【正文】 下工程總承包項目的各種資質(zhì)共享模式，以及在建筑業(yè)“營改增”后不同的資質(zhì)共享模式可能帶來的增值稅進銷項不匹配的問題及影響，提出符合增值稅抵扣要求的施工生產(chǎn)組織模式和業(yè)務(wù)流程方案，建立和完善增值稅抵扣鏈條，使增值稅進銷項相匹配，實現(xiàn)進項稅充分抵扣。工程項目管理。從工程項目的增值稅銷項管理出發(fā)，針對工 程項目的承接與結(jié)算管理的要點：包括工程造價編制、業(yè)主信息管理、工程結(jié)算等方面，指導(dǎo)各級單位在營改增后順應(yīng)增值稅相關(guān)規(guī)定，規(guī)范營改增后的業(yè)務(wù)管理；從工程項目的增值稅進項管理出發(fā)，針對成本預(yù)算與考核、材料采購管理、機械設(shè)備管理、分包管理、其他成本費用管理、特殊成本項目管理等，指導(dǎo)企業(yè)在營改增后正確合規(guī)處理工程施工過程中的各項成本費用的管理工作，做到進項稅“應(yīng)抵應(yīng)抵、充分抵扣”，減少不必要的稅收成本，進一步提升企業(yè)效益；針對營改增這前簽訂合同、在營改增時點尚未完工或雖已完成完工但尚未辦理峻工決算的工程項目，提出相應(yīng)的管理措施和方案。修訂合同范本及管理制度。適應(yīng)營改增要求，對各類合同范本及各項管理制度進行修訂，確保營改增后經(jīng)濟往來事項和內(nèi)部管理工作原則統(tǒng)一、有據(jù)可依。增值稅信息化管理。對營改增后增值稅信息化體系做好籌備，明確相關(guān)信息系統(tǒng)的功能定位及需求，主要包括：增值稅信息系統(tǒng)的建立；增值稅專用發(fā)票開具、認(rèn)證抵扣及納稅申報系統(tǒng)的功能介紹；其他配套系統(tǒng)，如供應(yīng)商系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和成本管理系統(tǒng)的改造等，旨在有效利用信息技術(shù)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，通過軟件系統(tǒng)固化業(yè)務(wù)要求，逐步實現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理。建筑施工企業(yè)“營改增”是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這 項改革涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)負(fù)責(zé)人、相關(guān)人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，將“營改增”對建筑施工企業(yè) 的負(fù)面影響降低到最小范圍，為企業(yè)爭取最大的利潤及發(fā)展空間。第五篇：淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策營改增政策介紹自1994 年以來，我國實行營業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種稅制結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性。從抵扣完善性來看，兩稅并行破壞了增值稅的抵扣鏈條；從稅收征管能力來看，兩套稅制并行，稅種分類和識別變得難以區(qū)分，給征管部門帶來了困難；從經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，這種稅制結(jié)構(gòu)不利于第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅是深化稅制改革的必然選擇。2012 年1 月1 日，上海市率先進行了“營改增”試點，拉開了“營改增”試點的帷幕，到2012 年年底，“營改增”試點范圍擴大至北京、天津、廣東、江蘇、湖北等12 個省、直轄市及計劃單列市。2013 年8 月1 日開始，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)進行，并適當(dāng)擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。2014 年，鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)也納入“營改增”試點。營改增給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來很大影響，對企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)。營改增主要目的調(diào)整我國的稅制結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營活力，促進我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。然而，部分企業(yè)在實行營改增后，由于自身經(jīng)營管理水平的限制，其整體稅負(fù)不降反升。所以，企業(yè)一定要加強對營改增政策的研究，不斷提升自己的管理水平，更好地享受營改增帶來的紅利。營改增對企業(yè)產(chǎn)生的有利影響 營改增降低了大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)成本營改增消除了營業(yè)稅存在的重復(fù)征稅弊端，從整體上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。“營改增”后對于一般納稅人的服務(wù)企業(yè)，其購買的原材料、固定資產(chǎn)等進項稅額可以進行抵免。制造企業(yè)購買的原材料、固定資產(chǎn)等進項稅額也可以進行抵免?！盃I改增”后大部分行業(yè)企業(yè)稅負(fù)都得到明顯的下降。