【正文】 是公司在不知道財(cái)稅[2003]186號(hào)文件以前的行為，公司無(wú)意偷逃國(guó)家稅收。因此表示，對(duì)于2003年財(cái)務(wù)上已作銷售處理、而貨物未在2003年內(nèi)發(fā)出的免稅農(nóng)藥產(chǎn)品，已在2004年發(fā)出貨物的部分，按適用稅率補(bǔ)交增值稅；貨物尚未發(fā)出的，在實(shí)際發(fā)出時(shí)按應(yīng)稅產(chǎn)品處理，而且保證在三個(gè)月內(nèi)處理完畢。經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算和稅務(wù)人員核實(shí)后，企業(yè)作納稅評(píng)估補(bǔ)充申報(bào)：、，同時(shí)按《征管法》。四、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，規(guī)范納稅評(píng)估通過對(duì)“江蘇XX化學(xué)有限公司”增值稅納稅評(píng)估的案例分析，給國(guó)稅部門增值稅納稅評(píng)估工作留下了深刻的思考，而加強(qiáng)對(duì)稅收政策調(diào)整行業(yè)（企業(yè)）的納稅評(píng)估亟待擺上國(guó)稅部門的工作日程。1．納稅評(píng)估對(duì)象的確定要有科學(xué)性，不能局限于計(jì)算機(jī)軟件和簡(jiǎn)單指標(biāo)分析，要根據(jù)國(guó)家稅收政策形勢(shì)結(jié)合國(guó)稅工作實(shí)際進(jìn)行，當(dāng)國(guó)家稅收政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策調(diào)整所涉及行業(yè)（企業(yè)）的納稅評(píng)估，以保證國(guó)家稅收政策正確及時(shí)地得到貫徹執(zhí)行。2．對(duì)納稅評(píng)估企業(yè)的資料審核分析不能公式化，評(píng)估人員要對(duì)評(píng)估企業(yè)所屬行業(yè)和企業(yè)特征進(jìn)行分析，了解行業(yè)特點(diǎn)，熟悉行業(yè)財(cái)務(wù)制度，掌握行業(yè)稅收政策，只有這樣，才能在審核分析中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。3．加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，使納稅人能夠及時(shí)了解國(guó)家稅收政策；強(qiáng)化公開辦稅，開展信息交流，使納稅人能夠了解納稅評(píng)估工作，從而能自覺執(zhí)行稅收政策，規(guī)范納稅申報(bào)，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（江蘇省溧陽(yáng)市國(guó)稅局 葛樹瑾 金國(guó)華 王洪才）第五篇：納稅評(píng)估分析方法參考提示納稅評(píng)估分析方法參考提示根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》及相關(guān)資料，整理出以下關(guān)于增值稅、企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)、模型及使用分析方法，供各地在此次重點(diǎn)稅源專項(xiàng)評(píng)估工作中參考應(yīng)用。一、納稅評(píng)估所需的數(shù)據(jù)資料及來源（一）上級(jí)部門發(fā)布的涉稅信息；（二）征管信息系統(tǒng)存儲(chǔ)的各類納稅人的“一戶式”信息資料。包括納稅人的登記、認(rèn)定、資格審批、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等基本信息，以及增值稅納稅申報(bào)資料（主要包括：《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《增值稅（專用／普通）發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅（專用發(fā)票／收購(gòu)憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》、《商貿(mào)企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》）、企業(yè)所得稅季度（月）預(yù)繳申報(bào)表及申報(bào)表和附表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）。（三）增值稅征管信息系統(tǒng)所采集的增值稅專用發(fā)票和“四小票”數(shù)據(jù)；（四）重點(diǎn)稅源調(diào)查與分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)；（五）國(guó)稅機(jī)關(guān)獲取的第三方信息資料；（六）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料。二、增值稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法收入類評(píng)估分析指標(biāo)（1）用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測(cè)算當(dāng)期申報(bào)銷售額工業(yè)企業(yè)：本期產(chǎn)品銷售收入測(cè)算數(shù)=（期初庫(kù)存產(chǎn)成品金額+ 本期完工產(chǎn)成品金額期末庫(kù)存產(chǎn)成品金額）（1+產(chǎn)品銷售利潤(rùn)247。產(chǎn)品銷售成本）商業(yè)企業(yè)：進(jìn)價(jià)核算方式本期商品銷售收入測(cè)算數(shù)=（期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額期末庫(kù)存商品金額）247。（1毛利率）售價(jià)核算方式本期商品銷售收入測(cè)算數(shù)=期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額期末庫(kù)存商品金額 工業(yè)企業(yè)測(cè)算公式中“期初庫(kù)存產(chǎn)成品金額+本期完工產(chǎn)成品金額期末庫(kù)存產(chǎn)成品金額”計(jì)算出的是企業(yè)產(chǎn)品銷售成本，乘以（1+產(chǎn)品銷售利潤(rùn)247。產(chǎn)品銷售成本）計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入；商業(yè)企業(yè)測(cè)算公式中“期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額期末庫(kù)存商品金額”，對(duì)于采用售價(jià)核算方式的企業(yè)計(jì)算出的是本期銷售收入；對(duì)于采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)計(jì)算出的是本期商品銷售成本，除以（1毛利率）計(jì)算出當(dāng)期銷售收入。