【正文】 題，組織項目小組組成人員進行討論，由項目經(jīng)理統(tǒng)一意見并執(zhí)行；二是不能統(tǒng)一意見的，應向部門負責人咨詢，由項目經(jīng)理傳達并執(zhí)行；三是對部門負責人咨詢意見仍有分歧意見的，由部門負責人向分管主任會計師咨詢，由部門負責人向下傳達執(zhí)行；四是對分管主任會計師咨詢意見還有分歧的，應提交專家委員會討論，并按專家委員會的意見執(zhí)行。在分歧事項未解決前，質(zhì)量控制復核人不能簽字，不能出具業(yè)務報告。對爭議的提出、討論、解決過程，應記錄于工作底稿。四、監(jiān)督和檢查各級質(zhì)量控制人員都應對前道的所有程序做必要的監(jiān)督。及時了解項目執(zhí)行過程中的重大問題，必要時應做一些現(xiàn)場的指導。復核項目工作計劃、評估項目風險，審查前道項目程序和結(jié)論。全面保證工作質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風險。各級質(zhì)控人員都有及時總結(jié)經(jīng)驗教訓和在面上進行指導的義務。業(yè)務監(jiān)督制度審計日記制度，各級審計人員都應堅持審計日記制度，將每天的工作內(nèi)容、處理的重大問題及依據(jù)、請示的問題及處理結(jié)果等集中記載于審計日記。審計日記應保存于工作底稿中，同時以電子文檔形式報部門負責人和辦公室，辦公室將對其作為事務所人事考核的依據(jù)。項目周報制度，規(guī)模較大的項目，項目經(jīng)理每周應以文件形式向部門負責人報告項目進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需要請示的問題等，部門負責人應以文件形式及時回復。項目實行分組的，項目分組組長每周應以文件形式向項目經(jīng)理報告項目進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需要請示的問題等，項目經(jīng)理應以文件形式及時回復。部門月報制度，部門負責人每月應以文件形式向分管主任會計師報告本部門各個項目的項目進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需要請示的問題等，分管主任會計師應以文件形式及時回復。審計總結(jié)，每個項目的項目經(jīng)理，應當就項目的背景、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果（已調(diào)整、未調(diào)整）、審計意見、工作建議等進行總結(jié)。審計總結(jié)應保存于工作底稿，關(guān)以電子文檔形式報部門負責人和辦公室，辦公室將對其作為事務所人事考核的依據(jù)。項目跟進監(jiān)督部門負責人以上的人員，應根據(jù)項目的具體情況，追蹤項目進程，了解項目進度、解決項目執(zhí)行過程中的問題、查檢業(yè)務程序的執(zhí)行，保證項目的按時完成。監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會監(jiān)督監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會，審查事務所質(zhì)量控制制度的健全性，對制度缺陷、錯誤提出整改意見。監(jiān)督并檢查事務所質(zhì)量控制制度的執(zhí) 6行，對執(zhí)行不到位或執(zhí)行偏差及時糾正，并檢查整改效果。質(zhì)量管理委員每年應抽取所有項目經(jīng)理至少一分執(zhí)業(yè)報告進行檢查，形成查檢報告，告知相關(guān)執(zhí)業(yè)人員，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題。監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會每年應向公司股東會報告上一質(zhì)量管理制度的執(zhí)行情況。發(fā)現(xiàn)問題的處理在監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)確有報告可能存在不當、程序遺漏或職業(yè)道德缺陷等問題，各級監(jiān)督人員都應及時分析問題產(chǎn)生的原因及影響，采取必要的措施，及時處理消除隱患。如有處理不了的問題，應及時報主任會計師處理。五、復核執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級內(nèi)部復核制度。其流程為：項目經(jīng)理——部門負責人——分管主任會計師。復核的范圍（1）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施是不恬當；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應當全面復核執(zhí)業(yè)報告，部門負責人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進行重點復核，但不能減輕其復核責任。業(yè)務方案、工作計劃的復核程序一般項目的業(yè)務方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人審核批準。規(guī)模較大的項目，業(yè)務方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人復核，分管主任會計師審核批準，分管主任會計師認為必要時，報所長審核批準。業(yè)務報告的復核程序（l）項目完成后，由項目經(jīng)理編寫項目完成總結(jié)報告，送所在部門負責人復核，部門負責人復核并簽署意見后，送分管主任會計師審核后送所長審批簽發(fā)。各級復核人員逐一在報告審批表上簽字。（3）項目經(jīng)理接到經(jīng)分管主任會計師簽發(fā)同意的報告書后，根據(jù)時間先后并照顧輕重緩急，安排項目小組成員打印，然后交項目經(jīng)理作最后校對，再由辦公室蓋事務所公章。復核記錄（1）所有復核內(nèi)容都應記錄于工作底稿，執(zhí)業(yè)人員整改的過程也應記錄于工作底稿。（2）在有關(guān)項目質(zhì)量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；項目質(zhì)量控制復核在出具報告前業(yè)已完成；復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚 8未解決的事項，認為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當?shù)那疤嵯?