【正文】 具均為甲方的，此種分包方式適用于項(xiàng)目上管理力量強(qiáng)、資源配置較齊全的項(xiàng)目部，可最大的獲取利益的一種分包方式。勞務(wù)承包型是勞務(wù)公司根據(jù)自身的實(shí)力，承包項(xiàng)目的部分專業(yè)或工序的分包形式，是應(yīng)用較廣泛的一種形式。這種分包方式要求承包單位提供相應(yīng)的勞務(wù)作業(yè)人員及提供必須的機(jī)具設(shè)備。（說明：勞務(wù)承包型勞務(wù)合同和專業(yè)分包合同存在相互交叉的內(nèi)容，和第一條講的分包類型相同。）合同管理在審計(jì)工作中應(yīng)注意的重點(diǎn)：（一）合同簽訂前應(yīng)注意的重點(diǎn)：分包商提供的“四證一書”是否齊全、真實(shí)、有效；合同中的有關(guān)條款是否與招議標(biāo)過程中形成的要約、承諾保持一致；工程量清單是否與招（議）標(biāo)文件、投標(biāo)文件相一致；合同關(guān)鍵條款是否采用公司統(tǒng)一文本；是否約定了保證金的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收?。缓贤鍐螁蝺r(jià)是否測算清楚，包含的內(nèi)容及費(fèi)用是否界定明確，合同價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，結(jié)算方式和支付程序的約定是否明確；是否約定工程材料供應(yīng)品種和單價(jià)、供應(yīng)方式、結(jié)算程序，是否約定材料價(jià)差調(diào)整事項(xiàng)，是否約定分包工程材 料節(jié)超的處理原則、方法及程序；重點(diǎn)審核隱蔽工程、工程量增加、設(shè)計(jì)變更和工程現(xiàn)場簽證的結(jié)算程序及手續(xù)的約定是否明確，即應(yīng)明確在什么時(shí)點(diǎn)簽證、應(yīng)該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認(rèn)才能作為結(jié)算的依據(jù)；工程驗(yàn)收程序的確定是否符合規(guī)范；違約、索賠及爭議處理的原則程序是否合法、合理；進(jìn)度結(jié)算款和末次結(jié)算款的支付比例是否符合公司及上級(jí)單位的規(guī)定。另外，在合同條款中需注明分包商與其雇傭的作業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同書，必須在項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)算合同部門備案。分包商必須上繳（或在結(jié)算款中扣除）一定比例的農(nóng)民工工資保證金，以及勞務(wù)工資的發(fā)放形式也必須明確。（二）合同履行過程中應(yīng)注意的重點(diǎn)：項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)分包單位進(jìn)場設(shè)備、人員清單及資格證書審核是否是分包合同承諾一致，并判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包違法行為；項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)分包單位進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，對(duì)其施工質(zhì)量、安全、工期、文明施工、材料的節(jié)超等制定獎(jiǎng)罰措施和持續(xù)改進(jìn)施工水平措施；對(duì)于合同簽訂前未及時(shí)交納履約保證金的分包單位，項(xiàng)目部應(yīng)督促其上交或通過工程結(jié)算及時(shí)扣除。其他保 證金（質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金、獎(jiǎng)勵(lì)約束基金等）在合同履約過程是否及時(shí)上交或扣除；合同履約過程中的糾紛要及時(shí)協(xié)商處理，不能久拖，越拖的久，越容易造成糾紛的升級(jí)，越不好處理。總之，在合同履約過程中，合同條款涉及的項(xiàng)目部各部門及人員，應(yīng)熟悉合同條款內(nèi)容，合同條款中包含的費(fèi)用、雙方的權(quán)限及責(zé)任界定都必須清晰，合同雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。在合同履行過程中出現(xiàn)超出合同約定的項(xiàng)目時(shí)，合同雙方應(yīng)及時(shí)協(xié)商，并將協(xié)商結(jié)果簽訂補(bǔ)充協(xié)議，千萬不能出現(xiàn)先施工，再協(xié)商（或簽訂補(bǔ)充協(xié)議）的現(xiàn)象。三、驗(yàn)工計(jì)價(jià)（業(yè)主計(jì)價(jià)）驗(yàn)工計(jì)價(jià)是業(yè)主或建設(shè)單位支付工程款的重要依據(jù)，是審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)注意的重點(diǎn)有：驗(yàn)工計(jì)價(jià)與施工進(jìn)度同步，避免出現(xiàn)虛假驗(yàn)工和超驗(yàn)工現(xiàn)象，因特殊原因出現(xiàn)超驗(yàn)工現(xiàn)象也應(yīng)做好支撐資料。