【正文】 積成本費用＝清算時的扣除項目總金額/清算的總建筑面積第二十三條 對進行土地增值稅清算后應(yīng)補繳稅款的納稅人，自主管地方稅務(wù)機關(guān)清算審核完畢之日起15個工作日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。第二十四條 經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)清算審核后，需辦理土地增值稅退稅的，依照規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)，并報市局備案。第二十五條 主管地方稅務(wù)機關(guān)檔案管理部門負(fù)責(zé)辦理完成土地增值稅清算項目的資料保存。土地增值稅檔案應(yīng)按項目歸類保存，對于成片開發(fā)分批清算土地增值稅的項目，應(yīng)在全部辦理清算土地增值稅稅款工作后，將相關(guān)資料移交檔案管理部門并按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定保存。第二十六條 同時具備以下條件的稅務(wù)中介機構(gòu)從事土地增值稅清算鑒證工作，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以采信。（一）經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立、通過年檢，取得《稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證》的稅務(wù)師事務(wù)所；（二）具有取得“中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書”、注冊為執(zhí)業(yè)會員并通過年檢的注冊稅務(wù)師；（三）經(jīng)工商管理機關(guān)登記注冊。第五章 法律責(zé)任 第二十七條 對進行土地增值稅清算后應(yīng)補繳稅款的納稅人，未按規(guī)定期限繳納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十八條等有關(guān)規(guī)定進行處罰。第二十八條 稅務(wù)機關(guān)在土地增值稅清算審核工作中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機構(gòu)違反有關(guān)稅收法律、法規(guī)出具虛假鑒證報告，造成納稅人少繳、未繳土地增值稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條規(guī)定進行處罰。第六章 附則第二十九條 本辦法由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十條 本辦法中所稱“主管地方稅務(wù)機關(guān)”，是指縣區(qū)級地方稅務(wù)機關(guān)及其所屬的分局、稅務(wù)所。第三十一條 此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。省地方稅務(wù)局遼地稅發(fā)［2006］86號文件第六條中有關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。附件１土 地 增 值 稅 清 算 稅 款鑒 證 報 告單位簽章： 年 月 日土地增值稅清算稅款鑒證報告單位：我們接受委托，對貴單位轉(zhuǎn)讓 “ ”項目取得的收入應(yīng)繳納的土地增值稅進行了查證。我們查證的依據(jù)是《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《實施細(xì)則》及相關(guān)政策規(guī)定，對貴單位所提供的憑證、帳冊、財務(wù)會計報告、有關(guān)納稅資料和數(shù)據(jù)實施了我們認(rèn)為必要的鑒證程序，同時還包括查閱、核對施工圖紙及相關(guān)資料、查看現(xiàn)場。貴單位對所提供的會計資料、納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是出具客觀公正的鑒證報告。經(jīng)審核，貴單位“ ”項目： 取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為 元；其中：貨幣收入 元；實物收入 元；其他收入 元； 扣除項目總金額為 元； 其中：取得土地使用權(quán)所支付的金額為 元；土地征用及拆遷補償費為 元；開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的四項成本為 元；公共配套設(shè)施費的成本為 元；開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用為 元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 元；從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除額為 元；增值額為 元；增值額與扣除項目金額之比 %應(yīng)繳土地增值稅稅額為 免繳土地增值稅稅額為 已繳土地增值稅稅額為 項目竣工清算應(yīng)補（退）土地增值稅稅額為特此報告 附件：《土地增值稅納稅鑒證表》《土地增值稅繳款情況匯總表》《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入鑒證表》《扣除項目匯總表》； 元； 元； 元； 元?！度〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額鑒證表》《土地征用及拆遷補償費鑒證表》《前期工程費鑒證表》《建筑安裝工程費鑒證表》《基礎(chǔ)設(shè)施費鑒證表》《開發(fā)間接費用鑒證表》1《公共配套設(shè)施費鑒證表》1《利息支出鑒證表》1《與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費鑒證表》中介機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 中國注冊稅務(wù)(會計)師：中介機構(gòu)名稱： 中國注冊稅務(wù)(會計)師：地址： 聯(lián)系電話：年 月 日土地增值稅納稅鑒證說明我們接受委托，對貴單位轉(zhuǎn)讓“ ”項目，應(yīng)繳納的土地增值稅進行了審計，現(xiàn)將審計情況說明如下： 基本情況：(1)項目簡介、(2)項目座落地、(3)總建筑面積、（4）批準(zhǔn)總銷售面積、（5）總自用面積、（6）總配套設(shè)施面積、(7)本次清算建筑面積、（8）項目分類用途情況，（9）項目裝飾裝修情況、（10）允許分?jǐn)偟呐涮自O(shè)施面積、（11）竣工驗收情況、（12）符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積情況、(13)立項批復(fù)文件、（14）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)情況等二、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入說明：（貨幣收入、實物收入、其他收入）三、扣除項目有關(guān)情況說明：依據(jù)土地增值稅政策規(guī)定，對成本所涉及的項目加以詳細(xì)說明。四、納稅情況詳細(xì)計算過程：五、其他審核事項說明：中國注冊稅務(wù)（會計）師：中國注冊稅務(wù)（會計）師：年 月 日附件1－1 土地增值稅納稅鑒證表項目起止日期： 年 月 日至納稅人名稱 納稅人 地址 聯(lián)系人電話經(jīng)濟類型 行 業(yè) 直接主管部門 開戶銀行 賬 號 郵 政 編 碼項目名稱 項目地址 項目 行 次 中介鑒證數(shù)一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 1 其中 轉(zhuǎn)讓土地收入 2 轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入 3二、扣除項目金額合計 4 5 6 其中 土地征用及拆遷補償費 7 前期工程費 8 建筑安裝工程費 9 基礎(chǔ)設(shè)施費 10 公共配套設(shè)施費 11 開發(fā)間接費用 12房地產(chǎn)開發(fā)費用 13 其中 利息支出 14 其他房地產(chǎn)開發(fā)費用 15與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費 16年 月 金額單位元日 其中 營業(yè)稅 17 城市維護建設(shè)稅 18 教育費附加 19 地方教育附加 20財政部規(guī)定的加計20%扣除數(shù) 21三、增值額 22四、增值額與扣除項目金額之比（%）23五、適用稅率（%）24六、速算扣除系數(shù)（%）25八、應(yīng)繳土地增值稅稅款 26九、免繳土地增值稅稅款 27十、已繳土地增值稅稅款 28十一、項目清算應(yīng)補土地增值稅稅額 29十二、項目清算應(yīng)退土地增值稅稅額 30 中介機構(gòu)：（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 中國注冊稅務(wù)（會計）師：（簽章）參加鑒證人員：單位：（公章）財務(wù)負(fù)責(zé)人： 年 月 日年 月 日附件1－2 土地增值稅繳款情況匯總表 金額單位：元納稅人名稱 納稅人地址 聯(lián)系人、電話 經(jīng)濟類型 行 業(yè) 直接主管部門 開戶銀行 賬 號 郵政編碼 項目名稱 項目地址稅款入庫日期 行 次 繳款書號碼 金額合計中介機構(gòu)：（公章）單位：（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師：（簽章）年 月 日參加鑒證人員： 年 月 日附件1－3 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入鑒證表取得收入起止日期： 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期開發(fā)商品房收入類別 企業(yè)提供數(shù) 中介調(diào)整數(shù) 確定收入數(shù) 備注 銷售貨幣金額 換取非貨幣性資產(chǎn)作價金額 分配股東作價金額 分配投資人作價金額 用于職工福利作價金額 用于職工獎勵作價金額 用于贊助作價金額 對外投資金額 抵償債務(wù)金額 取得其他收益金額合計中介機構(gòu)：（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師：（簽章）參加鑒證人員：附件1－4 扣除項目匯總表委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項目 有效憑證金額 本次扣除金額 本次未扣除金額 單位：（公章）財務(wù)負(fù)責(zé)人： 年 月 日 年 月 日金額單位：元其中 土地征用及拆遷補償費 前期工程費 建筑安裝工程費 基礎(chǔ)設(shè)施費 公共配套設(shè)施費 開發(fā)間接費用 其中 利息支出 其他房地產(chǎn)開發(fā)費用 其中 營業(yè)稅 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育附加%扣除數(shù) 合計中介機構(gòu)：（公章）單位:（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）年 月 日 參加鑒證人員： 年 月 日 附件1－5 取得土地使用權(quán)所支付的金額鑒證表金額單位：元委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項目名稱 有效憑證金額 本次扣除金額 本次未扣除金額 備注 支付的土地出讓金 支付地價款金額 交納的有關(guān)稅費 其中：合計中介機構(gòu)：（公章）單位:（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）年 月參加鑒證人員： 年 月附件1－6 土地征用及拆遷補償費鑒證表金額單位：元委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項目名稱 有效憑證金額 本次扣除金額 本次未扣除金額 備注日日 土地征用費用 耕地占用稅 勞動力安置費 安置動遷用房支出 拆遷補償款合計中介機構(gòu)：（公章）單位:（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）年 月參加鑒證人員： 年 月 附件1－7 前期工程費鑒證表金額單位：元委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項目名稱 有效憑證金額 本次扣除金額 本次未扣除金額 備注 規(guī)劃費用 