【正文】 面也廣的多。而咨詢是指各級審計(jì)人員在審計(jì)過程中遇到困惑、疑難的專業(yè)問題或復(fù)雜的法律責(zé)任時，不能憑主觀臆斷，而要向事務(wù)所內(nèi)或所外的專家請教，它是審計(jì)實(shí)施階段保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段。督導(dǎo)是對各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，即在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行事前、事中和事后的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。三、審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題審計(jì)質(zhì)量控制問題雖然最終表現(xiàn)為會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)失效，但影響審計(jì)質(zhì)量控制的因素卻來自市場環(huán)境、事務(wù)所內(nèi)部及外部監(jiān)管等各個方面，最后綜合導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下。二、審計(jì)質(zhì)量控制失效的危害在審計(jì)質(zhì)量控制低下的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)報表將無法很好地滿足所有者等利益相關(guān)者的需要。廣義的審計(jì)質(zhì)量控制是將審計(jì)置于多種因素共同作用環(huán)境中，對其控制從諸多方面進(jìn)行考慮，包括外部環(huán)境因素、審計(jì)對象因素、審計(jì)主體因素等，其控制主體可以是政府、注冊會計(jì)師協(xié)會或會計(jì)師事務(wù)所等。五、研究的時間安排2014年11月12日——13日，明確論文題目2014年11月15日——21日，和指導(dǎo)老師見面，商量論文事宜 2014年11月24日——2015年1月9日，完成并修改開題報告 2015年1月9日——3月27日，指導(dǎo)教師指導(dǎo)學(xué)生完成論文初稿 2015年3月27日——4月10日，進(jìn)行論文修改，完成論文第二稿 2015年4月11日——4月17日，定稿 2015年5月初，等待答辯六、參考文獻(xiàn)[1] 張立明,：演化和延伸—改革開放30年中國會計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)演變評析[J].會計(jì)研究,2012(1): 4547.[2] [J].商業(yè)研究,2012(1): 2935.[3] [J].中國財(cái)經(jīng)報,2014(1): 2728.[4] [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012(6): 6365.[5] [D].北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2010: 1829.[6] 廖 —以A會計(jì)師事務(wù)所為例[D].四川:西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2013: 737.[7] [D].河北:華北電力大學(xué),2012: 1319.[8] [D].北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2013: 424.[9] [D].江蘇:江蘇科技大學(xué),2013: 139148.[10] [D].廣州:暨南大學(xué)商場現(xiàn)代化,2014: 4155.[11] Wayne Guya,Jarrad CashFlow Permanence and information content of Dividend Increase Versus Repurchases[J].Journal of Financial Economics,2012(5):5658.[12] La Porta,Rafacl,Andrci Shlcifcr,and Robert Problems and Dividend Policics Around the of Finance[J].2014(1):133.第三篇：會計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量會計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量近年來，有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師審計(jì)失誤、出具虛假審計(jì)報告的事件不斷暴露，使社會大眾嘩然、業(yè)內(nèi)人士痛心，更令行業(yè)誠信受損。文獻(xiàn)資料法：利用自己得知的文獻(xiàn)資料，借助學(xué)校圖書館查閱相關(guān)書籍，在校園網(wǎng)上查閱各種期刊、碩士論文，通過系統(tǒng)的分析文獻(xiàn)的顯性內(nèi)容和特點(diǎn)，得出與它相關(guān)的潛在內(nèi)容的特征和推理。綜上所述，眾多學(xué)者都針對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制進(jìn)行了分析并提出了一些措施。楊軍（2012年），結(jié)合國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的現(xiàn)狀，對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了深入分析，找出了其風(fēng)險屢屢發(fā)生風(fēng)險的癥結(jié)，指出執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系建設(shè)的瓶頸，提出必須提高事務(wù)所的風(fēng)險管理水平，完善內(nèi)部管理體系。二、研究現(xiàn)狀近幾年來，關(guān)于探究會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的文獻(xiàn)中，一些學(xué)者也在其相應(yīng)領(lǐng)域發(fā)表了各種的一些看法，也取得了一定的成績，綜述如下：曾貞（2004年），通過對審計(jì)實(shí)踐工作總結(jié)，提出了通過加強(qiáng)合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理、助理人員等各層面的人力資源管理,以加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)控制。會計(jì)是經(jīng)濟(jì)之子，而經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展要求會計(jì)師事務(wù)所的在制度和環(huán)境進(jìn)行更深刻的變革。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)程序的建設(shè)；提高行業(yè)的公信力；加大對內(nèi)部管理的建設(shè)；加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)，從而進(jìn)一步地促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系的完善。（2）各事務(wù)所應(yīng)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，并建立一定的組織來保證制度的實(shí)施。