青島市地方稅務局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算有關業(yè)務問題問答的通知-資料下載頁
2025-11-06 23:17本頁面
【正文】 值稅申請。第七條 對納稅人已竣工決算或雖未竣工決算但符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，如果納稅人在限期內(nèi)未提出清算申請且無正當理由，主管地稅機關認為有必要的，可報經(jīng)縣（市、區(qū)）地方稅務局批準進行土地增值稅清算。第八條 主管地稅機關在進行土地增值稅清算時，應審核以下內(nèi)容：（一）轉讓房地產(chǎn)收入總額，包括轉讓土地收入、轉讓地上建筑物及其附著物收入；（二）扣除項目金額，包括取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用以及與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；（三）預繳土地增值稅情況；（四）多用途房地產(chǎn)開發(fā)項目面積劃分情況；（五）其他需審核的項目。第九條 納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。房地產(chǎn)轉讓收入明顯偏低的，主管地稅機關有權根據(jù)當?shù)赝惙康禺a(chǎn)的市場價格進行核定；第十條 土地增值稅的計算扣除項目：（一）取得土地使用權所支付的金額。包括：納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以協(xié)議、招標、拍賣等方式取得土地使用權的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，地價款為向原土地使用權人實際支付的地價款。取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。納稅人在取得土地使用權時按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。即納稅人在取得土地使用權過程中辦理有關手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費。(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本。指納稅人開發(fā)土地和新建房及配套設施實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費，指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費?；A設施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用，包括企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的各項費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用。指與開發(fā)土地和新建房及配套設施有關的銷售費用、管理費用、財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之五以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤或不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之十以內(nèi)計算扣除。（四）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金，指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅。因轉讓房地產(chǎn)交納的教育費附加和經(jīng)省以上人民政府批準征收的規(guī)費、基金，也可視同稅金予以扣除，但已列入扣除項目扣除的不得重復計算扣除。（五）根據(jù)《條例》第六條(五)項規(guī)定，按本條（一）、（二）項規(guī)定的金額之和，加計百分之二十的扣除。第十一條 土地增值稅的計算扣除項目采取正列舉的辦法，凡本辦法第十條未列舉的項目支出，均不得在計算土地增值稅時予以扣除。第十二條 各級地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果是計入房價中向購買方一并收取的，應視為取得房地產(chǎn)轉讓收入，在計算土地增值稅扣除項目金額時可予以扣除；如果未計入房價中，而在房價之外單獨收取的，可以不作為房地產(chǎn)轉讓收入，在計算土地增值稅扣除項目金額時不予扣除。第十三條 納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)轉讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額按以下辦法計算：凡單獨轉讓土地使用權的，按照轉讓土地使用權面積占開發(fā)土地總面積的比例分攤其扣除項目金額。凡轉讓土地使用權同時轉讓地上建筑物的，按照轉讓建筑物的建筑面積占總規(guī)劃面積的比例計算分攤其扣除項目金額。第十四條 納稅人已預繳的稅款少于清算后應繳稅款的，應在主管地稅機關核定的期限內(nèi)結清應補繳的稅款。預繳稅款超過清算后應繳稅款的，主管地稅機關應及時辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意抵繳其他納稅項目應繳納的土地增值稅稅款。第十五條 本辦法未盡事宜，按《征管法》、《條例》、《細則》及有關規(guī)定執(zhí)行。第十六條 本辦法由濟南市地方稅務局負責解釋。第十七條 本辦法自二ΟΟ四年七月一日起執(zhí)行。第五篇：青島市地方稅務局關于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預征率的公告青島市地方稅務局關于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預征率的公告青島市地稅局公告〔2011〕1號全文有效 成文日期：20110131字體： 【大】 【中】 【小】根據(jù)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）的規(guī)定，現(xiàn)對房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預征率調(diào)整公告如下：一、對開發(fā)建設并銷售經(jīng)濟適用住房、廉租住房等保障性住房，仍不預征土地增值稅。二、對開發(fā)建設并銷售政府限價商品住房，土地增值稅預征率為1%。三、對開發(fā)建設并銷售普通住房，土地增值稅預征率由現(xiàn)行的1%調(diào)至2%。四、對開發(fā)建設并銷售非普通住房（含別墅）和非住房（包括商業(yè)用房、寫字樓等），土地增值稅預征率由現(xiàn)行的2%調(diào)至3%。五、普通住房按市政府確定的標準執(zhí)行。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設不同類型的房地產(chǎn)要按規(guī)定分別核算，依不同的預征率申報預繳土地增值稅；未分別核算的，從高預征土地增值稅。六、本公告自2011年2月1日起施行，《青島市財政局 青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于調(diào)整我市房地產(chǎn)稅收政策有關問題的通知》（青財源〔2010〕2號）第二條停止執(zhí)行。特此公告。二〇一一年一月三十一日【 打印】 【關閉窗口】
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