【正文】 題，組織項(xiàng)目小組組成人員進(jìn)行討論，由項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一意見(jiàn)并執(zhí)行；二是不能統(tǒng)一意見(jiàn)的，應(yīng)向部門(mén)負(fù)責(zé)人咨詢(xún)，由項(xiàng)目經(jīng)理傳達(dá)并執(zhí)行；三是對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人咨詢(xún)意見(jiàn)仍有分歧意見(jiàn)的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人向分管主任會(huì)計(jì)師咨詢(xún)，由部門(mén)負(fù)責(zé)人向下傳達(dá)執(zhí)行；四是對(duì)分管主任會(huì)計(jì)師咨詢(xún)意見(jiàn)還有分歧的，應(yīng)提交專(zhuān)家委員會(huì)討論，并按專(zhuān)家委員會(huì)的意見(jiàn)執(zhí)行。在分歧事項(xiàng)未解決前，質(zhì)量控制復(fù)核人不能簽字，不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。對(duì)爭(zhēng)議的提出、討論、解決過(guò)程，應(yīng)記錄于工作底稿。四、監(jiān)督和檢查各級(jí)質(zhì)量控制人員都應(yīng)對(duì)前道的所有程序做必要的監(jiān)督。及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的重大問(wèn)題，必要時(shí)應(yīng)做一些現(xiàn)場(chǎng)的指導(dǎo)。復(fù)核項(xiàng)目工作計(jì)劃、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，審查前道項(xiàng)目程序和結(jié)論。全面保證工作質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)質(zhì)控人員都有及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和在面上進(jìn)行指導(dǎo)的義務(wù)。業(yè)務(wù)監(jiān)督制度審計(jì)日記制度，各級(jí)審計(jì)人員都應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)日記制度，將每天的工作內(nèi)容、處理的重大問(wèn)題及依據(jù)、請(qǐng)示的問(wèn)題及處理結(jié)果等集中記載于審計(jì)日記。審計(jì)日記應(yīng)保存于工作底稿中，同時(shí)以電子文檔形式報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人和辦公室，辦公室將對(duì)其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù)。項(xiàng)目周報(bào)制度，規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)理每周應(yīng)以文件形式向部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。項(xiàng)目實(shí)行分組的，項(xiàng)目分組組長(zhǎng)每周應(yīng)以文件形式向項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。部門(mén)月報(bào)制度，部門(mén)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)以文件形式向分管主任會(huì)計(jì)師報(bào)告本部門(mén)各個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，分管主任會(huì)計(jì)師應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。審計(jì)總結(jié)，每個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目的背景、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理結(jié)果（已調(diào)整、未調(diào)整）、審計(jì)意見(jiàn)、工作建議等進(jìn)行總結(jié)。審計(jì)總結(jié)應(yīng)保存于工作底稿，關(guān)以電子文檔形式報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人和辦公室，辦公室將對(duì)其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù)。項(xiàng)目跟進(jìn)監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)人以上的人員，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，追蹤項(xiàng)目進(jìn)程，了解項(xiàng)目進(jìn)度、解決項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題、查檢業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行，保證項(xiàng)目的按時(shí)完成。監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)監(jiān)督監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)，審查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的健全性，對(duì)制度缺陷、錯(cuò)誤提出整改意見(jiàn)。監(jiān)督并檢查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的執(zhí) 6行，對(duì)執(zhí)行不到位或執(zhí)行偏差及時(shí)糾正，并檢查整改效果。質(zhì)量管理委員每年應(yīng)抽取所有項(xiàng)目經(jīng)理至少一分執(zhí)業(yè)報(bào)告進(jìn)行檢查，形成查檢報(bào)告，告知相關(guān)執(zhí)業(yè)人員，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題。監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)每年應(yīng)向公司股東會(huì)報(bào)告上一質(zhì)量管理制度的執(zhí)行情況。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理在監(jiān)督檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)確有報(bào)告可能存在不當(dāng)、程序遺漏或職業(yè)道德缺陷等問(wèn)題，各級(jí)監(jiān)督人員都應(yīng)及時(shí)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及影響，采取必要的措施，及時(shí)處理消除隱患。如有處理不了的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)報(bào)主任會(huì)計(jì)師處理。五、復(fù)核執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線(xiàn)。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)內(nèi)部復(fù)核制度。其流程為：項(xiàng)目經(jīng)理——部門(mén)負(fù)責(zé)人——分管主任會(huì)計(jì)師。復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；（2）檢查與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢(xún)，以及咨詢(xún)得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷是否存在偏差；（6）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；（7）審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報(bào)告，部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃的復(fù)核程序一般項(xiàng)目的業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，分管主任會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)，分管主任會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)，報(bào)所長(zhǎng)審核批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)報(bào)告的復(fù)核程序（l）項(xiàng)目完成后，由項(xiàng)目經(jīng)理編寫(xiě)項(xiàng)目完成總結(jié)報(bào)告，送所在部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見(jiàn)后，送分管主任會(huì)計(jì)師審核后送所長(zhǎng)審批簽發(fā)。各級(jí)復(fù)核人員逐一在報(bào)告審批表上簽字。（3）項(xiàng)目經(jīng)理接到經(jīng)分管主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)同意的報(bào)告書(shū)后，根據(jù)時(shí)間先后并照顧輕重緩急，安排項(xiàng)目小組成員打印，然后交項(xiàng)目經(jīng)理作最后校對(duì)，再由辦公室蓋事務(wù)所公章。