【正文】 7。工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率。其中：應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)納稅額基期應(yīng)納稅額）247?；趹?yīng)納稅額100%；工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率={本期工（商）業(yè)增加值基期工（商）業(yè)增加值}247?；诠ぃㄉ蹋I(yè)增加值100%。應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤(rùn)、折舊、稅金的合計(jì)。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。（2）工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)〕100%。其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額247。本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題，結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。進(jìn)項(xiàng)稅金控制額分析指標(biāo)本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷(xiāo)售成本）主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)7%。將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。具體分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。具體分析應(yīng)注意：（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。重點(diǎn)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“固定資產(chǎn)” 欄目期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對(duì)比分析，看本期有無(wú)異常增加額，若有，則應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，作為疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)下環(huán)節(jié)落實(shí)。（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅； 重點(diǎn)審查本期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“對(duì)外投資”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”等欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對(duì)比分析，看本期有無(wú)異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄有無(wú)相應(yīng)數(shù)字，若無(wú)，則說(shuō)明企業(yè)可能存在此問(wèn)題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，作為主要疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。另外，還要根據(jù)平時(shí)掌握的情況判斷企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或副產(chǎn)品有無(wú)屬免稅項(xiàng)目的情況，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，這部分產(chǎn)品消耗的購(gòu)進(jìn)應(yīng) 作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。若有，則應(yīng)審查《增值稅納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄”有無(wú)數(shù)據(jù)，若無(wú)，則說(shuō)明企業(yè)有可能存在此問(wèn)題。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及分析方法一、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀(guān)分析、行業(yè)利潤(rùn)率、行業(yè)貢獻(xiàn)率和行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)期、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象除按申報(bào)差異綜合評(píng)分法確定的應(yīng)進(jìn)行評(píng)估的納稅人外，應(yīng)對(duì)以下納稅人重點(diǎn)予以關(guān)注：連續(xù)三年以上虧損的納稅人；房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)；享受減稅、免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的納稅人；減免稅期滿(mǎn)后利潤(rùn)額與減免期相比變化異常的納稅人；有審核審批和后續(xù)管理事項(xiàng)的納稅人；存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；省、市級(jí)所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；其他需作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系依托征管信息系統(tǒng)，以從《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)（一）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值計(jì)算公式：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值= [評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％指標(biāo)分析：分析納稅人銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場(chǎng)因素；政策因素等等。（二）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率計(jì)算公式：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率= [評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％指標(biāo)分析：分析納稅人銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場(chǎng)因素；資本性支出與收益性支出的劃分；會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整；稅法與會(huì)計(jì)的差異調(diào)整正確性；政策因素等等。（三）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值計(jì)算公式：評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率= [評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率= [基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值=[評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率]100％指標(biāo)分析：分析評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率的變動(dòng)情況。評(píng)估期與基期的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場(chǎng)因素；資本性支出與收益性支出的劃分；會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整；稅法與會(huì)計(jì)的差異調(diào)整正確性；政策因素等等。（四）期間費(fèi)用收入比值計(jì)算公式：期間費(fèi)用收入比值=[評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％指標(biāo)分析：分析評(píng)估期的期間費(fèi)用占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；虛列管理費(fèi)用；虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。（五）期間費(fèi)用收入比比值計(jì)算公式：評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率=[評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％基期期間費(fèi)用收入比率=[基期期間費(fèi)用/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％期間費(fèi)用收入比比值=[評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率] 100％指標(biāo)分析：分析評(píng)估期與基期的期間費(fèi)用占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的比例變動(dòng)情況，以測(cè)算期間費(fèi)用的增減變化。評(píng)估期與基期期間費(fèi)用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；虛列管理費(fèi)用；虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。