房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃概述-資料下載頁
2025-06-21 17:12本頁面
【正文】 ‰稅率計稅，并按兩項稅額相加的金額貼花；若合同中未分別記載兩項金額，而只有混匯的總金額，則從高適用稅率，應按全部金額依照加工承攬合同，‰稅率計稅貼花。 由此可見，在此案例中，如果合同中將振興鋁合金門窗廠所提供的加工費金額與 原材料金額分別核算，則能達到節(jié)稅的目的。如加工費為10萬元，原材料費為20萬元，所需貼花的金額為： 200000‰+100000‰+50000‰＝135元。 點評： 在許多企業(yè)財務人員的眼里，印花稅是極不起眼的小稅種，因而常常忽視了節(jié)稅。 然而，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中總是頻繁的訂立各種各樣的合同，且有些合同金額巨大， 因而印花稅的籌劃不僅是必要的，而且是重要的。 由于印花稅稅率較小，印花稅籌劃的關鍵集中在計稅依據(jù)的確定上，掌握以下幾 點將有利于財務人員準確地計算印花稅，避免多納稅。 1．同一憑證載有兩個或兩上以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金 額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率 較高的計稅貼花。 2．應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布 的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額。 3．應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計， 滿5分的按1角計算。 4．對于在簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后 結算時再按實際金額計稅，補貼印花。 5．商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購 又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，對比，應按合同所載的購銷合計金額計稅貼花。合同未列 明金額的，應按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。 6．對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運 費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程 的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。 7．對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模徽撛谖覈硟?nèi)還是境外起運或中 轉分程運輸?shù)模覈\輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額；托運方所持的一份運輸結算憑證，按全程運費計算應納稅額。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證免納印花稅；托運方所持的一份運費結算憑證應繳納印花稅。 租賃變倉儲稅負可降低中華財稅信息網(wǎng)20021128 某商業(yè)企業(yè)李經(jīng)理反映他們企業(yè)的稅負太重。他說，在計劃經(jīng)濟時期，商品較為短缺。他們公司作為商業(yè)批發(fā)零售兼營企業(yè)，為了“發(fā)展經(jīng)濟，保障供給”，千方百計圈地建庫，盡可能多地儲存商品?，F(xiàn)在商品極大豐富了，企業(yè)界逐步向零庫存發(fā)展，他們的庫房大量閑置。近年來，部分閑置的庫房用于出租，但是，租賃過程的稅負高達１７．５％，企業(yè)負擔過重，有什么辦法能夠節(jié)省點稅款？ 李經(jīng)理反映的問題具有一定的代表性?，F(xiàn)在我國正處在產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構調(diào)整時期，社會資源不斷地進行優(yōu)化配置，部分社會閑置資源重新組合在所難免。如何縮短社會資源閑置的周期，利用好這部分閑置資源，使企業(yè)能夠保持較低的運行成本，又能依法納稅，是值得研究的課題?！ ∫档投愗摚仨毻瓿煞课葑赓U與庫房倉儲的轉換。這里要明確租賃與倉儲的含義。所謂房屋租賃是指租賃雙方在約定的時間內(nèi)，出租方將房屋的使用權讓度給承租方，并收取租金的一種契約形式；倉儲是指在約定的時間內(nèi)，庫房所有人用倉庫代客貯存、保管貨物，并收取倉儲費的一種契約形式。不同的經(jīng)營行為適用不同的稅收政策法規(guī)，這就為稅收籌劃提供了可能?！ 稜I業(yè)稅暫行條例》第二條規(guī)定：租賃業(yè)、倉儲業(yè)均應繳納營業(yè)稅，適用稅率相同，均為５％；《房產(chǎn)稅暫行條例》及有關政策法規(guī)規(guī)定：租賃業(yè)與倉儲業(yè)的計稅方法不同。房產(chǎn)自用的，其房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值１．２％計算繳納，即：應納稅額＝房產(chǎn)原值（１－３０％）１．２％（注：房產(chǎn)原值的扣除比例各省、市、自治區(qū)可能略有不同）；房產(chǎn)用于租賃的，其房產(chǎn)稅依照租金收入的１２％計算繳納，即：應納稅額＝租金收入金額１２％。由于房產(chǎn)稅計稅公式的不同，必然導致應納稅額的差異，這就預示了稅收籌劃的機會?！ ∫岳罱?jīng)理的公司為例，用于出租的庫房有三棟，其房產(chǎn)原值為１６００萬元，年租金收入為３００萬元。租金收入應納稅額合計為５２．５萬元。其中：應納營業(yè)稅＝３００５％＝１５（萬元）；應納房產(chǎn)稅＝３００１２％＝３６（萬元）。應納城建稅、教育費附加＝１５（７％＋３％）＝１．５（萬元）。 現(xiàn)對該公司的上述經(jīng)營活動進行稅收籌劃。假如年底合同到期，公司派代表與客戶進行友好協(xié)商，繼續(xù)利用庫房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉儲保管合同，增加服務內(nèi)容，配備保管人員，為客戶提供２４小時服務。假設提供倉儲服務的收入約為３００萬元，收入不變，其應納稅額為２９．９４萬元。其中：應納營業(yè)稅＝３００５％＝１５（萬元）；應納房產(chǎn)稅＝１６００（１－３０％）１．２％＝１３．４４（萬元）；應納城建稅、教育費附加＝１５（７％＋３％）＝１．５（萬元）。合計應納稅額為２９．９４萬元?！ 身棻容^，可以看出，庫房倉儲比房屋租賃每年節(jié)稅２２．５６萬元，即使考慮到出租變?yōu)閭}儲后，須增加保管人員，需要支付一定費用，但扣除保管人員的工資費用、辦公費用仍可以節(jié)余十多萬元。長此以往，則效果更好。此次稅收籌劃活動既滿足了稅收法規(guī)的要求，又滿足了客戶的需要，同時又達到了節(jié)稅的目的。 除此之外，這樣做的好處還有許多。一是符合倉庫管理規(guī)范，有利于倉庫的安全。我們國家對倉庫重地安全十分重視，不僅要求備足防火沙、滅火器、消防池、消防栓及防洪防澇設備和物資，有條件的還要配備消防車。進出倉庫人員嚴禁攜帶火種。庫房租賃進出人員繁雜，不易管理，安全工作容易產(chǎn)生隱患。有專業(yè)人員在場，可以防患于未然。二是有利于職工就業(yè)，產(chǎn)生社會效益?！ ×硗?，需要注意的是，收入性質的轉化必須具有真實性、合法性，同時能夠滿足客戶的利益要求。 31 /
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