設(shè)計費用日 日 項目可行性研究費用 水文費用 地質(zhì)費用 勘探費用 測繪費用 七通一平支出合計中介機構(gòu)：（公章）單位:（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）年 月 日參加鑒證人員： 年 月 日 附件1－8 建筑安裝工程費鑒證表金額單位：元委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項目名稱 有效憑證金額 本次扣除金額 本次未扣除金額 備注 建筑工程費用 安裝工程費用 支付給承包方費用 其他建筑安裝工程費用 其 中合計中介機構(gòu)：（公章）單位:（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）年 月 日 參加鑒證人員： 年 月 日 附件1－9 基礎(chǔ)設(shè)施費鑒證表金額單位：元委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項目名稱 有效憑證金額 本次扣除金額 本次未扣除金額 備注 開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路 供水工程支出 供電工程支出 供氣工程支出 排污工程支出 排洪工程支出 通訊工程支出 照明工程支出 環(huán)衛(wèi)工程支出 綠化費用其他設(shè)施工程發(fā)生的支出 其 中合計中介機構(gòu)：（公章）單位:（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）年 月參加鑒證人員： 年 月 附件1－10 開發(fā)間接費用鑒證表金額單位：元委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項目名稱 有效憑證金額 本次扣除金額 本次未扣除金額 備注 管理人員工資 職工福利費 折舊費日 日 修理費 辦公費 水電費 勞動保護費 周轉(zhuǎn)房攤銷費 其他發(fā)生的間接費用 其 中合計中介機構(gòu)：（公章）單位:（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）年 月 日參加鑒證人員： 年 月 日附件1－11 公共配套設(shè)施費鑒證表金額單位：元委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項目名稱 有效憑證金額 本次分配扣除金額 本次未扣除金額 備注 物業(yè)管理用房費用 變電站費用 熱力站費用 水廠費用 居委會用房費用 派出所用房費用 幼兒園用房費用 學(xué)校用房費用 托兒所用房費用 公共廁所費用 自行車棚用房費用 郵電通訊用房費用其他非營業(yè)性公共設(shè)施費用 其 中：合計中介機構(gòu)：（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）參加鑒證人員：附件1－12 利息支出鑒證表納稅人名稱 納稅人地址 聯(lián)系人 電話經(jīng)濟類型 行 業(yè) 直接主 管部門開戶銀行 賬 號 郵 政單位:（公章）財務(wù)負(fù)責(zé)人： 年 月 日 年 月 日金額單位：元編 碼 項目名稱項目地址 銀行同期利率： 金融機構(gòu)名稱 行 次 借款 金額 借款期限 利率 允許列支利息金額合計中介機構(gòu)：（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）參加鑒證人員：附件1－13 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費鑒證表單位:（公章）財務(wù)負(fù)責(zé)人： 年 月 日 年 月 日 金額單位：元 委托單位名稱： 編制人 日期 復(fù)核人 日期項 目 行 次 應(yīng)繳納稅款金額 實際繳納稅款金額 備注 營業(yè)稅 1 城市維護建設(shè)稅 2 教育費附加 3 地方教育附加 4 5 6 7 8 9 10 11 已納稅額合計 12中介機構(gòu)：（公章）機構(gòu)負(fù)責(zé)人：中國注冊稅務(wù)（會計）師:（簽章）參加鑒證人員：附件2 土地增值稅清算申請表 單位：平方米單位:（公章）財務(wù)負(fù)責(zé)人： 年 月年 月 日 日 納稅人名稱 納稅人地址 納稅人識別號 聯(lián)系人及電話 項目名稱 項目地址項目總建筑面積 應(yīng)銷售總面積已預(yù)（銷）售總面積 已預(yù)（銷）售面積占應(yīng)銷售面積比例 ％ 納稅人申請理由：單位簽章： 法人簽章：年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān)意見： 簽章：簽字： 年 月 日填表說明：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在辦理土地增值稅清算手續(xù)時據(jù)實填寫本表。項目清稅終了后，本表與納稅申報表及清稅相關(guān)資料一同存檔。本表一式兩份，地方主管稅務(wù)機關(guān)審核蓋章后，由稅務(wù)機關(guān)、納稅人各留存一份。附件3－01 土地增值稅清算通知書 號：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2006］187號）及《遼寧省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，你（單位）的 項目，已符合土地增值稅清算條件，請你單位自收到本通知之日起90個工作日內(nèi)，到辦理土地增值稅清算手續(xù)。簽章： 年 月 日附件3－02 土地增值稅清算受理通知書號：經(jīng)審查，你（單位）申報的 清算稅款項目，符合受理條件，現(xiàn)予受理。本機關(guān)將于受理后90個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定。簽章： 年 月 日附件3－03 土地增值稅清算補充材料通知書號：經(jīng)審查，你（單位）申請的 清算稅款項目，需補正清算材料。請你（單位）于接到本通知書之日起30個工作日內(nèi)補正有關(guān)清算材料。補正材料時間不計入本次清算核準(zhǔn)時限內(nèi)。需要補正提交的清算材料及要求如下：簽章： 年 月 日附件3－04 土地增值稅中止清算審核通知書 號：經(jīng)審查，你（單位）申請的 清算稅款項目，需補正清算材料，本機關(guān)決定中止審核。請你（單位）于接