【正文】 這些中小型會計師事務所沒有競爭力，會計師事務所為了生存和發(fā)展就必然會釆取一些非正常的手段拉攏業(yè)務。迫于生存壓力，他們以超乎想象的審計低收費和敢于承擔任何風險的膽量吸引著部分上市公司的眼球。例如，報告審計的重點之一是企業(yè)銷售的截至性差異，它是進行收入審計時所必需的審計程序。審計程序是審計人員工作的操作指南。但是，注冊會計師行業(yè)正處于發(fā)展階段，政府的相應政策和法規(guī)還是比較少的，即使是有也只發(fā)揮著微弱的用處，無法給予行業(yè)足夠的支撐度。主要存在著以下問題：CPA違背職業(yè)道德、內部控制薄弱、執(zhí)業(yè)質量差、部分重要審計程序實施不充分、壓價收費、部分業(yè)務收費過低、未實施初步業(yè)務活動評價和風險評估、內部控制測試和審計調整匯總表被審計單位未蓋章確認、未編制試算平衡表、現(xiàn)金盤點未實施、未能遵循審計準則的要求,業(yè)務約定書要素不全、三級復核工作底稿未簽字、審計報告無事務所公章、無CPA簽字蓋章、對賬單取得不全、未進行函證、替代程序執(zhí)行不到位、往來程序執(zhí)行不到位、往來賬戶明細表不全、底稿中憑證抽查記錄較少等。3．1．3 內部管理不合理會計師事務所內部管理機構設置不合理，人員之間不和諧，缺乏激勵和約束機制，內部人員心里不平衡，容易跳槽。各個會計師事務所存在低價競爭現(xiàn)象，行業(yè)內甚至出現(xiàn)了支付傭金、回扣的現(xiàn)象，有些招投標報價低于成本價。會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制存在的問題及成因注冊會計師行業(yè)尚處在發(fā)展、完善階段，面臨的任務還很艱巨，在發(fā)展中也存在著很多的問題：3．1 會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制存在的問題 3．1．1 審計程序有漏洞情況調查表明，一些會計師事務所特別是中小事務所的內部質量控制仍然比較薄弱，大量審計報告未履行必要的審計程序，收集審計證據(jù)不充分，未充分注意到關聯(lián)方交易，有的甚至應企業(yè)騙取信用等級等不正當要求故意出具虛假審計報告，社會影響惡劣。企業(yè)的風險管理是指“在經營活動的過程中，風險管理部門或人員對遇到的各種風險進行的識別、分析、評估以及使用最低的成本應對的過程”。審計實務中：狹義的審計風險主要是由于會計報表差錯引起的，誤受險較常見，而誤拒險會影響審計效率。狹義的審計風險指發(fā)表了不正當審計意見的風險。會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制理論概述2．1 審計風險的含義廣義的審計風險指審計職業(yè)風險。綜上所述，眾多學者都針對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量控制進行了分析并提出了一些措施。Thomas （2003年）在2003年發(fā)表的“關于審計質量的研究”一文中分析了會計師事務所規(guī)模、事務所人力資源、事務所內部控制過程、審計經驗等對審計質量的影響并提出相應的控制措施。楊軍（2012年），結合國內會計師事務所發(fā)展的現(xiàn)狀，對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量進行了深入分析，找出了其風險屢屢發(fā)生風險的癥結，指出執(zhí)業(yè)質量控制體系建設的瓶頸，提出必須提高事務所的風險管理水平，完善內部管理體系。劉愛東、鄧誠（2007年），在《會計師事務所審計質量控制體系研究》中認為造成審計質量控制失效的因素主要有會計師事務所執(zhí)業(yè)的外部環(huán)境因素、事務所內部因素以及外部監(jiān)管因素。因此，在經濟一體化進程加快的大背景下，對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量管理進行分析和探討，并對其進行科學有效的管理，對會計師事務所的健康發(fā)展是有很有意義的。因此，在會計師事務所不斷發(fā)展的現(xiàn)狀下，對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量管理進行分析和探討，并對其進行科學有效的管理，變得尤為重要。而在我國加入WTO之后世界經濟一體化進程加快，也給國內會計師事務所帶來了機遇和挑戰(zhàn)。Quality ControlII導言1．1 研究背景執(zhí)業(yè)質量是會計事務所的生命，在我國改革幵放、國有企業(yè)轉變經營機制和社會主義市場經濟的建設和發(fā)展的大背景下，會計師事務所迅速發(fā)展，都是隨著近年來我國乃至世界范圍內財務丑聞案件的不斷發(fā)生，注冊會計師執(zhí)業(yè)質量屢屢遭受懷疑，因而引發(fā)了空前的會計事務所誠信危機和道德危機。關鍵詞：會計師事務所；風險管理；執(zhí)業(yè)質量控制IAbstract At present, with the development of market economy and the deepening of opening to the outside world, the role of the public accounting firm more and more get the attention of the society from all walks of public accountants is independently according to law to undertake the business of certified public accountants intermediary service organization, is made up of a certain level of accounting, assessment to obtain certificate of accountant, entrusted by the parties to undertake the auditing, accounting, consulting, tax and so on business our country, professional quality control from scratch, and gradually form now includes the government regulation and industry selfdiscipline and firm internal quality control, more perfect control system, however, the development of certified public accountants professional quality control is doomed to have a longterm, iterative certified public accountants, professional quality control is the first concern of the on the practice of the public accounting firm quality control were summarized based on the related theory, reveals the main problems of Chinese certified public accountants professional quality control, and find out the reasons of the existence of the problem, and to the practice of the public accounting firm quality control system design are introduced, and puts forward the measures to perfect quality control system for certified public accountants improve the practice of the public accounting firm quality control system, to promote the healthy and orderly development of the certified public accountants in the future has important practical Words: Accounting Firm。