復(fù)核記錄（1）所有復(fù)核內(nèi)容都應(yīng)記錄于工作底稿，執(zhí)業(yè)人員整改的過(guò)程也應(yīng)記錄于工作底稿。（2）在有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成；復(fù)核人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚 8未解決的事項(xiàng)，認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)?shù)那疤嵯?，?fù)核人員應(yīng)在復(fù)核記錄上明確簽署“同意出具報(bào)告”的字樣。六、各級(jí)執(zhí)業(yè)人員的職責(zé)執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)。同時(shí)，事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。項(xiàng)目助理人員的職責(zé)(1)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的分工，按照項(xiàng)目計(jì)劃搜集所必需的各種資料；(2)核實(shí)、計(jì)算有關(guān)資料和數(shù)據(jù)，確保各種數(shù)字與相關(guān)資料之間銜接與統(tǒng)一；(3)按照分工的項(xiàng)目，根據(jù)既定的工作目標(biāo)和程序要求，逐項(xiàng)驗(yàn)證(包括查核、監(jiān)盤(pán)、函證等)，關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的重大事項(xiàng)，提出驗(yàn)證意見(jiàn)；(4)按照規(guī)范要求，編寫(xiě)工作底稿、審計(jì)日記。如實(shí)反映項(xiàng)目助理人員的工作軌跡和工作結(jié)果并簽名，然后交項(xiàng)目經(jīng)理審核。（5）幫助項(xiàng)目經(jīng)理整理工作底稿、裝訂并發(fā)送文件。項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé):(1)詳細(xì)了解客戶(hù)的基本情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定項(xiàng)目工作計(jì)劃；(2)正確判斷項(xiàng)目小組成員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，性格素養(yǎng)，協(xié)作精神等，合理分配工作任務(wù)；(3)監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，以判定項(xiàng)目助理人員是否具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，是否正確理解項(xiàng)目工作指導(dǎo)意見(jiàn)，是否按計(jì)劃進(jìn)行工作；了解項(xiàng)目工作過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)提出處理意見(jiàn)。根據(jù)需要，9適時(shí)修改項(xiàng)目工作計(jì)劃；(4)解答項(xiàng)目助理人員提出的疑問(wèn)，解決助理人員之間專(zhuān)業(yè)的分歧，給予必要的技術(shù)支持，必要時(shí)應(yīng)向有關(guān)人員咨詢(xún)；(5)編制、審查、復(fù)核每一份工作底稿，確保各種項(xiàng)目數(shù)據(jù)、資料之間的勾稽和街接，寫(xiě)明復(fù)核意見(jiàn)并簽名；(6)核對(duì)審計(jì)證據(jù)是否齊全，核實(shí)查對(duì)章程、合同等有關(guān)資料的主要條款是否合法、真實(shí)，相互之間是否銜接和統(tǒng)一；(7)審核處理意見(jiàn)和調(diào)整事項(xiàng)是否符合有關(guān)政策、法規(guī)和制度；(8)編制審計(jì)日記，記錄審計(jì)工作的全過(guò)程。（9）編制總結(jié)報(bào)告，提出意見(jiàn)類(lèi)型，起草執(zhí)業(yè)報(bào)告書(shū)，完成工作底稿歸檔的全部準(zhǔn)備工作，送各質(zhì)控人員復(fù)審。（10）整理工作底稿并及時(shí)歸檔。部門(mén)負(fù)責(zé)人的職責(zé):(1)代表事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；(2)指定項(xiàng)目經(jīng)理并正確配備項(xiàng)目工作小組成員；(3)復(fù)核并批準(zhǔn)項(xiàng)目審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃；(4)解答項(xiàng)目小組提出的問(wèn)題，必要時(shí)應(yīng)對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)母M(jìn)；(5)檢查項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核意見(jiàn)；(6)檢查業(yè)務(wù)操作程序的執(zhí)行情況；(7)審核工作底稿、所收集證據(jù)的合法性和完整性，審計(jì)證據(jù)支撐審計(jì)結(jié)論的充分性；(8)審核執(zhí)業(yè)報(bào)告內(nèi)容、文字、數(shù)字是否正確。（9）檢查項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)日記，對(duì)重大問(wèn)題及時(shí)處理。必要時(shí)，加 10強(qiáng)跟進(jìn)，現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。（10）編制部門(mén)工作周報(bào)，及時(shí)反映部門(mén)各項(xiàng)審計(jì)工作狀況。若部門(mén)負(fù)責(zé)人為項(xiàng)目經(jīng)理，由所長(zhǎng)指定人員代為執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人的復(fù)核工作，以保證各級(jí)復(fù)核制度的執(zhí)行。主任會(huì)計(jì)的職責(zé):(1)復(fù)審部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)執(zhí)業(yè)報(bào)告的審核意見(jiàn)，簽發(fā)合格的執(zhí)業(yè)報(bào)告。對(duì)不合格、不完善的報(bào)告退回承辦部門(mén)并批示補(bǔ)充完善意見(jiàn)；(2)組織制訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序，并負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)。(3)及時(shí)傳達(dá)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策等業(yè)務(wù)文件，并組織實(shí)施。(4)定期檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量。七、附則本制度自二○一一年四月一日起執(zhí)行。第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司質(zhì)量控制制度范本質(zhì) 量 控 制 制 度一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，制定本制度。二、本制度所稱(chēng)質(zhì)量控制是指本事務(wù)所為保證審計(jì)工作質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序?？刂普呤侵副臼聞?wù)所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略。控制程序是指本事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。三、本事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個(gè)層次，二是對(duì)本公司審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；二是對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。四、本事務(wù)所對(duì)所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計(jì)、驗(yàn)證企業(yè)資本等，均實(shí)行質(zhì)量控制。五、本公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論對(duì)什么單位執(zhí)行某種審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)遵守本制度，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制，以保證審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估質(zhì)量達(dá)相關(guān)準(zhǔn)則的要求。六、本事務(wù)所對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審核、審查、復(fù)核等鑒證業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢(xún)服務(wù)等非鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，參照本制度實(shí)行。