若測(cè)算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)的銷售收入，則企業(yè)可能存在隱瞞收入的問題。指標(biāo)提示異常時(shí)應(yīng)注意：①銷售貨物未做財(cái)務(wù)處理或雖作處理但未申報(bào)。正常情況下，企業(yè)銷售貨物而發(fā)生的費(fèi)用與當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是配比的。因此，對(duì)此問題應(yīng)重點(diǎn)審查當(dāng)期《利潤(rùn)表》“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”本月數(shù)，計(jì)算出本月營(yíng)業(yè)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比率，同時(shí)審查上期《利潤(rùn)表》本月數(shù)，計(jì)算出上期比率，并進(jìn)行對(duì)比分析，若本月比率突然增高，則說明企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。②發(fā)生視同銷售行為而減少的存貨未計(jì)銷項(xiàng)稅。重點(diǎn)審查當(dāng)期 “應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“對(duì)外投資”、“其它業(yè)務(wù)支出”等欄次期末余額，并與上期期末余額進(jìn)行對(duì)比分析，看當(dāng)期有無(wú)增加額。若有，則說明企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。③發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。企業(yè)當(dāng)期減少的存貨也可能存在不需做銷售、不需計(jì)提銷項(xiàng)稅，而是發(fā)生了非正常損失的情況。因此，還應(yīng)審查 “待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”欄次期末余額，并與上期期末數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，看當(dāng)期有無(wú)增加額。若有，則應(yīng)審查《納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中有無(wú)相應(yīng)數(shù)據(jù)。若無(wú)，則說明企業(yè)存在此問題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說明，作為已基本明確的問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)進(jìn)一步落實(shí)。④以貨抵債未計(jì)銷售收入。企業(yè)發(fā)生以貨抵債業(yè)務(wù)未按規(guī)定作銷售處理時(shí)，一般通過應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款帳戶直接沖減庫(kù)存。分析企業(yè)是否存在此問題，應(yīng)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付帳款”、“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，特別是其它應(yīng)付款，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對(duì)比分析，看當(dāng)期有無(wú)異常沖減額。若有，還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)（商）品功用、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、流動(dòng)資金使用情況等進(jìn)行綜合分析判斷。流資較少，“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付帳款”余額長(zhǎng)期較大的企業(yè)，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較大，要在評(píng)析結(jié)論中說明，將之作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。⑤以物易物未計(jì)銷售收入。企業(yè)發(fā)生“以物易物”這種交易行為，一般不涉及貨幣資金的流動(dòng)，只是貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量發(fā)生一定的變化，庫(kù)存總額不變。從能夠掌握企業(yè)的資料情況看，只能對(duì)商業(yè)企業(yè)進(jìn)行分析。判斷有無(wú)此行為，應(yīng)審查《庫(kù)存商品明細(xì)表》，看本期增加的商品中有無(wú)超出其經(jīng)營(yíng)范圍的部分。（2）用企業(yè)資金動(dòng)態(tài)測(cè)算銷售收入是否異常銷售收入測(cè)算數(shù)=（銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和其它應(yīng)稅行為收到的資金“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額+“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額）247。（1+本期銷售綜合稅率）本期銷售綜合稅率=本期應(yīng)納增值稅額247。本期不含稅收入總額“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)前期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為而在本期收到的貨款；“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額反映的是企業(yè)本期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為未收到的貨款。此公式反映的是企業(yè)本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。如果測(cè)算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)數(shù)（應(yīng)稅銷售額＋免稅貨物銷售額＋出口貨物免稅銷售額），則企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。