【正文】 從原價中扣除，資產(chǎn)的入賬價值將比實施營業(yè)稅時有相當(dāng)幅度的下降。采購固定資產(chǎn)時，如果供應(yīng)商是一般納稅人，與供應(yīng)商簽訂采購合同時，則應(yīng)采用“一票制”結(jié)算，采購價款中包含運輸費用，由供應(yīng)商直接開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣采購運輸可以抵扣17%的進(jìn)項稅，較運輸費用11%的稅率可多抵扣6%的進(jìn)項稅。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，在簽訂采購合同時，則應(yīng)采用“二票制”結(jié)算，采購價款中不包含運輸費用，與運輸公司單獨簽訂運輸合同，由運輸公司開具交通運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，這樣建筑企業(yè)可以抵扣11%的進(jìn)項稅額。、關(guān)于材料采購（1）商品混凝土的采購。建筑企業(yè)盡量選擇不享受免征增值稅優(yōu)惠的供應(yīng)商，如果因業(yè)主指定、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或其他原因選擇了享受免征增值稅優(yōu)惠的供應(yīng)商，建筑企業(yè)要與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，要求供應(yīng)商降低采購價格，來彌補(bǔ)建筑企業(yè)減少的進(jìn)項稅抵扣額；同時建筑企業(yè)也可以采用自行購置水泥，委托商品混凝土生產(chǎn)單位加工生產(chǎn)的方式，將適用高稅率的水泥用于本企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣。如果建筑企業(yè)必須選擇規(guī)模小不具有《混凝土分包作業(yè)資質(zhì)》的分包商，建筑企業(yè)可以與分包商談判，由分包商自行掛靠到具有《混凝土分包作業(yè)資質(zhì)》的企業(yè)，為控制建筑企業(yè)自身的進(jìn)項稅抵扣風(fēng)險，建筑企業(yè)一定要做到合同、付款、發(fā)票三流一致，并且要求分包商提供被掛靠企業(yè)是正常經(jīng)營企業(yè)、無虛開增值稅專用發(fā)票記錄等違法行為的證明。（2）針對“甲供料”的采購方式，建筑企業(yè)在與業(yè)主單位簽訂合同時，應(yīng)根據(jù)建筑業(yè)增值稅法的要求完善相關(guān)合同條款。對業(yè)主單位供料或甲供設(shè)備款，明確應(yīng)以建筑企業(yè)的名義與銷貨方簽訂采購合同?？刹扇∫韵路绞?。一是甲方指定采購單位，建筑企業(yè)直接進(jìn)行采購并付款，增值稅專用發(fā)票開具給建筑企業(yè)。二是由建筑企業(yè)同甲方及供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采取建筑企業(yè)委托甲方采購并付款的形式，供應(yīng)商將增值稅專用發(fā)票直接開具給建筑企業(yè)。采取上述方式后，這樣建筑企業(yè)可取得增值稅進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行抵扣。（3）針對建筑企業(yè)在施工過程中發(fā)生的水電費，可采取以下方式。一是甲方為增值稅一般納稅人，建筑企業(yè)可直接向甲方要求開具增值稅專用發(fā)票；二是甲方不是一般納稅人，則建筑企業(yè)可要求其作為小規(guī)模納稅人，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%征收率代開增值稅專用發(fā)票。三是建筑企業(yè)也可以采取由甲方支付，在工程決算總價款中直接扣減水電費的方式，以減少自身銷項稅額的發(fā)生。（4）針對零星輔助材料的采購。在幾個項目或三級公司比較集中的片區(qū)附近，選擇一個一般納稅人身份的供應(yīng)商，通過集中采購的方式統(tǒng)一采購零星物資。也可以在采購時，比較兩種不同納稅人身份的供應(yīng)商的報價，選擇實際成本低者進(jìn)行采購。同時還可以利用網(wǎng)絡(luò)集中采購的途徑，通過各大電商統(tǒng)一購買辦公用品、低值易耗品、勞保用品等，并要求電商開具增值稅專用發(fā)票。VI、測算企業(yè)的稅負(fù)臨界點，通過提高增值稅實際抵扣比率以降低稅負(fù)建筑企業(yè)實行“營改增”后，在兩者稅制下稅負(fù)相等時，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比重的抵扣率，即作為稅負(fù)臨界點。在測算稅負(fù)臨界點時，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，要區(qū)分銷售額是否含稅。由于營業(yè)稅計入企業(yè)成本，應(yīng)將其對企業(yè)所得稅的抵扣影響作為測算因素，納入整體稅負(fù)的范疇。