【導(dǎo)讀】題目淺析成本預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策—以XX公司為例。成本預(yù)算管理同計(jì)算機(jī)輔助管理相結(jié)合，提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量............14

　　

【正文】 長(zhǎng)、處長(zhǎng)和科長(zhǎng)，對(duì)各自成本中心的預(yù)算、成本及其他資源進(jìn)行規(guī)劃、申報(bào)、執(zhí)行、控制和考核。成本中心基本單位一般以處為單位劃分，但業(yè)務(wù)較多的處可以以科為單位設(shè)置；對(duì)于臨時(shí)性的較大項(xiàng)目或跨處的工程項(xiàng)目，可設(shè)置單獨(dú)的、臨時(shí)的成本中心，項(xiàng)目經(jīng)理為該成本中心的負(fù)責(zé)人。每個(gè)成本中心應(yīng)指定一個(gè)專人為兼職預(yù)算員，協(xié)助成本中心負(fù)責(zé)人的日常預(yù)算管理或其他經(jīng)濟(jì)管理工作。以預(yù)算管理為例的公司 各級(jí)成本中心組織機(jī)構(gòu)如下圖所示。 18 預(yù)算管理的決策層是董事會(huì)、執(zhí)委會(huì)，管理層是總經(jīng)理部，執(zhí)行層是各級(jí)職能部門?？偨?jīng)理部委托財(cái)務(wù)部實(shí)施公司預(yù)算歸口管理。 預(yù)算管理的制度建設(shè) 按照預(yù)算管理的要求，公司制定了各種程序、制度，從各方面對(duì)預(yù)算管理作出了明確規(guī)定。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，分別制定了《生產(chǎn)預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《資本性預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《材料采購(gòu)預(yù)算編制與執(zhí)行程序》等專門規(guī)定來執(zhí)行具體的預(yù)算管理，同時(shí)還頒布了《成本中心運(yùn)作管理規(guī)定》來規(guī)范成本中心的職責(zé)、權(quán)力。 預(yù)算管理循環(huán) 核電站的預(yù)算管理遵循 “工作計(jì)劃一預(yù)算編制一立項(xiàng)一承諾 —支付一反饋一工作計(jì)劃 ”的管理循環(huán)。 工作計(jì)劃。這是一切預(yù)算形成的基礎(chǔ)，離開工作計(jì)劃編制出來的預(yù)算不是真正的預(yù)算，是無法執(zhí)行的預(yù)算。 預(yù)算編制。每年 8 月，財(cái)務(wù)部向公司各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人下達(dá)下年度《預(yù)算編制計(jì)劃大綱》并開展相關(guān)的在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人及預(yù)算協(xié)調(diào)員在接受在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和閱讀理解該大綱的基礎(chǔ)上，開展年度預(yù)算的編制與申報(bào)工作；整個(gè)公司年度預(yù)算的編制工作是以各級(jí)預(yù)算成本中心為單位開展實(shí)施的，科級(jí)成本中心負(fù)責(zé)向處級(jí)成本中心申報(bào)，處級(jí)成本中心負(fù)責(zé)向部級(jí)成本中心或預(yù)算歸 口管理部門申報(bào)；各部級(jí)成本中心負(fù)責(zé)對(duì)所屬下級(jí)成本中心所報(bào)預(yù)算進(jìn)行綜合審議后正式報(bào)送財(cái)務(wù)部；凡有歸口管理部門的項(xiàng)目，應(yīng)首先報(bào)送歸口管理部門所在的科或處級(jí)預(yù)算成本中心，然后由歸口管理部門所在的部級(jí)預(yù)算成本中心統(tǒng)一向財(cái)務(wù)部申報(bào)；預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)部成本處及各部預(yù)算歸口單位預(yù)算人員將按預(yù)算大綱中的協(xié)調(diào)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制協(xié)調(diào)工作，而各級(jí)成本中心在預(yù)算編制過程中也可與財(cái)務(wù)部成本處隨時(shí)保持聯(lián)絡(luò)與溝通，以便財(cái)務(wù)部成本處能夠掌握充足的信息，隨時(shí)進(jìn)行必要的協(xié)助。立項(xiàng)。所有項(xiàng)目實(shí)施前均應(yīng)按《合同采購(gòu)手冊(cè)》等公司章程中的規(guī)定進(jìn)行立 項(xiàng)申請(qǐng)。在這一過程中各級(jí)成本中心的工作內(nèi)容是：各級(jí)成本中心在填制立項(xiàng)申請(qǐng)單前首先應(yīng)經(jīng)過本成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員運(yùn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)其預(yù)算與立項(xiàng)情況進(jìn)行檢查，在保證確有預(yù)算后，對(duì)立項(xiàng)單進(jìn)行編碼并簽字認(rèn)可，然后送有關(guān)授權(quán)成本中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。