營(yíng)改增后,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法全攻略,業(yè)務(wù)內(nèi)容、開票、稅率政策一表知!(編輯修改稿)
2024-11-15 06:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發(fā)生額”填寫計(jì)算出的本期預(yù)征稅額500000元；第3欄“本期應(yīng)抵減稅額”填寫期初余額與本期發(fā)生額之和500000元，由于本期應(yīng)納稅額為500000元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實(shí)際抵減稅額”即填寫500000元，第5欄“期末余額”填寫本期應(yīng)抵減稅額與實(shí)際抵減稅額之差0（如圖3）圖3：序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額1本期發(fā)生額2本期應(yīng)抵減稅額3=1+2本期實(shí)際抵減稅額4≤3期末余額5=3412345增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款 建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 0 500000 500000500000 0填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表 主表“一般項(xiàng)目”下的“本月數(shù)”第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”內(nèi)填寫本期按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的銷售額10000000元，第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”內(nèi)填寫根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算出的稅額500000元，在本期沒有其他應(yīng)納稅額項(xiàng)目的前提下，第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”內(nèi)等于第21欄500000，將預(yù)繳的稅款金額500000元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預(yù)繳稅額”，在本期沒有發(fā)生其他稅款的情況下，第32欄“期末未繳稅額”、第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”內(nèi)填0（如圖4）圖4：（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額其中：應(yīng)稅貨物銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 納稅檢查調(diào)整的銷售額（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額（三）免、抵、退辦法出口銷售額（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務(wù)銷售額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)抵扣稅額合計(jì)實(shí)際抵扣稅額應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計(jì)期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額④本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額即征即退實(shí)際退稅額期初未繳查補(bǔ)稅額本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額期末未繳查補(bǔ)稅額***1314151617=12+131415+1618（如17（二）銷售自建老不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法【案例】某企業(yè)為一般納稅人，于2016年銷售2003年購(gòu)入的辦公樓一棟，取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1050萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅率5%，預(yù)征率5%?！鞠嚓P(guān)政策】一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，上述預(yù)繳無(wú)需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。應(yīng)適用下列計(jì)算公式計(jì)算預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額 預(yù)繳稅款=收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用247。（1+5%）ⅹ5%，應(yīng)納稅額=收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用247。（1+5%）ⅹ5%預(yù)繳稅款 【應(yīng)納稅額計(jì)算】預(yù)征稅額=1050247。（1+5%）ⅹ5%=50萬(wàn)元 應(yīng)納稅額=1050247。（1+5%）ⅹ5%50=0萬(wàn)元 【報(bào)表填寫】將本期應(yīng)納稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細(xì)）在第二大類“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”的9b欄“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”，填入不含稅銷售額10000000元。第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入500000元；第9列“合計(jì)銷售額”填入10000000元。第10列“合計(jì)銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入500000元；第11列“合計(jì)價(jià)稅合計(jì)”填入10500000元；第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填入0；第13列“扣除后含稅銷售額”填入10500000元；第14列“扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入500000元。(如圖1)圖1開具增值稅專用發(fā)票銷售額項(xiàng)目及欄次117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)全部征13%稅率稅項(xiàng)目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)退項(xiàng)目6%征收率5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)4%征收率全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)稅項(xiàng)目3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)預(yù)征率 %預(yù)征率 %預(yù)征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)退項(xiàng)目123456789a9b10111213a13b13c1415納稅檢查調(diào)整銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅(應(yīng)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額額納)稅稅額稅額額2345678開具其他發(fā)票未開具發(fā)票合計(jì)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)扣除后服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣含稅(免稅)銷除項(xiàng)目本期實(shí)銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額售額際扣除金額1213=111214=13247。(100%+稅率或征收率)稅率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅————————————————————————10000000500000二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅————————————————————————————————————————————————————————————10000000——————————————————————10500
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