CPA協(xié)會應(yīng)根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，與協(xié)會工作發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合，研究和探索行業(yè)自律運(yùn)行機(jī)制，建立和完善代表大會、理事會及專門委員會為主體的治理結(jié)構(gòu)，使其充分反映行業(yè)發(fā)展的要求和成員的意愿，并為行業(yè)的健康發(fā)展提供組織保障。首先，協(xié)會應(yīng)不斷完善后續(xù)教育培訓(xùn)制度，從職業(yè)發(fā)展的要求出發(fā)，創(chuàng)新培訓(xùn)內(nèi)容和手段，加大培訓(xùn)投入，提高培訓(xùn)效果，提高行業(yè)人員素質(zhì)。可以建立審計(jì)、驗(yàn)資報告存檔制度。5．3 加強(qiáng)對制度控制的建設(shè)一方面，規(guī)范審計(jì)收費(fèi)，針對事務(wù)所壓價收費(fèi)的現(xiàn)象，各地注協(xié)要制定最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并加大查處力度，如注協(xié)對年度報表審計(jì)備案業(yè)務(wù)數(shù)量進(jìn)行分析，對其中可能存在壓價不正當(dāng)競爭行為的會計(jì)師事務(wù)所列為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，對低價收費(fèi)的會計(jì)師事務(wù)所，重點(diǎn)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對采取惡意降低收費(fèi)承攬業(yè)務(wù)的行為予以嚴(yán)厲懲戒，對相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅罰處。從總體來說應(yīng)做好以下幾個方面工作：首先，管理層應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識，充分認(rèn)識到執(zhí)業(yè)質(zhì)量對事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展的重大意義，將執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制作為首要的問題來抓。事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)尊重會計(jì)師的勞動，充分發(fā)揮專業(yè)知識在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用，應(yīng)當(dāng)以增進(jìn)內(nèi)部和諧為重點(diǎn)，有效協(xié)調(diào)內(nèi)部各方面的關(guān)系，保障事務(wù)所及利益相關(guān)者的合法利益。同時，各政府部門也應(yīng)加強(qiáng)與注冊會計(jì)師協(xié)會的協(xié)調(diào)，在做出處罰決定時應(yīng)參考協(xié)會的意見。但財(cái)政部門、審計(jì)部門、證監(jiān)會相互之間的職責(zé)并不明確。會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系運(yùn)行的保障措施5．1 加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)以加快相關(guān)法律、法規(guī)的制定為中心，確立法律規(guī)范在注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督體系中的基礎(chǔ)性作用。對注冊會計(jì)師審計(jì)進(jìn)行市場監(jiān)管的社會公眾力量主要是投資者、財(cái)務(wù)分析師、市場研究人員、學(xué)者、新聞記者等。行業(yè)性的自我管理強(qiáng)調(diào)自律，更多的著眼于全行業(yè)整體的專業(yè)進(jìn)步、全員技能提高和人際關(guān)系的改善。無論是新客戶還是老客戶，必須關(guān)注客戶是否存在經(jīng)營失敗、財(cái)務(wù)困境重大欺詐等跡象。4．1．2 審計(jì)團(tuán)隊(duì)的后續(xù)教育培訓(xùn)國際、國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所都認(rèn)同一個理念，即“人是事務(wù)所最重要的資源，執(zhí)業(yè)人員后續(xù)培訓(xùn)教育是會計(jì)事務(wù)所發(fā)展過程中最具戰(zhàn)略意義的大事。4．1．1 審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的選聘優(yōu)秀人才的選聘是確保會計(jì)師事務(wù)所整體素質(zhì)的第一個環(huán)節(jié)，是確保審計(jì)人員遵守職業(yè)道德和審計(jì)獨(dú)立性，以及審計(jì)質(zhì)量得到保證的前提。此外，代表先進(jìn)方向的風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)模式，進(jìn)一步提高了對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，如風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求在實(shí)質(zhì)性測試階段，審計(jì)人員要運(yùn)用分析性測試程序，以成為獲取審計(jì)證據(jù)的主要手段，這一定會要求審計(jì)人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)；這種模式也要求注冊會計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)實(shí)體的情況，利用分析性審查程序，找出審計(jì)的風(fēng)險點(diǎn)。加上很多事務(wù)所分配不公，導(dǎo)致員工集體歸屬感、忠誠度低下，事務(wù)所的集體文化無從創(chuàng)建，執(zhí)業(yè)質(zhì)量處于自然成長的原生態(tài)。3．2．6 不健康企業(yè)文化的影響事務(wù)所文化是質(zhì)量控制重要的環(huán)境因素，一般認(rèn)為，事務(wù)所文化導(dǎo)向可以分為公眾利益導(dǎo)向和事務(wù)所利益導(dǎo)向。對新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的相關(guān)質(zhì)量控制制度就更不可能有效的執(zhí)行，于是形成事實(shí)上的質(zhì)量控制隱患?，F(xiàn)在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)正處于初級階段，國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律以及文化等客觀情況和西方發(fā)達(dá)資本主義國家相比較，有許多的特殊性。如圖2會計(jì)師事務(wù)所市場占有率所示：圖2 會計(jì)師事務(wù)所市場占有率國內(nèi)排名前十的會計(jì)師事務(wù)所合起來的市場占有率只有30%左右，在國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所中大多是中小型會計(jì)師事務(wù)所，這些中小型會計(jì)師事務(wù)所沒有競爭力，會計(jì)師事務(wù)所為了生存和發(fā)展就必然會釆取一些非正常的手段拉攏業(yè)務(wù)。例如，報告審計(jì)的重點(diǎn)之一是企業(yè)銷售的截至性差異，它是進(jìn)行收入審計(jì)時所必需的審計(jì)程序。但是，注冊會計(jì)師行業(yè)正處于發(fā)展階段，政府的相應(yīng)政策和法規(guī)還是比較少的，即使是有也只發(fā)揮著微弱的用處，無法給予行業(yè)足夠的支撐度。3．1．