【正文】 7。工（商）業(yè)增加值增長率。其中：應納稅額增長率=（本期應納稅額基期應納稅額）247?；趹{稅額100%；工（商）業(yè)增加值增長率={本期工（商）業(yè)增加值基期工（商）業(yè)增加值}247?；诠ぃㄉ蹋I(yè)增加值100%。應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。（2）工（商）業(yè)增加值稅負分析工（商）業(yè)增加值稅負差異率=〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負〕100%。其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負=本企業(yè)應納稅額247。本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負=同行業(yè)應納稅額總額247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。應用該指標分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負的差異，如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。進項稅金控制額分析指標本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數7%。將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額。具體分析應注意：（1）購進固定資產，申報抵扣進項稅。重點審查當期《資產負債表》“固定資產” 欄目期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額，若有，則應在評析結論中說明，作為疑點問題轉下環(huán)節(jié)落實。（2）用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物，未按規(guī)定轉出進項稅； 重點審查本期《資產負債表》“應付福利費”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“對外投資”、“待處理流動資產損失”等欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報表》“進項稅額轉出”欄有無相應數字，若無，則說明企業(yè)可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環(huán)節(jié)落實。另外，還要根據平時掌握的情況判斷企業(yè)生產的產品或副產品有無屬免稅項目的情況，按照現行政策規(guī)定，這部分產品消耗的購進應 作進項稅轉出。若有，則應審查《增值稅納稅申報表》“進項稅額轉出欄”有無數據，若無，則說明企業(yè)有可能存在此問題。企業(yè)所得稅納稅評估指標體系及分析方法一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻率和行業(yè)稅負等數據，結合企業(yè)所得稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經濟類型、經營規(guī)模、經營期、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應進行評估的納稅人外，應對以下納稅人重點予以關注：連續(xù)三年以上虧損的納稅人；房地產等重點行業(yè)；享受減稅、免稅且經營規(guī)模較大的納稅人；減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；存在關聯(lián)交易的納稅人；省、市級所得稅重點稅源納稅人；其他需作為重點評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標體系依托征管信息系統(tǒng)，以從《企業(yè)所得稅納稅申報表》中提取的數據為基礎（一）銷售（營業(yè)）收入比值計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預警值進行比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；政策因素等等。（二）銷售（營業(yè)）成本率計算公式：銷售（營業(yè)）成本率= [評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入] 100％指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預警值進行比較，若低于預警值暫視為正常，若高于預警值，則可能存在以下原因：虛列成本；隱瞞收入；關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；資本性支出與收益性支出的劃分；會計核算方法的調整；稅法與會計的差異調整正確性；政策因素等等。（三）銷售（營業(yè)）成本率比值計算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率= [評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入] 100％基期銷售（營業(yè)）成本率= [基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％銷售（營業(yè)）成本率比值=[評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率]100％指標分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應基本持平，如該指標小于預警值暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：虛列成本；隱瞞收入；關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；資本性支出與收益性支出的劃分；會計核算方法的調整；稅法與會計的差異調整正確性；政策因素等等。（四）期間費用收入比值計算公式：期間費用收入比值=[評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入] 100％指標分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預警值比較，如該指標小于預警值，暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；虛列管理費用；虛列財務費用；虛列營業(yè)費用等等。（五）期間費用收入比比值計算公式：評估期期間費用收入比率=[評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入] 100％基期期間費用收入比率=[基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％期間費用收入比比值=[評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率] 100％指標分析：分析評估期與基期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例變動情況，以測算期間費用的增減變化。