營改增后,簡易計稅方法全攻略,業(yè)務(wù)內(nèi)容、開票、稅率政策一表知!(編輯修改稿)
2024-11-15 06:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發(fā)生額”填寫計算出的本期預(yù)征稅額500000元；第3欄“本期應(yīng)抵減稅額”填寫期初余額與本期發(fā)生額之和500000元，由于本期應(yīng)納稅額為500000元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實際抵減稅額”即填寫500000元，第5欄“期末余額”填寫本期應(yīng)抵減稅額與實際抵減稅額之差0（如圖3）圖3：序號抵減項目期初余額1本期發(fā)生額2本期應(yīng)抵減稅額3=1+2本期實際抵減稅額4≤3期末余額5=3412345增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款 建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 0 500000 500000500000 0填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表 主表“一般項目”下的“本月數(shù)”第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”內(nèi)填寫本期按簡易辦法計稅的銷售額10000000元，第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”內(nèi)填寫根據(jù)簡易計稅辦法計算出的稅額500000元，在本期沒有其他應(yīng)納稅額項目的前提下，第24欄“應(yīng)納稅額合計”內(nèi)等于第21欄500000，將預(yù)繳的稅款金額500000元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預(yù)繳稅額”，在本期沒有發(fā)生其他稅款的情況下，第32欄“期末未繳稅額”、第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”內(nèi)填0（如圖4）圖4：（一）按適用稅率計稅銷售額其中：應(yīng)稅貨物銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 納稅檢查調(diào)整的銷售額（二）按簡易辦法計稅銷售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額（三）免、抵、退辦法出口銷售額（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務(wù)銷售額銷項稅額進項稅額上期留抵稅額進項稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額應(yīng)抵扣稅額合計實際抵扣稅額應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）實收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額④本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(退)稅額即征即退實際退稅額期初未繳查補稅額本期入庫查補稅額期末未繳查補稅額***1314151617=12+131415+1618（如17（二）銷售自建老不動產(chǎn)適用簡易計稅辦法【案例】某企業(yè)為一般納稅人，于2016年銷售2003年購入的辦公樓一棟，取得全部價款和價外費用1050萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售時采用簡易計稅方法，稅率5%，預(yù)征率5%?！鞠嚓P(guān)政策】一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用簡易計稅方法的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅，如不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅，上述預(yù)繳無需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。應(yīng)適用下列計算公式計算預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額 預(yù)繳稅款=收到的全部價款和價外費用247。（1+5%）ⅹ5%，應(yīng)納稅額=收到的全部價款和價外費用247。（1+5%）ⅹ5%預(yù)繳稅款 【應(yīng)納稅額計算】預(yù)征稅額=1050247。（1+5%）ⅹ5%=50萬元 應(yīng)納稅額=1050247。（1+5%）ⅹ5%50=0萬元 【報表填寫】將本期應(yīng)納稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細）在第二大類“簡易計稅方法計稅”的9b欄“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”，填入不含稅銷售額10000000元。第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”填入500000元；第9列“合計銷售額”填入10000000元。第10列“合計銷項（應(yīng)納）稅額”填入500000元；第11列“合計價稅合計”填入10500000元；第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”填入0；第13列“扣除后含稅銷售額”填入10500000元；第14列“扣除后銷項（應(yīng)納）稅額”填入500000元。(如圖1)圖1開具增值稅專用發(fā)票銷售額項目及欄次117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項目6%征收率5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)4%征收率全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)稅項目3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)預(yù)征率 %預(yù)征率 %預(yù)征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項目123456789a9b10111213a13b13c1415納稅檢查調(diào)整銷項銷項銷項銷項(應(yīng)納)稅(應(yīng)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額額納)稅稅額稅額額2345678開具其他發(fā)票未開具發(fā)票合計銷售額銷項(應(yīng)納)稅額價稅合計扣除后服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣含稅(免稅)銷除項目本期實銷項(應(yīng)納)稅額售額際扣除金額1213=111214=13247。(100%+稅率或征收率)稅率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————一、一般計稅方法計稅————————————————————————10000000500000二、簡易計稅方法計稅————————————————————————————————————————————————————————————10000000——————————————————————10500
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