有歸口管理的項(xiàng)目還需經(jīng)歸口管理部門審批，無歸口管理成本中心的批準(zhǔn)任何部門不得動(dòng)用屬于歸口管理資源的預(yù)算。對(duì)于無預(yù)算的項(xiàng)目，各級(jí)成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)先進(jìn)行“預(yù)算變更申請(qǐng)單 ”的填制報(bào)批工作。各級(jí)成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)對(duì)有關(guān)立項(xiàng)予以記錄，并定期與預(yù)算管理計(jì) 算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部 成本處核對(duì)分析 。 19 承諾。在立項(xiàng)申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)之后，公司商務(wù)部門將組織對(duì)外詢價(jià)、簽訂合同的活動(dòng)。商務(wù)部門申請(qǐng)的合同推薦除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請(qǐng)立項(xiàng)的各部預(yù)算歸口管理單位在 “簽訂合同／訂單推薦書 ”的預(yù)算控制欄簽字認(rèn)可。各部預(yù)算歸口管理單位應(yīng)對(duì)有關(guān)合同推薦予以記錄并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。 支付。商務(wù)部門申請(qǐng)的合同支付除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請(qǐng)立項(xiàng)的各部預(yù)算歸口管理單位在 “支付申請(qǐng)單 ”的預(yù)算控制欄簽字認(rèn)可。各部預(yù)算歸口管理單位應(yīng)對(duì)有關(guān)合同支付資料予以記錄并定期與預(yù)算管 理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。 反饋。預(yù)算反饋包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行定期分析、報(bào)告與考核。財(cái)務(wù)部成本處每月匯總編制《預(yù)算執(zhí)行情況及成本分析月報(bào)》，分析預(yù)算及成本的執(zhí)行情況，揭示發(fā)展趨勢(shì)及重大異?，F(xiàn)象，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的重要信息及各成本中心的運(yùn)作狀況，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。每年年終財(cái)務(wù)部成本處根據(jù)預(yù)算年度成本執(zhí)行狀況編制《年度預(yù)算執(zhí)行情況分析表》和《預(yù)算年度成本與往年同期成本費(fèi)用對(duì)比分析表》，對(duì)年度內(nèi)預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，揭示成本控制工作的成績(jī)與不足，并編制《年度預(yù)算控制回顧》 報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。財(cái)務(wù)部成本處每月按成本中心提供預(yù)算監(jiān)控報(bào)告，發(fā)送各級(jí)成本中心，以便各級(jí)成本中心掌握預(yù)算開支情況；了解各申請(qǐng)項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況，促使各項(xiàng)目按原計(jì)劃日期及時(shí)完成并辦理支付。 公司制度規(guī)定，公司采購(gòu)執(zhí)行 “沒有預(yù)算不能立項(xiàng)，沒有立項(xiàng)不能承諾，沒有承諾不能支付 ”這一不可逆過程，同時(shí)通過預(yù)算系統(tǒng)的在線監(jiān)控，保證公司業(yè)務(wù)按計(jì)劃開展，促進(jìn)公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算管理計(jì)算機(jī) 系統(tǒng) 為了保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行，必須建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。公司將預(yù)算管理系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一個(gè)管理子模塊 ，將預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合的一個(gè)顯著優(yōu)勢(shì)就是預(yù)算系統(tǒng)能隨時(shí)接受財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)支持。通過分級(jí)授權(quán)控制技術(shù)和獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)來保證 會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的獨(dú)立性和安全性。