一般納稅人繳納營業(yè)稅下的稅負(fù)=含稅銷售額營業(yè)稅稅率（1+城建稅稅率+教育費附加征收率―企業(yè)所得稅稅率）一般納稅人繳納增值稅下的稅負(fù)=（當(dāng)期銷項稅額―當(dāng)期進(jìn)項稅額）（1+城建稅稅率+教育費附加征收率）=不含稅銷售額增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費附加征收率）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費附加征收率）建筑企業(yè)原營業(yè)稅率3%，營改增后增值稅率為11%，適用的城建稅率7%，教育費附加征收率為3%，地方交費附加2%，企業(yè)所得稅稅率25%。將上述稅率代入公式，當(dāng)二者稅負(fù)相等時，所求得的抵扣率相應(yīng)數(shù)值即為稅負(fù)臨界點：含稅銷售額3%（1+7%+3%+2%―25%）=含稅銷售額/（1+11%）11%（1―抵扣率）（1+7%+3%+2%）由上式可知，等式兩邊的含稅銷售額可以去掉，即企業(yè)稅負(fù)臨界點的計算同收入無關(guān)，僅僅和稅率相關(guān)，計算后抵扣率=%，作為建筑企業(yè)的稅負(fù)臨界點，%時，才可實現(xiàn)“營改增”后的稅負(fù)平衡。因此，建筑企業(yè)在日常運營過程中應(yīng)以稅負(fù)臨界點作為參考依據(jù)，在統(tǒng)籌考慮專用發(fā)票獲取成本及稅負(fù)影響的前提下，力爭以最大限度抵扣進(jìn)項稅額，提高增值稅的實際抵扣比率，從而相抵企業(yè)的稅負(fù)。VII、籌劃納稅時間，以便獲取充足的資金時間價值增值稅實行差額繳稅，即以當(dāng)月銷項稅額減進(jìn)項稅額作為下月的應(yīng)交稅額。建筑企業(yè)應(yīng)在實際操作中力爭做到銷項稅與進(jìn)項稅額的確認(rèn)同步。建筑企業(yè)應(yīng)以實際收到工程價款日作為確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生及開具發(fā)票的時間，這樣可以避免墊付稅金，有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。提前收齊當(dāng)期可供抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)票并進(jìn)行驗證，保證當(dāng)期銷項稅額同對應(yīng)的進(jìn)項稅額可完全抵扣，減少當(dāng)期的資金流出。三、發(fā)票要求各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。最后由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織員工集體學(xué)習(xí)，讓公司員工會區(qū)分增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，要求各部門在成本消耗、購買商品或服務(wù)時在同等價格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，要索取符合要求的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，便于后續(xù)增值稅稅額抵扣。第四篇：營改增對工程造價的影響營改增對工程造價的影響一、建筑業(yè)營改增的概述營改增是指營業(yè)稅改征增值稅。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，全額征稅；增值稅是價外稅，差額征稅。增值稅作為價外稅，其稅負(fù)理論上應(yīng)由消費者承擔(dān)，它完全顛覆了原來建筑產(chǎn)品的造價構(gòu)成。不僅對建筑業(yè)企業(yè)自身產(chǎn)生影響，而且通過企業(yè)對整個產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)生影響。建筑業(yè)營改增將沖擊原有造價模式，建筑業(yè)營改增對工程造價產(chǎn)生全面又深刻的影響?！敖ㄖI(yè)營改增”將沖擊原有工程造價模式，解構(gòu)目前的工程造價體系，其課稅對象、計稅方式以及計稅依據(jù)都將發(fā)生重大變化，工程計價規(guī)則、計價依據(jù)、建材造價、合約規(guī)劃等都發(fā)生深刻的變革。二、建筑業(yè)營改增對工程造價的影響建筑業(yè)營改增的計價規(guī)則是“價稅分離”。建筑業(yè)營改增下的計價規(guī)則應(yīng)該“價稅分離”，全部采用“裸價”，人工、材料、機(jī)械等全部“價稅分離”，信息價和市場價采集與發(fā)布都要“價稅分離”，還須考慮市場價格上行因素，重構(gòu)計價體系。新計價體系會更加嚴(yán)謹(jǐn)，更加精細(xì)，更加復(fù)雜。只有當(dāng)進(jìn)項稅率大于8%，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)才減輕應(yīng)納稅額=銷項稅額一進(jìn)項稅額。