七、本事務(wù)所實(shí)行所長(zhǎng)（主任會(huì)計(jì)師）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門(mén)經(jīng)理（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）負(fù)責(zé)制。設(shè)置有審計(jì)一部，主管會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支、承包責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、離任等審計(jì)業(yè)務(wù)；審計(jì)二部，主管基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)算）審計(jì)業(yè)務(wù)；驗(yàn)資部，主管驗(yàn)證企業(yè)資本業(yè)務(wù)。八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨(dú)立，客觀(guān)、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)、執(zhí)行審計(jì)程序、取行審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，都必依法辦理，獨(dú)立自主，做到形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于外部組織和所服務(wù)的對(duì)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷的意見(jiàn)表達(dá)，應(yīng)以客觀(guān)事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人的主觀(guān)意愿，不受他人的左右，不允許因個(gè)人偏見(jiàn)，影響分析、判斷的客觀(guān)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須以正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，正確對(duì)待利益各方，不允許犧牲一方利益而使別一方受益。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶(hù)慧可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當(dāng)事人有弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違法違紀(jì)行為，應(yīng)在出具報(bào)告中予以指出，嚴(yán)禁為委托人出具假證明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員，其他審計(jì)人員及本事務(wù)所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。為維護(hù)整個(gè)職業(yè)界在社會(huì)公眾中的形象和信譽(yù)，在公平竟?fàn)幍沫h(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，事務(wù)所不以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不以個(gè)人名義同時(shí)在幾家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。九、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)了解客戶(hù)基本情況。確定接受客戶(hù)委托的審計(jì)業(yè)務(wù)后，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。十、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了解被審計(jì)單位客戶(hù)基本情況、風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排，并落實(shí)到時(shí)每個(gè)執(zhí)業(yè)人員。在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，還可根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)計(jì)劃做必要的修改、補(bǔ)充，保證審計(jì)工作有組織、高效率的進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。十一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，據(jù)以確定相關(guān)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被審計(jì)單位報(bào)告。十二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)需要，可運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀(guān)察、查詢(xún)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)勘察等方法，取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。十三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須交審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施過(guò)程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，作出審計(jì)工作底稿。十四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，并依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。十五、本事務(wù)所建立主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的分級(jí)督導(dǎo)制度，對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計(jì)、評(píng)估項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。十六、督導(dǎo)人員對(duì)被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力因素，在工作責(zé)任、所實(shí)施的具體審計(jì)程序及目標(biāo)、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計(jì)項(xiàng)以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)。十七、督導(dǎo)人員在審計(jì)期間應(yīng)履行職責(zé)，包括監(jiān)督工作進(jìn)度；了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)；消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐，必要時(shí)向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍?xún)。十八、督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核。通過(guò)復(fù)核，檢查助理人員完成的工作是否按審計(jì)、評(píng)估計(jì)劃和審計(jì)、評(píng)估相關(guān)要求進(jìn)行；預(yù)定的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；工作過(guò)程及結(jié)果是否記錄；審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見(jiàn)等。十九、督導(dǎo)人員對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)復(fù)核：具體審計(jì)計(jì)劃；對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括相關(guān)性測(cè)試結(jié)果對(duì)審計(jì)計(jì)劃所做的修改；進(jìn)行相關(guān)性測(cè)試取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論；會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。二十、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須認(rèn)真運(yùn)用所掌握的專(zhuān)門(mén)學(xué)識(shí)，技能和積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，遵守職業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著會(huì)計(jì)、審計(jì)理論的更新、審計(jì)方法的進(jìn)步，通過(guò)統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以及工作實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)交流、自學(xué)等方式，掌握和運(yùn)用新知識(shí)、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗(yàn)，不斷提高專(zhuān)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。二十一、本制度自批準(zhǔn)設(shè)立之日起實(shí)行。XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 Xxxx年X月