房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃研究-資料下載頁
2025-01-04 05:17本頁面
【正文】 表 31 XFJY項目銷售情況 類別 銷售面積 單位（㎡） 銷售收入 （單位：萬元） 普通住宅 其他商品房 對普通住宅利用臨界點分析對企業(yè)進行納稅籌劃 表 32 XFJY項目扣除情況 項目 普通住宅 其他商品房 未售面積 總計 土地成本 開發(fā)成本 其中：拆遷補償費 前期工程費 建筑安裝成本 基礎設施費 公共配套設施費 開發(fā)間接費 開發(fā)費用 其中：財務費用 其他費用 加計扣除 20% 營業(yè)稅金及附加 合計 對普通住宅利用臨界點分析對企業(yè)進行納稅籌劃 表 33 XFJY項目土地增值稅一覽表 項目 普通住宅 其他商品房 總計 計稅收入 扣除額 增值額 增值率 % % 土地增值稅適用稅率 30% 50% 扣除率 0 15% 應納稅額 稅前利潤 對普通住宅利用臨界點分析對企業(yè)進行納稅籌劃 表 34 XFJY項目增值率與毛利率一覽表 項目 增值率 毛利率 普通住宅 % % 其他商品房 % % 對普通住宅利用臨界點分析對企業(yè)進行納稅籌劃 表 35 利用臨界點對普通住宅稅收籌劃 毛利率 收入 成本 扣除額 增值額 增值率 應納稅額 稅前利潤 % % 38% 降價 % 0 38% 簡單裝修，同時提價 % 0 3749 ? 由表 35可知 ， 當毛利率低于 %時 ， 增值率低于 20%， 此時普通住宅達到法定免稅條件 。 故上述兩種籌劃方案均先確定毛利率 ， 再倒推收入成本 ， 通過調(diào)整收入或成本 ， 使增值率降低至 20%以下 ， 享受稅收優(yōu)惠 ， 達到增加稅前利潤的目標 。 ? 對該項目單考慮利用清算時間選擇進行稅收籌劃 ， 由于該項目普通住宅 、 其他商品房增值率分別大于 20%、 %， 該項目應選擇推后清算 。 此外 ， 公司仍需結合實際情況調(diào)整清算條件 ， 做到推后清算時間。 對普通住宅利用清算時間選擇對企業(yè)進行納稅籌劃 ? 土地增值稅納稅籌劃涉及多個環(huán)節(jié) ， 有多種稅收籌劃方法 。 本文重點分析了清算時間選擇法和臨界點分析籌劃法 ， 應綜合運用兩種方法方能達到最優(yōu)的稅收籌劃效果 。 ? 就 HS公司 XFJY案例來說 ， 單獨考慮清算時間選擇法時 ， 該項目應選擇推后清算 。 單獨考慮臨界點分析籌劃法時可通過降低收入或增加扣除項目來降低所適用的稅率 。 綜合考慮兩種方法時 ， 可通過臨界點籌劃達到普通住宅增值率低于 20%進而在清算環(huán)節(jié)實現(xiàn)退稅的情況 ，因此綜合考慮時清算時間應選擇提前清算 。 在享受稅收優(yōu)惠的同時在貨幣時間價值方面也實現(xiàn)效益最大化 。 第四章 結 論 本文的創(chuàng)新 ： ? 通過定量分析推導出在土地增值稅清算納稅時間選擇方面 具有普遍適用性籌劃標準 。 ? 以毛利率作為核心分析指標 ， 綜合了影響土地增值稅適用稅率的兩大因素 ， 為土地增值稅清算時利用稅率臨界點籌劃提供了量化的思路 。 本文的不足 ： ? 在臨界點分析方面忽略了稅會差異 ， 在考慮借款費用稅收與會計處理差異的情況下 ， 該部分的研究結論會有一定偏差 。 ? 由于沒有取得營改增后清算土地增值稅的企業(yè)數(shù)據(jù) ， 并且考慮到營改增過渡階段不同企業(yè)增值稅實際稅負的復雜情況 ， 本文臨界點部分的分析是基于營改增前房地產(chǎn)企業(yè)進行的分析 。 第五章 結 論 本文的創(chuàng)新與不足之處 演講完畢，謝謝觀看！
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