廣東營改增試點后，有效地消除了重復(fù)征稅，二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條得以打通，極大地激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性；營改增后，企業(yè)間區(qū)域合作不斷加強，與外省產(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密，促進了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展。據(jù)初步統(tǒng)計， 萬戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢等產(chǎn)業(yè)，占到新增試點戶數(shù)的90%以上。而對于交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)銷售額未達到500 萬的小規(guī)模納稅人企業(yè)實行簡易征收，營業(yè)稅稅率由5%降低為增值稅率3%，賦稅負(fù)擔(dān)直接下降。除此之外，小規(guī)模納稅企業(yè)還能向稅務(wù)機關(guān)申請代開3%增值稅專用發(fā)票，提高了小規(guī)模納稅企業(yè)作為賣方的議價能力，間接減少了賦稅。因此，營業(yè)稅改征增值稅使小規(guī)模納稅企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)顯著地減輕。 營改增有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高營改增實施后，有利于促進企業(yè)創(chuàng)新完善經(jīng)營管理模式，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算、以及稅務(wù)管理等。我國很多中小企業(yè)經(jīng)營管理水平低下，尤其稅務(wù)管理水平低下。如發(fā)票管理不規(guī)范，納稅籌劃工作不完善。營改增后，企業(yè)為了享受稅制改革紅利，必須完善自身的經(jīng)營管理模式。由于增值稅的計算比營業(yè)稅復(fù)雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理和納稅申報等環(huán)節(jié)加強管理，在以票抵扣背景下，企業(yè)必須對組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等進行改革，需要對供應(yīng)商和客戶作出選擇。 營改增有利于促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整營改增在推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上發(fā)揮了重要作用：一是推動服務(wù)外包，形成主輔分離。不少企業(yè)主要將生產(chǎn)性服 務(wù)業(yè)務(wù)外包，加速了服務(wù)業(yè)從制造業(yè)的分離。二是推動資源重構(gòu)，提升總部經(jīng)濟。三是推動設(shè)備更新，形成帶動效應(yīng)。由于設(shè)備采購可以形成抵扣，試點帶動試點企業(yè)進行設(shè)備更新改造，據(jù)了解，交流運輸、物流輔助業(yè)設(shè)備采購額明顯上升，為裝備制造等產(chǎn)業(yè)提供了新的市場空間。 營改增有利于加快企業(yè)走出去步伐，融入國際高端供應(yīng)鏈營改增前，我國對出口勞務(wù)征收營業(yè)稅，出口時無法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。致使國內(nèi)出口勞務(wù)在國際市場競爭力中明顯處于劣勢，不利于中小企業(yè)加快實施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略。營改增實施后，出口退稅的稅收優(yōu)惠政策使部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)獲得明顯的效益，有利于這些企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的出口。企業(yè)出口的產(chǎn)品和服務(wù)可以以不含稅的價格進入國際市場，大大提高了產(chǎn)品和服務(wù)的價格優(yōu)勢，提升了出口貨物的國際競爭力。所以，未來中小企業(yè)應(yīng)從低成本戰(zhàn)略向差異化、專業(yè)化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，從低層次參與國際分工提升到高層次實施國際運營戰(zhàn)略，逐步加強對外投資，通過嵌入全球價值鏈實現(xiàn)產(chǎn)品升級和鏈條升級，以提升企業(yè)整體價值。營改增將促進中小企業(yè)拓展國際市場，融入國際中高端產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈。 部分企業(yè)的稅負(fù)增加隨著營改增在建筑業(yè)行業(yè)的實施，使得建筑業(yè)企業(yè)在某些環(huán)節(jié)獲得增值稅稅票的難度加大。建筑施工項目由于施工地點不確定，原材料種類繁多，材料采購來源多，很多材料在采購過程很難取得增值稅進項發(fā)票。這會導(dǎo)致某些建筑業(yè)企業(yè)的進項稅無法抵扣，從而導(dǎo)致企業(yè)繳納過多的增值稅，在一定程度上降低建筑業(yè)企業(yè)的利潤總額。 對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來一些負(fù)面影響營改增政策對企業(yè)的經(jīng)濟效益也帶來一些負(fù)面影響。首先，對企業(yè)的銷售收入確認(rèn)產(chǎn)生影響。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，企業(yè)在確認(rèn)收入時原營業(yè)稅是含稅價確認(rèn)，而改革后則按不含增值稅價確認(rèn)銷售收入，除非企業(yè)的銷售價格隨之發(fā)生調(diào)整，否則在銷售價格不變的情況下，“營改增”后會直接減少企業(yè)的銷售收入額，從而降低企業(yè)的會計利潤。其次，對企業(yè)的銷售稅金產(chǎn)生影響。