一旦審計(jì)查出虛假或超驗(yàn)工情況，會(huì)給認(rèn)為是套取建設(shè)資金，所以應(yīng)盡量保持同步；合同外驗(yàn)工應(yīng)有審批資料，如設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、特殊檢驗(yàn)、試驗(yàn)、拆遷等費(fèi)用的原始資料要真實(shí)并保存完整，并有登記臺(tái)賬；對(duì)安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)價(jià)應(yīng)符合鐵建設(shè)【2007】139號(hào)關(guān)于執(zhí)行《高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及各 建設(shè)單位有關(guān)規(guī)定的要求，相關(guān)部門應(yīng)提供相應(yīng)的購買發(fā)票或按要求編制相應(yīng)的單項(xiàng)概算；驗(yàn)工計(jì)價(jià)應(yīng)保持橫平豎直，子目小計(jì)與節(jié)小計(jì)對(duì)應(yīng)，各節(jié)小計(jì)與章小計(jì)對(duì)應(yīng)，各章小計(jì)與驗(yàn)工合計(jì)對(duì)應(yīng)，合同內(nèi)、外驗(yàn)工支撐資料齊全；驗(yàn)工計(jì)價(jià)數(shù)量與監(jiān)理、建設(shè)方簽認(rèn)數(shù)量一致，有差異必須整改；各單位應(yīng)定期對(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)行分析，主要為驗(yàn)工計(jì)價(jià)、合同清單、實(shí)際完成、分包結(jié)算等的對(duì)比分析，找出存在的差異，制定相應(yīng)的措施，減少已完工未結(jié)算及各種量差。四、工程結(jié)算工程結(jié)算是我方向分包單位支付工程款的重要依據(jù)，也是審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)注意的重點(diǎn)有：分包結(jié)算的程序應(yīng)嚴(yán)格按照《項(xiàng)目管理操作規(guī)程》的要求執(zhí)行（共有11條）；在簽訂分包合同時(shí)，采用清單單價(jià)或固定總價(jià)方式進(jìn)行分包，對(duì)工程計(jì)量及變更時(shí)的處理做出明確約定。工程計(jì)量和工程價(jià)款結(jié)算要嚴(yán)格按照《項(xiàng)目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序履行簽字手續(xù)；分包結(jié)算必須符合合同條款的規(guī)定，合同條款中包含的費(fèi)用不得重復(fù)結(jié)算，不得超合同結(jié)算；對(duì)于施工完成項(xiàng)目的末次結(jié)算，應(yīng)在所完工項(xiàng)目驗(yàn) 收合格后才可結(jié)算，并符合公司末次結(jié)算的有關(guān)規(guī)定。在末次結(jié)算時(shí)應(yīng)與結(jié)算單位簽訂末次結(jié)算書，要特別注明雙方已就本工程的全部工程量和工程款，包括合同內(nèi)已經(jīng)列明和未列明的項(xiàng)目全部結(jié)算完畢，再無其他結(jié)算、變更計(jì)價(jià)、索賠內(nèi)容，以防止分包隊(duì)伍在將來的某一時(shí)間再提出索賠等事宜；在工程進(jìn)度款結(jié)算和末次決算中，要及時(shí)將分包隊(duì)伍持有的項(xiàng)目部簽字蓋章的有關(guān)資料進(jìn)行梳理，對(duì)一些已經(jīng)修改、或者作廢的資料要及回收處理。工程結(jié)算和最終決算須按照《項(xiàng)目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序經(jīng)有權(quán)管理人員履行簽字手續(xù)且加蓋印章后才能生效；每月、季度對(duì)分包結(jié)算與驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)算數(shù)量與計(jì)價(jià)數(shù)量差距較大時(shí)，要找出原因，及時(shí)補(bǔ)齊資料。五、基礎(chǔ)資料管理基礎(chǔ)資料管理是項(xiàng)目管理的最基本的管理，是支撐其他管理的基礎(chǔ)，注意的重點(diǎn)有：建立健全基礎(chǔ)臺(tái)帳，主要有：分包商管理臺(tái)帳、分包合同管理臺(tái)帳、驗(yàn)工計(jì)價(jià)臺(tái)帳、分包結(jié)算臺(tái)帳（進(jìn)度、末次結(jié)算臺(tái)帳）、變更索賠臺(tái)帳等；臺(tái)帳要清晰、全面、有針對(duì)性；基礎(chǔ)資料的收集整理要及時(shí)、真實(shí)，相關(guān)資料間的 數(shù)據(jù)要能相互印證；在施工過程中，經(jīng)分析，若發(fā)現(xiàn)某些方面可能在審計(jì)中出現(xiàn)問題時(shí)，要及時(shí)整改，基礎(chǔ)資料也應(yīng)及時(shí)修改、補(bǔ)全。