（六）利潤(rùn)率計(jì)算公式：評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)總額占銷(xiāo)售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費(fèi)用；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；隱瞞收入；政策因素；市場(chǎng)因素等等。（七）利潤(rùn)率差值計(jì)算公式：評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入基期利潤(rùn)率=基期利潤(rùn)總額/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 利潤(rùn)率差值=評(píng)估期利潤(rùn)率基期利潤(rùn)率指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)總額占銷(xiāo)售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費(fèi)用；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。（八）所得稅貢獻(xiàn)率計(jì)算公式：所得稅貢獻(xiàn)率=[評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入]100％指標(biāo)分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費(fèi)用；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場(chǎng)因素；政策因素；稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。（九）所得稅貢獻(xiàn)率比值計(jì)算公式：評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=[評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入]100％基期所得稅貢獻(xiàn)率=[基期應(yīng)納所得稅額/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入]100％所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率／基期所得稅貢獻(xiàn)率)100％指標(biāo)分析：分析評(píng)估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動(dòng)情況。評(píng)估期與基期的所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于 預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費(fèi)用；隱瞞收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場(chǎng)因素；政策因素；稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。（十）所得稅負(fù)擔(dān)率計(jì)算公式：所得稅負(fù)擔(dān)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額／評(píng)估期利潤(rùn)總額)100％指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)所得稅稅負(fù)，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：政策因素；稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性；彌補(bǔ)虧損等等。評(píng)估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標(biāo)等于零。（十一）所得稅負(fù)擔(dān)率比值 計(jì)算公式：評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額／評(píng)估期利潤(rùn)總額)100％基期所得稅負(fù)擔(dān)率=（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額）100％ 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=(評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率／基期所得稅負(fù)擔(dān)率)100％指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：政策因素；稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性。三、納稅評(píng)估指標(biāo)綜合評(píng)分方法納稅人申報(bào)差異綜合評(píng)分法，是對(duì)納稅人遵從稅法的程度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對(duì)象，利用納稅人申報(bào)資料計(jì)算出企業(yè)所得稅指標(biāo)體系，并與預(yù)警值進(jìn)行對(duì)照，偏差程度越大得分就越高，對(duì)分?jǐn)?shù)值達(dá)到一定程度的納稅人進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)。具體評(píng)分步驟包括:按照所列的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》中，提取需要測(cè)算的數(shù)據(jù)。納稅人申報(bào)差異綜合評(píng)分采用百分制，根據(jù)每個(gè)指標(biāo)的重要性進(jìn)行分值分配，具體分值如下（可根據(jù)實(shí)際情況和主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值………………………………… 11 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率…………………………………… 13 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值……………………………… 9 期間費(fèi)用收入比值……………………………………… 13 期間費(fèi)用收入比比值…………………………………… 9 利潤(rùn)率………………………………………………… 8 利潤(rùn)率差值…………………………………………… 7 所得稅貢獻(xiàn)率………………………………………… 12 所得稅貢獻(xiàn)率比值………………………………………8 所得稅負(fù)擔(dān)率……………………………………………5 所得稅負(fù)擔(dān)率比值………………………………………5計(jì)算各企業(yè)總分值。先按照指標(biāo)體系計(jì)算出某納稅人每項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)值，然后根據(jù)計(jì)算的數(shù)值與預(yù)警值的偏離程度來(lái)確定該項(xiàng)指標(biāo)的得分，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（可根據(jù)實(shí)際情況和主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）：偏離程度計(jì)算公式為：偏離程度=納稅人某指標(biāo)數(shù)值該指標(biāo)預(yù)警值/該指標(biāo)預(yù)警值（絕對(duì)值）偏離預(yù)警值程度為177。5%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的10%； 偏離預(yù)警值程度為177。5%10%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的20%； 偏離預(yù)警值程度為177。10%20%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的40%； 偏離預(yù)警值程度為177。20%30%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的60%； 偏離預(yù)警值程度為177。30%40%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的80%； 偏離預(yù)警值程度為177。40%50%（含）及以上的，得該項(xiàng)指標(biāo)總分的100%。在上述的11項(xiàng)指標(biāo)中，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值4項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測(cè)算正偏差；其余7項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測(cè)算負(fù)偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值5項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測(cè)算正、負(fù)雙向偏差。）根據(jù)納稅評(píng)估的異常指標(biāo)和分值，確定需進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評(píng)估對(duì)象?？蓪?duì)總分值進(jìn)行如下劃分：總分值為0－50分的企業(yè)，基本無(wú)問(wèn)題；總分值為50－70分的企業(yè)，需一般評(píng)估；總分值為70 －100分的企業(yè)，需重點(diǎn)評(píng)估；評(píng)估人員可按指標(biāo)說(shuō)明中的分析目的確定的分析方向，進(jìn)行審核分析和核查取證。四、審核分析的主要內(nèi)容經(jīng)營(yíng)額變化幅度分析；經(jīng)營(yíng)額與應(yīng)納稅額變化幅度的分析；成本費(fèi)用利潤(rùn)率變化分析；負(fù)債率變化分析；銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用增減變化的分析；其他指標(biāo)（開(kāi)辦費(fèi)、工資費(fèi)用、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)款、職工人數(shù)等）分析。