評估期與基期期間費用收入比率應基本持平，如該指標小于預警值,暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：隱瞞收入；虛列管理費用；虛列財務費用；虛列營業(yè)費用等等。（六）利潤率計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費用；關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；隱瞞收入；政策因素；市場因素等等。（七）利潤率差值計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入 利潤率差值=評估期利潤率基期利潤率指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費用；隱瞞收入；關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。（八）所得稅貢獻率計算公式：所得稅貢獻率=[評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入]100％指標分析：分析應納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業(yè)比較，若高于預警值的，暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費用；隱瞞收入；關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；政策因素；稅法與會計差異調整的正確性等等。（九）所得稅貢獻率比值計算公式：評估期所得稅貢獻率=[評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入]100％基期所得稅貢獻率=[基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入]100％所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率／基期所得稅貢獻率)100％指標分析：分析評估期與基期的應納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻率應基本持平，如該指標大于 預警值,暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：虛列成本；虛增費用；隱瞞收入；關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；政策因素；稅法與會計差異調整的正確性等等。（十）所得稅負擔率計算公式：所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額／評估期利潤總額)100％指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負，與同行業(yè)水平相比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：政策因素；稅法與會計差異調整的正確性；彌補虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標等于零。（十一）所得稅負擔率比值 計算公式：評估期所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額／評估期利潤總額)100％基期所得稅負擔率=（基期應納所得稅額/基期利潤總額）100％ 所得稅負擔率比值=(評估期所得稅負擔率／基期所得稅負擔率)100％指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：政策因素；稅法與會計差異調整的正確性。三、納稅評估指標綜合評分方法納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進行綜合評價的方法。此方法是以行業(yè)預警值為參照對象，利用納稅人申報資料計算出企業(yè)所得稅指標體系，并與預警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分數值達到一定程度的納稅人進入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括:按照所列的指標數據，從《企業(yè)所得稅納稅申報表》中，提取需要測算的數據。納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據每個指標的重要性進行分值分配，具體分值如下（可根據實際情況和主觀經驗進行調整）：銷售（營業(yè)）收入比值………………………………… 11 銷售（營業(yè)）成本率…………………………………… 13 銷售（營業(yè)）成本率比值……………………………… 9 期間費用收入比值……………………………………… 13 期間費用收入比比值…………………………………… 9 利潤率………………………………………………… 8 利潤率差值…………………………………………… 7 所得稅貢獻率………………………………………… 12 所得稅貢獻率比值………………………………………8 所得稅負擔率……………………………………………5 所得稅負擔率比值………………………………………5計算各企業(yè)總分值。先按照指標體系計算出某納稅人每項指標的數值，然后根據計算的數值與預警值的偏離程度來確定該項指標的得分，再將各指標分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（可根據實際情況和主觀經驗進行調整）：偏離程度計算公式為：偏離程度=納稅人某指標數值該指標預警值/該指標預警值（絕對值）偏離預警值程度為177。5%（含），得該項指標總分的10%； 偏離預警值程度為177。5%10%（含），得該項指標總分的20%； 偏離預警值程度為177。10%20%（含），得該項指標總分的40%； 偏離預警值程度為177。20%30%（含），得該項指標總分的60%； 偏離預警值程度為177。30%40%（含），得該項指標總分的80%； 偏離預警值程度為177。40%50%（含）及以上的，得該項指標總分的100%。在上述的11項指標中，銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值4項指標應測算正偏差；其余7項指標應測算負偏差。（注：減免稅企業(yè)、農產品收購企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷售（營業(yè)）收入比值、銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值5項指標應測算正、負雙向偏差。）根據納稅評估的異常指標和分值，確定需進入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評估對象?？蓪偡种颠M行如下劃分：總分值為0－50分的企業(yè)，基本無問題；總分值為50－70分的企業(yè)，需一般評估；總分值為70 －100分的企業(yè)，需重點評估；評估人員可按指標說明中的分析目的確定的分析方向，進行審核分析和核查取證。四、審核分析的主要內容經營額變化幅度分析；經營額與應納稅額變化幅度的分析；成本費用利潤率變化分析；負債率變化分析；銷售成本、銷售費用、財務費用、管理費用增減變化的分析；其他指標（開辦費、工資費用、廣告費、宣傳費、業(yè)務招待費、捐贈款、職工人數等）分析。