綜上所述，可歸納以下幾點(diǎn)：加強(qiáng)相關(guān)文件的學(xué)習(xí)；做好基礎(chǔ)資料的收集整理工作；根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施并實(shí)施；加強(qiáng)項(xiàng)目部各部門間的溝通和縱、橫向間的溝通。架子隊(duì)管理自2008年鐵道部頻發(fā)《關(guān)于積極倡導(dǎo)架子隊(duì)管理模式的指導(dǎo)意見》以來，中國中鐵和中鐵工總及十局集團(tuán)和公司相應(yīng)的頻發(fā)的相關(guān)文件，可以說，現(xiàn)在鐵路工種基本上已全面推行了架子隊(duì)管理模式。對(duì)于架子隊(duì)模式具體組織及管理，可以學(xué)習(xí)相關(guān)的文件，這里只對(duì)架子隊(duì)管理模式中的有關(guān)問題或重點(diǎn)注意的問題做些說明。主要有：組織形式：混編型、純勞務(wù)型和勞務(wù)承包型三種形式，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和單位實(shí)際，建議采用勞務(wù)承包型，勞務(wù)承包型又可分包專業(yè)勞務(wù)承包和工序勞務(wù)承包2種形式，勞務(wù)承包企業(yè)必須具有相應(yīng)資質(zhì)，可自帶部分機(jī)具設(shè)備。純勞務(wù)型，可與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)輸出合同，即由勞務(wù)公司提供項(xiàng)目需要的的勞務(wù)工，由我單位負(fù)責(zé)管理，按計(jì)件或計(jì)日工進(jìn)行結(jié)算。只能結(jié)算工費(fèi)，不能含機(jī)械費(fèi)和材料費(fèi)。勞務(wù)承包型，可與具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)公司簽訂專業(yè)勞務(wù)承包合同或工序承包勞務(wù)合同，按工程量和相應(yīng)單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，可含有部分機(jī)械費(fèi)。工、機(jī)、料的分批：純勞務(wù)型可按計(jì)日工計(jì)算，也 可按施工項(xiàng)目套用相應(yīng)定額計(jì)算，比如：挖土方，合同可約定，50元/工日，施工了100m3，則工費(fèi)為100**50=2000元，與勞務(wù)輸出公司結(jié)算，勞務(wù)輸出公司再給勞務(wù)工按勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同的約定給勞務(wù)工開工資。勞務(wù)承包型，結(jié)算款中包含工費(fèi)和部分機(jī)械費(fèi)，可直接按合同約定的單價(jià)乘以完成的工程數(shù)量與勞務(wù)公司（或具有相應(yīng)資質(zhì)的其他公司）結(jié)算，再由勞務(wù)公司按勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同的約定給勞務(wù)工開工資。不論采用哪種形式，工、料、機(jī)的比例應(yīng)符合相應(yīng)工程項(xiàng)目的定額含量，不能出現(xiàn)比例失調(diào)。簡單的方法是先按合同約定確定工費(fèi)，再確定按完成的工程項(xiàng)目所需的材料費(fèi)（正常消耗），未分批工、機(jī)、料時(shí)的結(jié)算款減去工費(fèi)、材料費(fèi)（不含材料時(shí)不扣）即為機(jī)械費(fèi)。組成架子隊(duì)的專業(yè)勞務(wù)承包公司或工序承包勞務(wù)公司一定要有相應(yīng)的施工資質(zhì)。各架子隊(duì)或組成架子隊(duì)的各勞務(wù)公司的任務(wù)或施工范圍要明確，一般情況下不能出現(xiàn)任務(wù)重疊現(xiàn)象。建立勞務(wù)作業(yè)人員動(dòng)態(tài)管理臺(tái)帳，出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)及時(shí)更新；勞務(wù)作業(yè)人員由勞務(wù)輸出公司管理時(shí)，要有勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同書，由項(xiàng)目部自己雇傭勞務(wù)工組成混編型架子隊(duì)時(shí)，要有項(xiàng)目部與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同書，要有勞務(wù)公司（或項(xiàng)目部）的勞務(wù)工的人員檔案、考勤表、工資發(fā)放表。項(xiàng)目部代發(fā)工資時(shí)，要有勞務(wù)公司的授權(quán)委托書。架子隊(duì)管理臺(tái)帳中的人員要與現(xiàn)場相符。