企業(yè)收到銷售資金不作銷售時(shí)，一般通過掛往來帳的手段進(jìn)行隱蔽。因此應(yīng)重點(diǎn)審查《資產(chǎn)負(fù)債表》“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對(duì)比分析，看本期有無(wú)增加額，增加額是否異常。若有，還應(yīng)結(jié)合以下問題進(jìn)行分析。①企業(yè)直接銷售原輔材料、半成品、下腳料等未計(jì)銷售收入。根據(jù)平時(shí)掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況分析，如該企業(yè)生產(chǎn)的半成品有無(wú)獨(dú)立的功用，有無(wú)發(fā)生過直接對(duì)外銷售半成品的情況；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍有無(wú)轉(zhuǎn)售外購(gòu)原輔助材料業(yè)務(wù)，或是否曾經(jīng)發(fā)生過轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)；若為工業(yè)企業(yè)，還應(yīng)看是否屬產(chǎn)生大量副產(chǎn)品或下腳料的企業(yè)等。若有以上情況，則應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說明，將之作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。②企業(yè)收取的價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金未計(jì)銷售收入。進(jìn)項(xiàng)稅金控制額分析指標(biāo)本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=〔（期末存貨余額一期初存貨余額）+本期銷售成本〕主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)7%。（2009年起則還應(yīng)加上購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問題，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。具體分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。具體分析應(yīng)注意：（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(2009年以前)重點(diǎn)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“固定資產(chǎn)” 欄目期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對(duì)比分析，看本期有無(wú)異常增加額，若有，則應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說明，作為疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)下環(huán)節(jié)落實(shí)。（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；重點(diǎn)審查本期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“對(duì)外投資”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”等欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對(duì)比分析，看本期有無(wú)異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄有無(wú)相應(yīng)數(shù)字，若無(wú)，則說明企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。另外，還要根據(jù)平時(shí)掌握的情況判斷企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或副產(chǎn)品有無(wú)屬免稅項(xiàng)目的情況，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，這部分產(chǎn)品消耗的購(gòu)進(jìn)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。若有，則應(yīng)審查《增值稅納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄”有無(wú)數(shù)據(jù)，若無(wú)，則說明企業(yè)有可能存在此問題。（3）取得虛開的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資銷售發(fā)票或自行虛開收購(gòu)發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；非善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，一般情況下無(wú)資金流，或有票無(wú)貨、票面金額大而實(shí)際付款少等，結(jié)合日常積累的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的存貨變動(dòng)和資金支付作相關(guān)性邏輯分析。（4）沒有自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證。三、增值稅評(píng)估專用分析指標(biāo)及使用方法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出法是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。（1）適用范圍該方法主要適用于產(chǎn)品相對(duì)較為單一的工業(yè)企業(yè)。（2）具體應(yīng)用①投入產(chǎn)出比模型：測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比問題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率）應(yīng)用中該模型的分析重點(diǎn)是：根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評(píng)估期原材料的耗用數(shù)量，測(cè)算出產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對(duì)，同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量及銷售單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入對(duì)比，查找企業(yè)可能存在的問題。