本文在對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量控制相關理論進行了概述的基礎之上，揭示了中國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制存在的主要問題，并找出了其問題存在的原因，對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量控制體系的設計進行了介紹，并提出了完善會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制體系的措施。在我國，執(zhí)業(yè)質量控制從無到有，逐漸形成現(xiàn)在包括政府監(jiān)管、行業(yè)自律、事務所內部質量控制等較為完善的控制體系，然而，會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制的發(fā)展注定要有一個長期、反復的過程。第一篇：淺析會計師事務所完善質量控制的具體措施 鄒妮淺析會計師事務所完善質量控制的具體措施Analysis of Specific Measures to Improve The Quality ofAccounting Firm Control作者：鄒妮目 錄內容摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． II 1 導言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1 研究背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 研究意義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 研究現(xiàn)狀．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 2 會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制理論概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 審計風險的含義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 風險管理的含義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 3 會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制存在的問題及成因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制存在的問題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制問題的成因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4 會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制體系的設計．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制體系的建設．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 外部監(jiān)管．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5 會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制體系運行的保障措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 加強法律法規(guī)建設．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 加強政府監(jiān)管和加大處罰力度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 加強對制度控制的建設．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 提高人員素質，構建事務所職業(yè)風險防火墻．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 6 結論．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 參考文獻．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 致謝．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1 1 1 2 2 3 3 3 4 7 7 8 9 9 9 11 11 12 13 14內容摘要目前，隨著市場經濟的發(fā)展和對外開放的深入，會計師事務所的作用越來越受到社會各界的重視。會計師事務所是指依法獨立承擔注冊會計師業(yè)務的中介服務機構，是由有一定會計水平、經考核取得證書的會計師組成的、受當事人委托承辦有關審計、會計、咨詢、稅務等方面業(yè)務的組織。對會計師事務所來說，執(zhí)業(yè)質量控制是社會各界首先關心的問題。從而完善會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量控制體系，對促進會計師事務所今后的健康有序發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。Risk Management。過快的發(fā)展將不可避免地帶來發(fā)展的風險，在政府的推動和內在的驅動下，行業(yè)誠信建設和內部治理的序幕拉開，特別是會計事務所執(zhí)業(yè)質量控制越來越受到行業(yè)的重視。會計是經濟之子，而經濟的迅速發(fā)展要求會計師事務所的在制度和環(huán)境進行更深刻的變革。1．2 研究意義會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制對于事務所來說，具有以下幾個方面的重要意義：（1）會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制是打擊財務造假的必要手段；（2）會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制是審計準則及外部監(jiān)管機構管理的重點內容；（3）會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制是事務所實現(xiàn)業(yè)務有效管理的重要途徑；（4）會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制能夠提高執(zhí)業(yè)能力，保持良好的內部人才競爭環(huán)境。1．3 研究現(xiàn)狀近幾年來，關于探究醫(yī)藥企業(yè)融資風險及其管控研究的文獻中，一些學者也在其相應領域發(fā)表了各種的一些看法，也取得了一定的成績，綜述如下：1．3．1 國內研究現(xiàn)狀曾貞（2004年），通過對審計實踐工作總結，提出了通過加強合伙人、項目經理、助理人員等各層面的人力資源管理，以加強審計質控制。孫堅（2008年），指出可以通過