營改增后,簡易計稅方法全攻略,業(yè)務內(nèi)容、開票、稅率政策一表知!-資料下載頁
2024-11-15 06:19本頁面
【正文】 本期抵扣進項稅額結構明細表》第3行。（三）主表《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的填報：該企業(yè)選擇簡易計稅方法的應納稅額=3+6=9萬元 該企業(yè)適用一般計稅方法的應納稅額== 本期應納稅額合計=+9=第五篇：營改增之一般納稅人提供建筑服務選擇簡易計稅方法且有分包款業(yè)務一般納稅人提供建筑服務業(yè)務納稅申報示例同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務案例三：建筑服務按照簡易計稅方法且有分包款業(yè)務納稅申報示例 某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務：（1）在本區(qū)為A項目提供工程服務（清包工方式，該企業(yè)選擇簡易計稅方法），含稅銷售額515萬元，給對方開具了增值稅專用發(fā)票；同時，將部分A項目分包給建筑企業(yè)甲，支付分包款103萬元（含稅），取得了增值稅專用發(fā)票，稅額3萬，當月已經(jīng)認證。（2）2016年4月在本區(qū)為B項目提供裝飾服務（老項目，該企業(yè)選擇簡易計稅方法），并將部分B項目分包給建筑企業(yè)乙，已支付分包款。本月裝飾完工，開具增值稅普通發(fā)票，并收到乙企業(yè)開具的營業(yè)稅發(fā)票金額10萬元（開票日期為2016年4月20日）。（3）在本區(qū)為C項目提供安裝服務（甲供工程，該企業(yè)選擇簡易計稅方法），（含稅），給對方開具了普通發(fā)票。（4）在本區(qū)為D項目提供修繕服務，適用一般計稅，開具了增值稅專用發(fā)票；將部分D項目分包給建筑企業(yè)丙（小規(guī)模納稅人），（含稅），取得丙企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票1張。該企業(yè)上期沒有留抵稅額。相關政策：（一）增值稅一般納稅人以清包工方式提供建筑服務，為甲供工程提供建筑服務，為建筑工程老項目提供建筑服務，可以選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 為銷售額，按照3%征收率計算應納稅額；適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%稅率計算應納稅額，并向機構所在地國稅申報納稅。（二）納稅人從全部價款和價外費用中扣除的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證，是指：（按照稅務總局規(guī)定延期使用的除外）。，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。該企業(yè)業(yè)務（1）取得的2016年5月1日后開具的增值稅專用發(fā)票和業(yè)務（2）取得的2016年4月20日開具的營業(yè)稅發(fā)票均屬于有效憑證，支付的分包款可以扣除。（三）納稅人取得的用于簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（四）納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。該企業(yè)業(yè)務（3）收到預收款，并開具了增值稅普通發(fā)票，應于次月征期內(nèi)申報。該企業(yè)A、B、C項目選擇簡易計稅方法，計算銷售額時，支付的分包款可以扣除，取得的增值稅專用發(fā)票不得作為進項抵扣；D項目適用一般計稅方法，計算銷售額時，不得扣除分包款，但取得的分包款增值稅專用發(fā)票進項稅額可以抵扣。報表填寫：（一）銷項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）：業(yè)務（1）、（2）、（3）選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額合計=515247。（1+3%）=500萬元，稅額合計=5003%=15萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應納）稅額”；開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額合計=（+）247。（1+3%）=60萬元，稅額合計=603%=，分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項（應納）稅額”。業(yè)務（1）、（2）選擇簡易計稅方法，支付的分包款可以扣除，價稅合計額=103+10=113萬元，填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。業(yè)務（4）適用一般計稅方法，分包款不得扣除，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=247。（1+11%）=20萬元，稅額=2011%=，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應納）稅額”。（二）進項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）和《本期抵扣進項稅額結構明細表》：業(yè)務（1）選擇簡易計稅方法，支付的分包款雖然取得增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣，不填列在表中。業(yè)務（4）適用一般計稅方法，支付的分包款取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項抵扣，份數(shù)1張，不含稅金額9萬，應分別填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第12行和《本期抵扣進項稅額結構明細表》第122行。（三）簡易計稅方法支付的分包款扣除填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）：該企業(yè)在此表第6行“3%征收率的項目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”填入本月全部選擇簡易計稅方法取得的含稅銷售額，即業(yè)務（1）、（2）、（3）；第3列“本期發(fā)生額”填入本月選擇簡易計稅方法的項目支付的分包款（須取得有效憑證），即業(yè)務（1）、（2）分包款合計113萬；第5列“本期實際扣除金額”與《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第12行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”一致。（四）主表《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的填報：該企業(yè)選擇簡易計稅方法的應納稅額=（515103++）247。（1+3%）3%=該企業(yè)適用一般計稅方法的應納稅額=247。（1+11%）11%=本期應納稅額合計=+=
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