行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度-資料下載頁
2024-12-16 22:16本頁面
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【正文】 理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所 處崗位的 職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。 （三）、資產(chǎn)管理方面過于松散 財務(wù)部門通常只能起到 “核算 ”、 “付款 ”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對，行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象 嚴重。 （四）對預(yù)算控制缺乏科學(xué)性 預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴格的 17 程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進行科學(xué)化，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費審批人實行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控 二、 從內(nèi)控角度談如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理 （一）、增強內(nèi)部會計控制意 識，強化單位負責(zé)人的責(zé)任意識。 《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負責(zé)。要把這項工作作為黨風(fēng)廉政、機關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認識，并明確單位負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、 人人有責(zé)的良好氛圍。 （二）、抓好內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理機制 財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財務(wù)制度的建立和完善 18 是規(guī)范和加強單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅持依法辦事、依法理財，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、管理方式，把單位財務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。單位的財務(wù)制度建設(shè)和管理工作，要嚴格執(zhí)行財政財務(wù)法規(guī)制度，按照國家財務(wù)制度的規(guī)定不斷健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，在堅持 “一支筆審批 ”的基礎(chǔ)上，嚴格規(guī)定財務(wù)開支的審批權(quán)限，并牢固樹立服務(wù)意識和大局意識，使單位財務(wù)開支既要做到保障單位 公務(wù)活動的需 要，又能節(jié)儉有方，用財有效。 具體應(yīng)做好加強單位內(nèi)部控制制度。完整的內(nèi)部控制制度包括：明確的職責(zé)分工 ,包括：會計出納人員的職責(zé)分離、經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行人員的職責(zé)分離等。授權(quán)與批準 ,即每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準方可執(zhí)行。完整的憑證和記錄 ,要求會計、出納、財產(chǎn)保管人員各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須有合法憑證和完整記錄。對財產(chǎn)和實物的記錄控制。內(nèi)部的獨立檢查 ,即定期不定期地由沒有直接經(jīng)管經(jīng)濟的人員對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、正確性進行檢查。 （三）、加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。 會計及相關(guān)人員在貫 徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴格會計人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于 “從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書 ”， “擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取 19 得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷 ”的規(guī)定。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計人員的素質(zhì)，從而保證會計工作的質(zhì)量。 （四）、樹立科學(xué)理財新理念，提高單位服務(wù)實 效 當前，財務(wù)管理工作應(yīng)在規(guī)范財務(wù)收支和控制經(jīng)費增長上 轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)理財，強化服務(wù)和大局意識，提高服務(wù)實效。為處理好單位財務(wù)管理的公平和效率，緩解財務(wù)管理的矛盾，單位經(jīng)費可實行集中管理與專項管理相結(jié)合的辦法。人員經(jīng)費和單位的公用經(jīng)費由財務(wù)集中管理；其他經(jīng)常性經(jīng)費開支由財務(wù)部門統(tǒng)一開支標準，部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，由單位財務(wù)按內(nèi)部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。 （五）、建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責(zé)任追究。 對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員，及或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追 究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作 20
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