銷項稅額=銷售額稅率。銷售額=含稅銷售額247。（1+稅率）。銷售額不含稅。建筑業(yè)企業(yè)的進(jìn)項稅額包括大宗材料和分包商。大宗材料如果一般納稅人增值稅率17%，可抵扣；如果小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法，征收率3%，不得抵扣。分包商如果一般納稅人增值稅率11%，可抵扣；如果小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法，征收率3%，不得抵扣。處理建筑業(yè)營改增后的“甲供”與“專業(yè)分包”建筑業(yè)營改增后，誰采購進(jìn)貨誰就能獲得可抵扣的進(jìn)項稅額，所以，它就是利益，寸土必爭。大宗材料如果是甲供，建設(shè)單位可以享受抵扣此進(jìn)項稅，而承包商失去這塊利益。所以，以后承包合同對甲供必然成為博弈的焦點。如果鋼筋和混凝土甲供，建筑業(yè)企業(yè)幾乎沒有什么進(jìn)項稅可抵。建筑業(yè)營改增人工費如何處理由于建筑行業(yè)的勞務(wù)分包大都屬于小規(guī)模納稅人，無法抵扣，而工程造價中人工成本又是大頭，占總造價約30%。銷項稅交了很多，高達(dá)11%，但進(jìn)項稅抵扣得很少甚至沒有。如果不計進(jìn)項稅額，企業(yè)稅負(fù)大幅增加。即使計入進(jìn)項稅額，由于取得進(jìn)項稅抵扣憑證難度大，實際可抵扣的進(jìn)項稅額也有限。對于造價人員來說，其復(fù)雜性在于造價中的工人費不等于實際分包的勞務(wù)費。人工費=定額人工含量信息價人工費（或投標(biāo)人工單價）而勞務(wù)費一般是根據(jù)市場行情和雙方約定，按每平方多少價格簡易計價。這就是定額計價模式本身的缺陷，與市場嚴(yán)重脫節(jié)。人工費不含稅如何處理？根據(jù)目前的情況只能在信息價上作處理，價稅分離，然后，計價時取不含稅人工費即可。那么，問題又來了，人工費稅率是多少，是否還得分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。建筑業(yè)營改增企業(yè)稅負(fù)增加，造價人員工作難度增加。建筑業(yè)營改增存在大量無法抵扣項目零工的人工成本和建筑業(yè)企業(yè)員工的人工成本難以取得可抵扣的進(jìn)項稅。為獲得進(jìn)項稅額抵扣，必須全部外包，且外包單位具備一般納稅人資格。施工用的很多二三類材料(零星材料和初級材料如沙、石等)，因供料渠道多為小規(guī)模企業(yè)、私營企業(yè)或個體戶，通常只有普通發(fā)票甚至只能開具收據(jù)，難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。工程成本中的機(jī)械使用費和外租機(jī)械設(shè)備一般都開具普通服務(wù)業(yè)發(fā)票。甲供、甲控材料建筑業(yè)企業(yè)無法抵扣。施工生產(chǎn)用臨時房屋、臨時建筑物、構(gòu)筑物等設(shè)施不屬于增值稅抵扣范圍。建筑業(yè)營改增造價人員應(yīng)提高定價能力 建筑業(yè)營改增，不僅增加建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，而且增加建筑業(yè)企業(yè)的風(fēng)險。建筑業(yè)企業(yè)的贏利取決于可抵扣進(jìn)項稅額的多少。如果可抵扣進(jìn)項稅額少或沒有，則面臨虧損風(fēng)險。這就要求工程造價人員熟悉建筑業(yè)營改增的規(guī)則，打破思維定勢，調(diào)整投標(biāo)策略，根據(jù)新稅制進(jìn)行合約規(guī)劃，爭取到更多的可抵扣進(jìn)項稅，增強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)的定價、報價和談價能力。第五篇：營改增對電信行業(yè)影響你認(rèn)為營改增對電信行業(yè)會是怎樣的影響？電信行業(yè)是于2014年6月1日納入營改增改革試點范圍內(nèi)的，基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%。從收入而言，增值稅是價內(nèi)稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，總體收入會有所下降。從成本而言，電信行業(yè)目前最主要的成本為固定資產(chǎn)的投入費用，由于營改增前購進(jìn)的固定資產(chǎn)無法抵扣，而電信行業(yè)的固定資產(chǎn)使用周期長、更新周期慢，且電信行業(yè)的變動成本中人力成本占比較高，短期內(nèi)，電信行業(yè)的稅負(fù)會增加，但從長遠(yuǎn)考慮，一旦企業(yè)新投入的固定資產(chǎn)，便可以抵扣，將在很大程度上降低企業(yè)稅負(fù)，且營改增后消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，故長遠(yuǎn)稅負(fù)會有所降低。