3 內(nèi)部管理不合理會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員之間不和諧，缺乏激勵和約束機(jī)制，內(nèi)部人員心里不平衡，容易跳槽。會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制存在的問題及成因注冊會計(jì)師行業(yè)尚處在發(fā)展、完善階段，面臨的任務(wù)還很艱巨，在發(fā)展中也存在著很多的問題：3．1 會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制存在的問題 3．1．1 審計(jì)程序有漏洞情況調(diào)查表明，一些會計(jì)師事務(wù)所特別是中小事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制仍然比較薄弱，大量審計(jì)報告未履行必要的審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)不充分，未充分注意到關(guān)聯(lián)方交易，有的甚至應(yīng)企業(yè)騙取信用等級等不正當(dāng)要求故意出具虛假審計(jì)報告，社會影響惡劣。審計(jì)實(shí)務(wù)中：狹義的審計(jì)風(fēng)險主要是由于會計(jì)報表差錯引起的，誤受險較常見，而誤拒險會影響審計(jì)效率。會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制理論概述2．1 審計(jì)風(fēng)險的含義廣義的審計(jì)風(fēng)險指審計(jì)職業(yè)風(fēng)險。Thomas （2003年）在2003年發(fā)表的“關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的研究”一文中分析了會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所人力資源、事務(wù)所內(nèi)部控制過程、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等對審計(jì)質(zhì)量的影響并提出相應(yīng)的控制措施。劉愛東、鄧誠（2007年），在《會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系研究》中認(rèn)為造成審計(jì)質(zhì)量控制失效的因素主要有會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的外部環(huán)境因素、事務(wù)所內(nèi)部因素以及外部監(jiān)管因素。因此，在會計(jì)師事務(wù)所不斷發(fā)展的現(xiàn)狀下，對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理進(jìn)行分析和探討，并對其進(jìn)行科學(xué)有效的管理，變得尤為重要。Quality ControlII導(dǎo)言1．1 研究背景執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計(jì)事務(wù)所的生命，在我國改革幵放、國有企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展的大背景下，會計(jì)師事務(wù)所迅速發(fā)展，都是隨著近年來我國乃至世界范圍內(nèi)財(cái)務(wù)丑聞案件的不斷發(fā)生，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量屢屢遭受懷疑，因而引發(fā)了空前的會計(jì)事務(wù)所誠信危機(jī)和道德危機(jī)。本文在對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制相關(guān)理論進(jìn)行了概述的基礎(chǔ)之上，揭示了中國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制存在的主要問題，并找出了其問題存在的原因，對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)進(jìn)行了介紹，并提出了完善會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的措施。第一篇：淺析會計(jì)師事務(wù)所完善質(zhì)量控制的具體措施 鄒妮淺析會計(jì)師事務(wù)所完善質(zhì)量控制的具體措施Analysis of Specific Measures to Improve The Quality ofAccounting Firm Control作者：鄒妮目 錄內(nèi)容摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． II 1 導(dǎo)言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1 研究背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 研究意義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 研究現(xiàn)狀．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 2 會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制理論概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 審計(jì)風(fēng)險的含義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 風(fēng)險管理的含義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 3 會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制存在的問題及成因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制存在的問題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制問題的成因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4 會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的建設(shè)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 外部監(jiān)管．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5 會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系運(yùn)行的保障措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 加強(qiáng)政府監(jiān)管和加大處罰力度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 加強(qiáng)對制度控制的建設(shè)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 提高人員素質(zhì)，構(gòu)建事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險防火墻．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 6 結(jié)論．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 參考文獻(xiàn)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．