，復核人員應在復核記錄上明確簽署“同意出具報告”的字樣。六、各級執(zhí)業(yè)人員的職責執(zhí)業(yè)人員克盡責守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認真履行自己的崗位職責。同時，事務所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。項目助理人員的職責(1)根據(jù)項目經(jīng)理的分工，按照項目計劃搜集所必需的各種資料；(2)核實、計算有關(guān)資料和數(shù)據(jù)，確保各種數(shù)字與相關(guān)資料之間銜接與統(tǒng)一；(3)按照分工的項目，根據(jù)既定的工作目標和程序要求，逐項驗證(包括查核、監(jiān)盤、函證等)，關(guān)注項目執(zhí)行過程中應關(guān)注的重大事項，提出驗證意見；(4)按照規(guī)范要求，編寫工作底稿、審計日記。如實反映項目助理人員的工作軌跡和工作結(jié)果并簽名，然后交項目經(jīng)理審核。（5）幫助項目經(jīng)理整理工作底稿、裝訂并發(fā)送文件。項目經(jīng)理的職責:(1)詳細了解客戶的基本情況，進行風險評估，制定項目工作計劃；(2)正確判斷項目小組成員的專業(yè)勝任能力，性格素養(yǎng)，協(xié)作精神等，合理分配工作任務；(3)監(jiān)督項目實施的全過程，以判定項目助理人員是否具有專業(yè)勝任能力，是否正確理解項目工作指導意見，是否按計劃進行工作；了解項目工作過程中出現(xiàn)的重大問題，及時提出處理意見。根據(jù)需要，9適時修改項目工作計劃；(4)解答項目助理人員提出的疑問，解決助理人員之間專業(yè)的分歧，給予必要的技術(shù)支持，必要時應向有關(guān)人員咨詢；(5)編制、審查、復核每一份工作底稿，確保各種項目數(shù)據(jù)、資料之間的勾稽和街接，寫明復核意見并簽名；(6)核對審計證據(jù)是否齊全，核實查對章程、合同等有關(guān)資料的主要條款是否合法、真實，相互之間是否銜接和統(tǒng)一；(7)審核處理意見和調(diào)整事項是否符合有關(guān)政策、法規(guī)和制度；(8)編制審計日記，記錄審計工作的全過程。（9）編制總結(jié)報告，提出意見類型，起草執(zhí)業(yè)報告書，完成工作底稿歸檔的全部準備工作，送各質(zhì)控人員復審。（10）整理工作底稿并及時歸檔。部門負責人的職責:(1)代表事務所簽訂業(yè)務約定書；(2)指定項目經(jīng)理并正確配備項目工作小組成員；(3)復核并批準項目審計方案、審計計劃；(4)解答項目小組提出的問題，必要時應對重大項目進行適當?shù)母M；(5)檢查項目經(jīng)理的復核意見；(6)檢查業(yè)務操作程序的執(zhí)行情況；(7)審核工作底稿、所收集證據(jù)的合法性和完整性，審計證據(jù)支撐審計結(jié)論的充分性；(8)審核執(zhí)業(yè)報告內(nèi)容、文字、數(shù)字是否正確。（9）檢查項目經(jīng)理審計日記，對重大問題及時處理。必要時，加 10強跟進，現(xiàn)場指導。（10）編制部門工作周報，及時反映部門各項審計工作狀況。若部門負責人為項目經(jīng)理，由所長指定人員代為執(zhí)行部門負責人的復核工作，以保證各級復核制度的執(zhí)行。主任會計的職責:(1)復審部門負責人對執(zhí)業(yè)報告的審核意見，簽發(fā)合格的執(zhí)業(yè)報告。對不合格、不完善的報告退回承辦部門并批示補充完善意見；(2)組織制訂各項業(yè)務程序，并負責貫徹落實。(3)及時傳達有關(guān)的法律、法規(guī)、政策等業(yè)務文件，并組織實施。(4)定期檢查業(yè)務質(zhì)量。七、附則本制度自二○一一年四月一日起執(zhí)行。第五篇：會計師事務所公司質(zhì)量控制制度范本質(zhì) 量 控 制 制 度一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》，制定本制度。二、本制度所稱質(zhì)量控制是指本事務所為保證審計工作質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而制定和運用的控制政策與程序?？刂普呤侵副臼聞账鶠楸ＷC執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而采取的基本方針及策略?？刂瞥绦蚴侵副臼聞账鶠樨瀼貓?zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。三、本事務所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個層次，二是對本公司審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；二是對各審計項目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。四、本事務所對所執(zhí)行的獨立審計業(yè)務，包括會計報表審計、事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計、驗證企業(yè)資本等，均實行質(zhì)量控制。五、本公司的注冊會計師無論對什么單位執(zhí)行某種審計業(yè)務，都應遵守本制度，對業(yè)務質(zhì)量進行控制，以保證審計質(zhì)量的評估質(zhì)量達相關(guān)準則的要求。六、本事務所對非審計業(yè)務，包括審核、審查、復核等鑒證業(yè)務和會計服務、稅務服務、管理咨詢服務等非鑒證業(yè)務的質(zhì)量控制，參照本制度實行。七、本事務所實行所長（主任會計師）統(tǒng)一領(lǐng)導下的部門經(jīng)理（注冊會計師）負責制。設置有審計一部，主管會計報表、財務收支、承包責任、經(jīng)濟效益、離任等審計業(yè)務；審計二部，主管基本建設施工預決（結(jié)算）審計業(yè)務；驗資部，主管驗證企業(yè)資本業(yè)務。八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨立，客觀、公正原則，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務，發(fā)表審計意見。