【正文】 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第3行。（三）主表《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的填報(bào)：該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=3+6=9萬(wàn)元 該企業(yè)適用一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額== 本期應(yīng)納稅額合計(jì)=+9=第五篇：營(yíng)改增之一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法且有分包款業(yè)務(wù)一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務(wù)案例三：建筑服務(wù)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法且有分包款業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例 某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）在本區(qū)為A項(xiàng)目提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），含稅銷(xiāo)售額515萬(wàn)元，給對(duì)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；同時(shí)，將部分A項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)甲，支付分包款103萬(wàn)元（含稅），取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額3萬(wàn)，當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證。（2）2016年4月在本區(qū)為B項(xiàng)目提供裝飾服務(wù)（老項(xiàng)目，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），并將部分B項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)乙，已支付分包款。本月裝飾完工，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并收到乙企業(yè)開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票金額10萬(wàn)元（開(kāi)票日期為2016年4月20日）。（3）在本區(qū)為C項(xiàng)目提供安裝服務(wù)（甲供工程，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），（含稅），給對(duì)方開(kāi)具了普通發(fā)票。（4）在本區(qū)為D項(xiàng)目提供修繕?lè)?wù)，適用一般計(jì)稅，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；將部分D項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)丙（小規(guī)模納稅人），（含稅），取得丙企業(yè)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張。該企業(yè)上期沒(méi)有留抵稅額。相關(guān)政策：（一）增值稅一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，為甲供工程提供建筑服務(wù)，為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 為銷(xiāo)售額，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照11%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅申報(bào)納稅。（二）納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，是指：（按照稅務(wù)總局規(guī)定延期使用的除外）。，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）取得的2016年5月1日后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和業(yè)務(wù)（2）取得的2016年4月20日開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票均屬于有效憑證，支付的分包款可以扣除。（三）納稅人取得的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（四）納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）收到預(yù)收款，并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)于次月征期內(nèi)申報(bào)。該企業(yè)A、B、C項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)，支付的分包款可以扣除，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣；D項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)，不得扣除分包款，但取得的分包款增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。報(bào)表填寫(xiě)：（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）：業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額合計(jì)=515247。（1+3%）=500萬(wàn)元，稅額合計(jì)=5003%=15萬(wàn)元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”第1列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額”和第2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額合計(jì)=（+）247。（1+3%）=60萬(wàn)元，稅額合計(jì)=603%=，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”第3列“開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額”和第4列“開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。業(yè)務(wù)（1）、（2）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，支付的分包款可以扣除，價(jià)稅合計(jì)額=103+10=113萬(wàn)元，填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。業(yè)務(wù)（4）適用一般計(jì)稅方法，分包款不得扣除，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額=247。（1+11%）=20萬(wàn)元，稅額=2011%=，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額”和第2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》：業(yè)務(wù)（1）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，支付的分包款雖然取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但不得抵扣，不填列在表中。業(yè)務(wù)（4）適用一般計(jì)稅方法，支付的分包款取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，份數(shù)1張，不含稅金額9萬(wàn)，應(yīng)分別填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第12行和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第122行。（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法支付的分包款扣除填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）：該企業(yè)在此表第6行“3%征收率的項(xiàng)目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”填入本月全部選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法取得的含稅銷(xiāo)售額，即業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）；第3列“本期發(fā)生額”填入本月選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目支付的分包款（須取得有效憑證），即業(yè)務(wù)（1）、（2）分包款合計(jì)113萬(wàn)；第5列“本期實(shí)際扣除金額”與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第12行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”一致。（四）主表《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的填報(bào)：該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=（515103++）247。（1+3%）3%=該企業(yè)適用一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=247。（1+11%）11%=本期應(yīng)納稅額合計(jì)=+=