企業(yè)營業(yè)稅一般通過“營業(yè)稅金及附加”核算，它會直接減少企業(yè)的營業(yè)利潤及利潤總額，而增值稅會計核算不列入成本費用，對企業(yè)的利潤總額沒有直接影響。營改增會在一定程度上虛增企業(yè)會計利潤。 加強培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)營改增政策由于營業(yè)稅與增值稅在實際工作中有很大區(qū)別，企業(yè)應(yīng)積極加強對所有涉及人員進行相關(guān)知識培訓(xùn)，邀請稅務(wù)師事務(wù)所的專家講課，提高相關(guān)人員的政策法規(guī)水平，事前知道業(yè)務(wù)開展應(yīng)經(jīng)歷的流程，事中能夠索取相關(guān)票據(jù)，事后能夠準(zhǔn)確納稅抵扣、申報和繳稅。如：企業(yè)的供應(yīng)商，包括物業(yè)服務(wù)、快遞物流輔助、廣告與設(shè)計、中介審計、項目外包商和固定資產(chǎn)與軟件采購商等提供的服務(wù)開具的發(fā)票可進行進項抵扣，這就要求企業(yè)在選擇供應(yīng)商和服務(wù)商時，應(yīng)盡量選擇財務(wù)核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和服務(wù)商，這樣公司才可以通過進項稅抵扣來降低增值稅負(fù)。 規(guī)范管理、準(zhǔn)確使用增值稅發(fā)票營改增后，企業(yè)能否進行進項稅額抵扣取決于企業(yè)對增值稅發(fā)票的規(guī)范管理。企業(yè)要嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)范發(fā)票管理。發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞、和作廢都要有嚴(yán)格的管理制度，防止出現(xiàn)偽造和虛開發(fā)票事件給企業(yè)帶來損失。 完善企業(yè)會計核算、稅務(wù)管理系統(tǒng)營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個會計核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會計核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，對會計核算體系進行調(diào)整和完善，要根據(jù)稅種和稅率的不同設(shè)置不同的會計科目進行核算，保證準(zhǔn)確地納稅。另外，營改增后企業(yè)要構(gòu)建新的稅務(wù)流程，適應(yīng)營改增要求，從而有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險，降低企業(yè)的稅負(fù)。 估算營改增給企業(yè)利潤和服務(wù)價格的影響，提出相應(yīng)的定價和營銷策略隨著營改增的實施，市場的價格必然會發(fā)生相應(yīng)的波動，因此營改增后，企業(yè)要重新進行合理的定價，重新做好收入的預(yù)算工作。需要通過大量的市場調(diào)查了解消費者可以接受的價格增幅區(qū)間，要對競爭對手進行詳細(xì)的分析，研究競爭對手在稅改后的價格變動及服務(wù)狀況等，要對企業(yè)的成本及收益重新進行核算和預(yù)測。在不改變現(xiàn)行定價的情況下，營改增對企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生將雙刃劍的影響，因此，企業(yè)要關(guān)注競爭對手的情況，適度調(diào)整價格或營銷策略，保持或擴大競爭優(yōu)勢。 加強成本費用控制，提高企業(yè)利潤適應(yīng)稅制改革營改增對企業(yè)來說既是一次機遇更是一次挑戰(zhàn)。營改增在一定程度上將會減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的收益。另一方面，如何在收益增加的基礎(chǔ)上改變企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理模式，加強企業(yè)的成本費用控制，完成企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，也是對企業(yè)自身的一次挑戰(zhàn)。要結(jié)合本行業(yè)和企業(yè)自身的經(jīng)營特點，分析增加稅負(fù)的關(guān)鍵點和流程，采取相應(yīng)的措施合法地減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)獲得最大的收益。營改增后，中小企業(yè)的外購服務(wù)能夠得到更加充分的抵扣，企業(yè)可以選擇將生產(chǎn)性服務(wù)外包或者從主業(yè)中分離出去，有力提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)要利用營改增契機，加快推動服務(wù)外包和主輔分離，著力促進主營業(yè)務(wù)的專業(yè)化發(fā)展。大力推進科技創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變組織經(jīng)營模式和完善內(nèi)部管理制度，加快產(chǎn)業(yè)專業(yè)化發(fā)展，增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。參考文獻院[1]“擴圍”改革對行業(yè)稅負(fù)的影響———基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2011（02）.[2]韓春梅，“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響[J].遼寧省交通高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2011（06）.[3]“營改增”對企業(yè)稅收的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（7）.[4]“營改增”對企業(yè)的影響[J].會計師，2013（10）