目前預(yù)算系統(tǒng)分為三個(gè)子系統(tǒng)，即生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)、更新改造預(yù)算系統(tǒng)和材料采購(gòu)預(yù)算系統(tǒng)。每個(gè)子系統(tǒng)又包括預(yù)算書管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和報(bào)告四大模塊。財(cái)務(wù)部于 20212021 年整合現(xiàn)有的預(yù)算系統(tǒng)為全面預(yù)算管理系統(tǒng)，內(nèi)容包括生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)（ OBS） 、更新改造預(yù)算系統(tǒng)（ PBS）、材料采購(gòu)預(yù)算系統(tǒng)（ MBS）、財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)（ FBS）、人力資源預(yù)算系統(tǒng)（ HBS）和管理信息系統(tǒng)。所有成本中心負(fù)責(zé)人及預(yù)算協(xié)調(diào)員可以通過網(wǎng)絡(luò)，按財(cái)務(wù)部成本處預(yù)先授予的 ID 和密碼，隨時(shí)從預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行本成本中心相關(guān)信息的查詢與維護(hù)。通過預(yù)算管理計(jì)算機(jī) 20 系統(tǒng)，各級(jí)成本中心都能隨時(shí)了解成本中心的預(yù)算、立項(xiàng)、承諾、支付數(shù)據(jù)、加強(qiáng)預(yù)算控制管理。 預(yù)算管理發(fā)展方向 隨著電價(jià)上網(wǎng)改革的實(shí)行以及西電東送工程的加快，三峽電力機(jī)組的投產(chǎn)，燃油、燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組的強(qiáng)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)，要保持核電的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，體現(xiàn) 核電的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須加大成本控制力度，優(yōu)化現(xiàn)有核電成本，降低發(fā)電成本。而隨著近十年的強(qiáng)勢(shì)成本控制以及大力宣傳，利用一般意義上的成本控制方法已經(jīng)很難在成本控制方面有所突破，為此需要引進(jìn)新的管理理念與方法。 通過研究、比較國(guó)內(nèi)外電站的預(yù)算管理模式，公司決定引入作業(yè)預(yù)算（ ABB）的預(yù)算管理方法，即將預(yù)算著眼于業(yè)務(wù)活動(dòng)上，通過對(duì)活動(dòng)鏈的控制、分析來加強(qiáng)公司成本控制，實(shí)現(xiàn)作業(yè)預(yù)算管理（ ABBM），為公司最終實(shí)現(xiàn)作業(yè)管理（ ABM）奠定基礎(chǔ)。 21 6 結(jié)束語 成本預(yù)算管理是企業(yè)實(shí) 現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理方法和手段。它要求企業(yè)管理者在確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高企業(yè)綜合贏利能力；促使企業(yè)提前制定計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控，從而避免企業(yè)因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)規(guī)避、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。 成本預(yù)算管理是一項(xiàng)多層次多環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理，需不斷完善加強(qiáng)，對(duì)存在的問題需不斷分析研 究。只有提高公司的成本預(yù)算管理水平，才能促進(jìn)公司整體水平的提高 。 目前，越來越多的企業(yè)開始采用全面預(yù)算管理模式。假若企業(yè)可以清楚地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理中存在的不足之處并 加以改進(jìn)，那么一定可以達(dá)到更好的效果 。 總之 ， 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)成本管理，降低成本，而作為成本管理的重要組成部分成本預(yù)算管理，必須強(qiáng)調(diào)對(duì)成本的控制，以此來規(guī)企業(yè)的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤(rùn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn) 。 22 參考文獻(xiàn) [1] 龔運(yùn)芳 .論全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的應(yīng)用 [J].會(huì)計(jì)之友， 2021（ 3） [2] 張瓊 .淺析全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)實(shí)施中存在的問題 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