注冊會計師在承接審計業(yè)務、執(zhí)行審計程序、取行審計證據(jù)、形成審計意見、出具審計報告時，都必依法辦理，獨立自主，做到形式上和實質(zhì)上獨立于外部組織和所服務的對象。注冊會計師對有關(guān)審計事項的調(diào)查、判斷的意見表達，應以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不受他人的左右，不允許因個人偏見，影響分析、判斷的客觀性。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，必須以正直、誠實的品質(zhì)，正確對待利益各方，不允許犧牲一方利益而使別一方受益。執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧可能損害獨立性的利害關(guān)系，應向事務所聲明，并實行回避。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當事人有弄虛作假、營私舞弊等違法違紀行為，應在出具報告中予以指出，嚴禁為委托人出具假證明。注冊會計師對在審計過程中知悉的被審計單位的資料和商業(yè)秘密應當保密，還應確保其業(yè)務助理人員，其他審計人員及本事務所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。為維護整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽，在公平竟爭的環(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，事務所不以不正當手段與同行爭攬業(yè)務；注冊會計師不以個人名義同時在幾家事務所執(zhí)業(yè)。九、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，首先應了解客戶基本情況。確定接受客戶委托的審計業(yè)務后，簽定審計業(yè)務約定書，委派注冊會計師及其他業(yè)務人員執(zhí)行審計業(yè)務。十、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，應按指定的工作任務，在了解被審計單位客戶基本情況、風險水平的基礎上，編制審計計劃，對審計工作做出合理安排，并落實到時每個執(zhí)業(yè)人員。在計劃實施過程中，還可根據(jù)實際情況的變化，對計劃做必要的修改、補充，保證審計工作有組織、高效率的進行，實現(xiàn)預期目標。十一、注冊會計師對被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進行研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應向被審計單位報告。十二、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，根據(jù)需要，可運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核、現(xiàn)場勘察等方法，取得充分、適當?shù)淖C據(jù)。十三、注冊會計師必須交審計計劃及實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，作出審計工作底稿。十四、注冊會計師在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，并依據(jù)相關(guān)準則的要求出具審計報告。十五、本事務所建立主任注冊會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理負責的分級督導制度，對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核。主任注冊會計師，對本事務所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。部門經(jīng)理和項目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計、評估項目的質(zhì)量控制程序。十六、督導人員對被分派工作的業(yè)務人員，應在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素，在工作責任、所實施的具體審計程序及目標、被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和可能遇到的重大審計項以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項進行指導。十七、督導人員在審計期間應履行職責，包括監(jiān)督工作進度；了解審計期間出現(xiàn)的重大會計、審計問題，并及時提出處理意見；消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐，必要時向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍?。十八、督導人員應對助理人員的工作進行復核。通過復核，檢查助理人員完成的工作是否按審計、評估計劃和審計、評估相關(guān)要求進行；預定的審計程序和審計目標是否實現(xiàn)；工作過程及結(jié)果是否記錄；審計證據(jù)是否足以支持審計意見等。十九、督導人員對下列事項應及時復核：具體審計計劃；對固有風險、控制風險的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對審計計劃所做的修改；進行相關(guān)性測試取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。二十、注冊資產(chǎn)評估師在實施審計業(yè)務過程中，必須認真運用所掌握的專門學識，技能和積累的實踐經(jīng)驗，遵守職業(yè)技術(shù)標準和國家的有關(guān)法律、法規(guī)。注冊會計師及其他業(yè)務人員，都必須隨著會計、審計理論的更新、審計方法的進步，通過統(tǒng)一組織學習、培訓以及工作實踐、經(jīng)驗交流、自學等方式，掌握和運用新知識、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗，不斷提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。二十一、本制度自批準設立之日起實行。XXX會計師事務所 Xxxx年X月