能夠為旅游企業(yè)長期使用并帶來經(jīng)濟效益的資產(chǎn)。主要包括：專利權、商標權、著作權、非專利技術、土地使用權、商譽等。 無形資產(chǎn)通常代表著企業(yè)所擁有的一種高于一般水平的獲利能力。 59 無形資產(chǎn)基本特點： （ 1）不存在實物形式。 （ 2）須有償獲得。 （ 3）可以在較長時期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。 （ 4）所提供的未來經(jīng)濟效益具有很大的不確定性。 （ 5）具有排它性，僅與特定的會計主體相關，并受法律、契約、制度的保護，禁止非所有者無償取得。 （ 6）不能直接用來增加社會財富，必須與企業(yè)或企業(yè)的有形資產(chǎn)相結合。 （ 7）其賬面成本在正常使用過程中，要采取攤銷的形式計入有關成本和費用中去沖銷。 60 （二）無形資產(chǎn)價值的確認 旅游企業(yè)無形資產(chǎn)取得的途徑主要有以下幾個渠道，而不同來源取得的無形資產(chǎn)其價值確認的標準不同。 1）購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款入賬。 2）企業(yè)自創(chuàng)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出金額入賬。 3）投資者投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或申請書中所列示的金額入賬。 4）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列示的金額或同類無形資產(chǎn)的市價入賬。 5） 除企業(yè)合并及出售外，商譽不得作價入賬。 6）非專利科技和商譽的計價，應當經(jīng)法定評估機構評估確認。 61 二、旅游企業(yè)無形資產(chǎn)的核算 無形資產(chǎn)的核算是在 “無形資產(chǎn)” 總賬科目下進行的，該科目屬于資產(chǎn)類賬戶。 （一）無形資產(chǎn)取得的核算 購入的無形資產(chǎn)核算 [例 22] 麗得酒家向京華公司購入非專利技術兩項，共計支付 30 000元，購買專利權一項，支付 50 000元?？铐椡ㄟ^銀行支付。 借：無形資產(chǎn) —— 非專利技術 30 000 —— 專利權 50 000 貸：銀行存款 80 000 62 自制的無形資產(chǎn)核算 [例 23] 世龍酒店研制某項專利獲得成功，并已獲得專利權，其研制經(jīng)費 301 000元，專利申請費 5 000元。 借：無形資產(chǎn) —— 專利權 306 000 貸：銀行存款 5 000 管理費用 —— 專利研制費 301 000 投入的無形資產(chǎn)核算 [例 24] 喜來臨酒樓收到天貿(mào)公司無形資產(chǎn)投資，經(jīng)雙方協(xié)商，場地使用權作價 50 000元，非專利技術作價 10 000元。 借：無形資產(chǎn) —— 場地使用權 50 000 —— 非專利技術 10 000 貸：實收資本 —— 天貿(mào)公司 60 000 63 捐贈的無形資產(chǎn)核算 [例 25] 白頭山旅游渡假村獲海外某機構捐贈專利權，同類專利權的市場價格為 100 000元。 借：無形資產(chǎn) —— 專利權 100 000 貸：資本公積 100 000 64 （二）無形資產(chǎn)減少的核算 旅游企業(yè)無形資產(chǎn)的減少，主要有對外投資、對外轉(zhuǎn)讓、攤銷。不同的減少方法其核算方法也有所不同。 無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓的核算 無形資產(chǎn)所有權的對外轉(zhuǎn)讓是通過“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”賬戶來進行核算的。當轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入時，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”；當結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本時，借記“營業(yè)外支出”，貸記“無形資產(chǎn)”。 65 [例 26] 紅方旅業(yè)集團以 290 000元的價格，將某項專利權轉(zhuǎn)讓給帝豪酒店，該項專利權的賬面攤余價值為280 000元。 紅方旅業(yè)集團收到價款時，會計分錄如下： 借：銀行存款 290000 貸：無形資產(chǎn) 280000 營業(yè)外收入 10000 66 無形資產(chǎn)攤銷的核算 無形資產(chǎn)的成本要在無形資產(chǎn)的有效期內(nèi)，將其計入到期間費用中去，每次計入到 管理費用 中去的部分即攤銷額。攤銷額的計算是采用平均分攤的方法。 [例 27] 西湖酒店自行研制某項專利已獲成功，并申請到專利權。該項專利權價值 300 000元，有效期為 10年。 每年應攤銷額為： 300 000/10=30 000元 攤銷的會計分錄為： 借：管理費用 30 000 貸：無形資產(chǎn) —— 專利權 30 000 67 （三）旅游企業(yè)長期待攤費用的核算 在旅游企業(yè)的長期資產(chǎn)中，還中一部分是長期待攤費用，即不能全部計入當年損益，而應當在以后年度分攤的各項費用，主要包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良費等。其實質(zhì)是一種費用，由于其數(shù)額較大，不宜于全部計入發(fā)生時的一個年度內(nèi)，而應當遞延到以后各年的損益中，因此稱為 長期待攤費用。 其發(fā)生時，借記“長期待攤費用”，貸記“銀行存款； 攤銷“長期待攤費用”時，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用”。（在第七章時將涉及） 68 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH