【正文】 參考文獻(xiàn)院[1]“擴(kuò)圍”改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)的影響———基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（02）.[2]韓春梅，“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)企業(yè)的影響[J].遼寧省交通高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2011（06）.[3]“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（7）.[4]“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響[J].會(huì)計(jì)師，2013（10）。企業(yè)要利用營(yíng)改增契機(jī)，加快推動(dòng)服務(wù)外包和主輔分離，著力促進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的專業(yè)化發(fā)展。要結(jié)合本行業(yè)和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析增加稅負(fù)的關(guān)鍵點(diǎn)和流程，采取相應(yīng)的措施合法地減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)獲得最大的收益。營(yíng)改增在一定程度上將會(huì)減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的收益。在不改變現(xiàn)行定價(jià)的情況下，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生將雙刃劍的影響，因此，企業(yè)要關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，適度調(diào)整價(jià)格或營(yíng)銷策略，保持或擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 估算營(yíng)改增給企業(yè)利潤(rùn)和服務(wù)價(jià)格的影響，提出相應(yīng)的定價(jià)和營(yíng)銷策略隨著營(yíng)改增的實(shí)施，市場(chǎng)的價(jià)格必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的波動(dòng)，因此營(yíng)改增后，企業(yè)要重新進(jìn)行合理的定價(jià)，重新做好收入的預(yù)算工作。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行調(diào)整和完善，要根據(jù)稅種和稅率的不同設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，保證準(zhǔn)確地納稅。發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開(kāi)具、管理、傳遞、和作廢都要有嚴(yán)格的管理制度，防止出現(xiàn)偽造和虛開(kāi)發(fā)票事件給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。 規(guī)范管理、準(zhǔn)確使用增值稅發(fā)票營(yíng)改增后，企業(yè)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣取決于企業(yè)對(duì)增值稅發(fā)票的規(guī)范管理。 加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)營(yíng)改增政策由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅在實(shí)際工作中有很大區(qū)別，企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)所有涉及人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所的專家講課，提高相關(guān)人員的政策法規(guī)水平，事前知道業(yè)務(wù)開(kāi)展應(yīng)經(jīng)歷的流程，事中能夠索取相關(guān)票據(jù)，事后能夠準(zhǔn)確納稅抵扣、申報(bào)和繳稅。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算，它會(huì)直接減少企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)總額，而增值稅會(huì)計(jì)核算不列入成本費(fèi)用，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)總額沒(méi)有直接影響。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)原營(yíng)業(yè)稅是含稅價(jià)確認(rèn)，而改革后則按不含增值稅價(jià)確認(rèn)銷售收入，除非企業(yè)的銷售價(jià)格隨之發(fā)生調(diào)整，否則在銷售價(jià)格不變的情況下，“營(yíng)改增”后會(huì)直接減少企業(yè)的銷售收入額，從而降低企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)一些負(fù)面影響營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也帶來(lái)一些負(fù)面影響。建筑施工項(xiàng)目由于施工地點(diǎn)不確定，原材料種類繁多，材料采購(gòu)來(lái)源多，很多材料在采購(gòu)過(guò)程很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。營(yíng)改增將促進(jìn)中小企業(yè)拓展國(guó)際市場(chǎng)，融入國(guó)際中高端產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈。企業(yè)出口的產(chǎn)品和服務(wù)可以以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，大大提高了產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提升了出口貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。致使國(guó)內(nèi)出口勞務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力中明顯處于劣勢(shì)，不利于中小企業(yè)加快實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略。由于設(shè)備采購(gòu)可以形成抵扣，試點(diǎn)帶動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造，據(jù)了解，交流運(yùn)輸、物流輔助業(yè)設(shè)備采購(gòu)額明顯上升，為裝備制造等產(chǎn)業(yè)提供了新的市場(chǎng)空間。二是推動(dòng)資源重構(gòu)，提升總部經(jīng)濟(jì)。 營(yíng)改增有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整營(yíng)改增在推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上發(fā)揮了重要作用：一是推動(dòng)服務(wù)外包，形成主輔分離。營(yíng)改增后，企業(yè)為了享受稅制改革紅利，必須完善自身的經(jīng)營(yíng)管理模式。我國(guó)很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平低下，尤其稅務(wù)管理水平低下。因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅使小規(guī)模納稅企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)顯著地減輕。而對(duì)于交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到500 萬(wàn)的小規(guī)模納稅人企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易征收，營(yíng)業(yè)稅稅率由5%降低為增值稅率3%，賦稅負(fù)擔(dān)直接下降。廣東營(yíng)改增試點(diǎn)后，有效地消除了重復(fù)征稅，二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條得以打通，極大地激發(fā)了企業(yè)采購(gòu)現(xiàn)代服務(wù)的積極性；營(yíng)改增后，企業(yè)間區(qū)域合作不斷加強(qiáng)，與外省產(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密，促進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展。制造企業(yè)購(gòu)買的原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額也可以進(jìn)行抵免。營(yíng)改增對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的有利影響 營(yíng)改增降低了大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)成本營(yíng)改增消除了營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)征稅弊端，從整體上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。然而，部分企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增后，由于自身經(jīng)營(yíng)管理水平的限制，其整體稅負(fù)不降反升。營(yíng)改增給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)很大影響，對(duì)企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)。2013 年8 月1 日開(kāi)始，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是深化稅制改革的必然選擇。第五篇：淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策營(yíng)改增政策介紹自1994 年以來(lái)，我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性。對(duì)營(yíng)改增后增值稅信息化體系做好籌備，明確相關(guān)信息系統(tǒng)的功能定位及需求，主要包括：增值稅信息系統(tǒng)的建立；增值稅專用發(fā)票開(kāi)具、認(rèn)證抵扣及納稅申報(bào)系統(tǒng)的功能介紹；其他配套系統(tǒng)，如供應(yīng)商系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和成本管理系統(tǒng)的改造等，旨在有效利用信息技術(shù)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，通過(guò)軟件系統(tǒng)固化業(yè)務(wù)要求，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理。適應(yīng)營(yíng)改增要求，對(duì)各類合同范本及各項(xiàng)管理制度進(jìn)行修訂，確保營(yíng)改增后經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)和內(nèi)部管理工作原則統(tǒng)一、有據(jù)可依。從工程項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)管理出發(fā)，針對(duì)工 程項(xiàng)目的承接與結(jié)算管理的要點(diǎn)：包括工程造價(jià)編制、業(yè)主信息管理、工程結(jié)算等方面，指導(dǎo)各級(jí)單位在營(yíng)改增后順應(yīng)增值稅相關(guān)規(guī)定，規(guī)范營(yíng)改增后的業(yè)務(wù)管理；從工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)管理出發(fā)，針對(duì)成本預(yù)算與考核、材料采購(gòu)管理、機(jī)械設(shè)備管理、分包管理、其他成本費(fèi)用管理、特殊成本項(xiàng)目管理等，指導(dǎo)企業(yè)在營(yíng)改增后正確合規(guī)處理工程施工過(guò)程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用的管理工作，做到進(jìn)項(xiàng)稅“應(yīng)抵應(yīng)抵、充分抵扣”，減少不必要的稅收成本，進(jìn)一步提升企業(yè)效益；針對(duì)營(yíng)改增這前簽訂合同、在營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)尚未完工或雖已完成完工但尚未辦理峻工決算的工程項(xiàng)目，提出相應(yīng)的管理措施和方案。全面分析營(yíng)業(yè)稅下工程總承包項(xiàng)目的各種資質(zhì)共享模式，以及在建筑業(yè)“營(yíng)改增”后不同的資質(zhì)共享模式可能帶來(lái)的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配的問(wèn)題及影響，提出符合增值稅抵扣要求的施工生產(chǎn)組織模式和業(yè)務(wù)流程方案，建立和完善增值稅抵扣鏈條，使增值稅進(jìn)銷項(xiàng)相匹配，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅充分抵扣。資質(zhì)管理。組織管理。在建筑施工企業(yè)中，聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目普遍存在，聯(lián)營(yíng)合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，若聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目在采購(gòu)、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較 多，工程實(shí)際稅負(fù)有可能達(dá)到６％～１１％，超過(guò)總包方的管理費(fèi)率，甚至超過(guò)項(xiàng)目的利潤(rùn)率，總包方和聯(lián)營(yíng)合作方都將無(wú)利可取。建筑施工企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，并盡量杜絕聯(lián)營(yíng)、掛靠等經(jīng)營(yíng)模式。