某些特殊行業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料等有一定的再利用價(jià)值,對(duì)其產(chǎn)出和再利用率的測(cè)算、分析，與前者的測(cè)算方法及原理相同，在具體工作中應(yīng)注意利用該廢料產(chǎn)出和再利用率，結(jié)合投入產(chǎn)出比，評(píng)估分析企業(yè)申報(bào)的真實(shí)度。②單位產(chǎn)品定耗模型的應(yīng)用測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=評(píng)估期原材料或包裝物耗用量247。單位產(chǎn)品耗用原材料或包裝物定額問題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率）該方法是通過單位產(chǎn)品耗用原材料定額指標(biāo)，評(píng)估產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量和銷售額。單位產(chǎn)品耗用原材料定額可以根據(jù)產(chǎn)品配方中的定額直接確定。單位產(chǎn)品定耗既可以是單位產(chǎn)品耗用原材料定額,也可以是單位產(chǎn)品耗用包裝物定額等。分析應(yīng)用時(shí)要靈活運(yùn)用，關(guān)聯(lián)分析,及時(shí)查找企業(yè)可能存在的線索和問題。（3）應(yīng)注意的問題①注意測(cè)算分析和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合。對(duì)測(cè)算分析結(jié)果，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管、庫(kù)存明細(xì)賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索；②注意模型中指標(biāo)的計(jì)量單位，特殊情況下必須進(jìn)行單位換算，以免出現(xiàn)錯(cuò)誤。③對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資收購(gòu)等企業(yè)可利用該法關(guān)聯(lián)分析收購(gòu)發(fā)票開具的真實(shí)性。能耗測(cè)算法能耗測(cè)算法主要是根據(jù)納稅人評(píng)估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動(dòng)力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司等取得核實(shí)，相對(duì)較為客觀。（1）適用范圍該方法廣泛應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)。對(duì)賬務(wù)核算不健全、材料耗用情況難以估算，但可從第三方取得客觀能耗信息的小規(guī)模企業(yè)或個(gè)體工商戶同樣適用。（2）具體應(yīng)用模型：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期生產(chǎn)能耗量247。評(píng)估期單位產(chǎn)品能耗定額評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評(píng)估期期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量評(píng)估期期末庫(kù)存數(shù)量評(píng)估期銷售收入測(cè)算數(shù)=評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)問題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率）此法就是根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標(biāo)，測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，查找企業(yè)納稅疑點(diǎn)和線索的方法。（3）注意的問題①正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（辦公照明、空調(diào)使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。但對(duì)差異額較大的，應(yīng)分析是否存在隱瞞產(chǎn)量，少計(jì)銷售收入的可能，是否存在將電轉(zhuǎn)售其他企業(yè)或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況，少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)情況；對(duì)需要由電費(fèi)推算用電量的，應(yīng)考慮扣除企業(yè)繳納的基本電費(fèi)。②應(yīng)加強(qiáng)同當(dāng)?shù)仉姌I(yè)管理部門、自來水公司等單位的聯(lián)系，核實(shí)企業(yè)用電、水量等數(shù)據(jù)的真實(shí)性。同時(shí)，要求納稅人申報(bào)時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供電力、自來水發(fā)票復(fù)印件；或利用金稅工程中供電系統(tǒng)的抄稅信息核實(shí)。③在實(shí)際分析中，應(yīng)選取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最具客觀實(shí)在性、企業(yè)不易人為改變、不易隱瞞、便于收集、納稅評(píng)估可操作性強(qiáng)的指標(biāo)。對(duì)能耗指標(biāo)的分析應(yīng)用，應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝、工人熟練程度等因素的影響。指標(biāo)的運(yùn)用不可生搬硬套，應(yīng)因地制宜，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際選用或增設(shè)輔助指標(biāo)，確定科學(xué)、合理的參考系數(shù)，多個(gè)指標(biāo)并用，便于發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)。