旅游行業(yè)-課件-第三章旅游企業(yè)存貨的核算-資料下載頁(yè)
2025-01-03 21:58本頁(yè)面
【正文】 53 500 待商品收到驗(yàn)收入庫(kù)后，再作以下分錄： 借：庫(kù)存商品 64 000 貸：預(yù)付賬款 —— 百貨站 52 000 商品進(jìn)銷差價(jià) 12 000 38 五、物料用品的核算 根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求， 旅游企業(yè)的物料用品，不再單設(shè)“物料用品”賬戶 。而是根據(jù)其性質(zhì)和金額大小，分別通過“原材料”賬戶和“低值易耗品”賬戶核算，或直接列支在費(fèi)用中。 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的物料用品在購(gòu)入后若不入庫(kù)立即交有關(guān)部門使用，則可將其購(gòu)進(jìn)成本直接在有關(guān)的費(fèi)用賬戶中列支，借記“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶 。 39 [例 11]某旅行社 8月 16日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公文具 200元，購(gòu)入后即交付各科室使用。該旅行社的財(cái)會(huì)部門根據(jù)購(gòu)買單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 40 第三節(jié) 旅游企業(yè)存貨盤存核算 一、存貨盤存制度及內(nèi)容 如實(shí)反映存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，定期進(jìn)行存貨物資的盤點(diǎn)清查，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，做到企業(yè)物資的賬實(shí)相符，提高存貨資金的利用效率，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，是旅游企業(yè)存貨核算的重要任務(wù)。 企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度主要采取 永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制。 41 永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制 要求企業(yè)平時(shí)對(duì)企業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證按存貨種類連續(xù)登記，及時(shí)反映存貨收、發(fā)、結(jié)存數(shù)量金額，隨時(shí)了解存貨成本變動(dòng)情況。 實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制 要求企業(yè)平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記其減少數(shù)，通過每期期末實(shí)際盤點(diǎn)存貨數(shù)量來確定本期存貨發(fā)出數(shù)量、成本及期末存貨成本。 42 無論企業(yè)采取哪種盤存制度，在會(huì)計(jì)期終了時(shí)，都應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，其主要內(nèi)容包括： 1）核對(duì)存貨的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)，查明盤虧、盤盈存貨的品種、規(guī)格和數(shù)量。 2）查明變質(zhì)、毀損的存貨以及超儲(chǔ)積壓和長(zhǎng)期閑置的存貨的品種、規(guī)格和數(shù)量。 清查盤點(diǎn)后，應(yīng)編制“存貨盤點(diǎn)表”。反映各種存貨的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)，反映盤虧、盤盈的數(shù)量、金額和原因，反映存貨變質(zhì)和超儲(chǔ)積壓情況，并以此作為存貨清查盤點(diǎn)結(jié)果的賬務(wù)處理依據(jù)。 43 二、存貨盤存結(jié)果的核算 旅游企業(yè) 應(yīng)根據(jù)“存貨盤點(diǎn)表”對(duì)存貨的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)差額，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，調(diào)整賬目，以達(dá)到賬實(shí)相符的目的，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)確無誤的資料。 為核算旅游企業(yè)存貨盤點(diǎn)過程中發(fā)生的盤虧、盤盈，應(yīng)設(shè)置“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”總賬科目。 存貨盤盈的核算 根據(jù)存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于盤盈的存貨應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算，做到賬實(shí)相符，借記“原材料”等存貨科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。期末前查明原因，上報(bào)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后，盤盈的存貨應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。 44 [例 12] 某飯店月末賬面庫(kù)存，木耳 10公斤，單價(jià) 50元，盤存數(shù)為 11公斤；白糖賬面庫(kù)存數(shù) 100公斤，實(shí)存數(shù)102公斤，單價(jià) 。根據(jù)存貨盤點(diǎn)表作如下會(huì)計(jì)分錄： 1）查明原因上報(bào)批準(zhǔn)前： 借：原材料 —— 白糖 6 —— 木耳 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 食品原材料損溢 56 2）查明以上盤盈原因?yàn)榭諝獬睗褡匀辉鲋?，?jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 食品原材料損溢 56 貸：管理費(fèi)用 56 45 存貨盤虧的核算 對(duì)于企業(yè)盤虧的存貨，同樣要先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行處理，做到賬實(shí)相符，然后查明原因根據(jù)上報(bào)批復(fù)的結(jié)果再進(jìn)行處理。 [例 13] 某旅游公司期末存貨盤存表顯示：油料盤虧 50公升，單價(jià) ， 替換設(shè)備零部件盤虧 3件，賬面金額 170元。會(huì)計(jì)分錄如下： 查明原因上報(bào)批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 燃料 210 —— 零配件 170 貸：原材料 —— 燃料 210 —— 零配件 170 46 查明盤虧原因：油料盤虧為自然損耗，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，零配件盤虧為人為事故，由責(zé)任人賠償。 借：營(yíng)業(yè)成本 210 其他應(yīng)收款 —— 責(zé)任人 170 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 燃料 210 —— 零配件 170 查不出原因的盤盈或盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)，可以通過“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶進(jìn)行核算。 47 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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