例如：“營(yíng)改增”后，購(gòu)買機(jī)械設(shè)備等的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，企業(yè)可根據(jù)需要做好準(zhǔn)備，“營(yíng)改增”后購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高機(jī)械化裝備水平，減少人工耗費(fèi)，從而降低人工費(fèi)用，進(jìn)而可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，而稅改前應(yīng)考慮推遲購(gòu)買固定資產(chǎn)；根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，組建物資、混凝土、物流等子公司，可以取得增值稅專用發(fā)票，籌劃納稅時(shí)間，減輕資金流壓力，降低企業(yè)稅負(fù)。調(diào)整發(fā)展思路，合理納稅籌劃。財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)“營(yíng)改增”后財(cái)務(wù)情況進(jìn)行模擬分析，重點(diǎn)分析對(duì)企業(yè)損益和現(xiàn)金流可能產(chǎn)生的影響。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)、管理、物資、造價(jià)等人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高職業(yè)素養(yǎng)，適應(yīng)“營(yíng)改增”后工作的新要求。三、應(yīng)對(duì)措施加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，提前做好準(zhǔn)備。在“營(yíng)改增”的大背景下，建筑施工企業(yè)落后的管理模式弊端開(kāi)始顯現(xiàn)，增值稅較營(yíng)業(yè)稅有更復(fù)雜的征收管理環(huán)節(jié)、更多的納稅籌劃空間，要求企業(yè)具有較高的人員素質(zhì)、較強(qiáng)的管控能力、較高的財(cái)務(wù)管理水平，要求組織管理扁平化，商業(yè)模式創(chuàng)新。資質(zhì)共享會(huì)帶來(lái)“增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”等問(wèn)題。受建筑企業(yè)資質(zhì)管理的影響，資質(zhì)共享在建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)普遍存在，如是內(nèi)部母子公司之間資質(zhì)共享；二級(jí)單位與二級(jí)單位、三級(jí)單位與三級(jí)單位之間的平級(jí)資質(zhì)共享等。因此，大型建筑企業(yè)集團(tuán)一般均擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項(xiàng)目機(jī)構(gòu)，管理上呈現(xiàn)多個(gè)層級(jí)。建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目遍布全國(guó)甚至全世界，通常情況下，會(huì)在項(xiàng)目所在地設(shè)立項(xiàng)目部，作為其派出機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的具體組織及管理。企業(yè)現(xiàn)有管理水平難適應(yīng)新形勢(shì)需要。加之長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó) 建筑行業(yè)管理并不規(guī)范，存在諸多問(wèn)題，如工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，往往扣除1020%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項(xiàng)目更低。抵扣稅證的取得不及時(shí)將直接影響增值稅的正常抵扣，導(dǎo)致建筑企業(yè)提前納稅、延后抵扣，這將在一定程度上加大建筑企業(yè)前期的資金壓力?？偡职g存在的滯驗(yàn)收、超驗(yàn)、欠驗(yàn)的情況，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能及時(shí)取得分包方開(kāi)具的增值稅專用的發(fā)票。在建筑施工市場(chǎng)中，由于建筑企業(yè)普遍存在滯驗(yàn)收、超驗(yàn)、欠驗(yàn)的情況，導(dǎo)致總承包方與業(yè)主之間、總分包之間實(shí)際結(jié)算工程款的時(shí)間滯后，建設(shè)方業(yè)主拖欠工程款或付款不及時(shí)?；谏鲜鲈?，導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)在增值稅稅制下稅負(fù)較重。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，建筑施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢(shì)必減少，從而加大施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，將背負(fù)１７％的高額增 值稅稅負(fù)。三是機(jī)械租賃難以足額抵扣?，F(xiàn)勞務(wù)成本發(fā)生主要是三種形式：企業(yè)員工勞務(wù)成本、勞務(wù)派遣、建筑勞務(wù)分包。二是人工成本抵扣率低或無(wú)法抵扣。同時(shí)由于該類材料的采購(gòu)一般較為零散，供應(yīng)商類型多樣，難以形成統(tǒng)一的采購(gòu)管理要求，在增值稅政策下，規(guī)范該類材料采購(gòu)管理將具有一定難度。這些材料的提供者絕大多數(shù)為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，有的甚至連普通發(fā)票也開(kāi)具不出。然而，實(shí)際模擬稅負(fù)測(cè)算中，很多建筑施工企業(yè)的稅負(fù)反而有所增加。營(yíng)業(yè)稅下的營(yíng)業(yè)成本為價(jià)稅合計(jì)數(shù)，改征增值稅后，成本需要進(jìn)行價(jià)稅分離，一部分構(gòu)成真正的成本，另一部分是進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，抵扣的數(shù)額由供應(yīng)商是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和企業(yè)是否為一般納稅人決定，抵扣數(shù)額的多少關(guān)系著企業(yè)稅負(fù)的高低，進(jìn)而影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本。預(yù)計(jì)2015年下半年，完成建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)“營(yíng)改增”。建筑業(yè)“營(yíng)改增”從2011年就開(kāi)始推行，2013年國(guó)務(wù)院又進(jìn)一步擴(kuò)大了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)。對(duì)于避免重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)企業(yè)投資、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和分工，降低企業(yè)的資金成本投入，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以及加快國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)等具有積極而深遠(yuǎn)的意義。增值稅采用多環(huán)節(jié)征稅，并且對(duì)每一環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行計(jì)稅。通常情況下，我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅相對(duì)較低，但是重復(fù)收稅的問(wèn)題較