【正文】 勞務承包型，結算款中包含工費和部分機械費，可直接按合同約定的單價乘以完成的工程數(shù)量與勞務公司（或具有相應資質(zhì)的其他公司）結算，再由勞務公司按勞務公司與勞務工簽訂的勞動合同的約定給勞務工開工資。在合同履行過程中出現(xiàn)超出合同約定的項目時，合同雙方應及時協(xié)商，并將協(xié)商結果簽訂補充協(xié)議，千萬不能出現(xiàn)先施工，再協(xié)商（或簽訂補充協(xié)議）的現(xiàn)象。二、合同管理工程施工合同分為勞務分包合同、專業(yè)分包合同、大包合同。架子隊模式下的分包形式和原先傳統(tǒng)意義上的分包某些方面存在共通的內(nèi)容。六、審查差旅費、維修費、會議培訓費“三費”支出情況。首先要了解各業(yè)務環(huán)節(jié)設置了哪些內(nèi)部控制措施，可以運用內(nèi)部控制調(diào)查表，對其健全性、合法性進行調(diào)查；其次要確定風險水平，研判是進一步對內(nèi)部控制的有效性進行測試，還是直接實施實質(zhì)性測試；第三，運用內(nèi)部控制測試程序表對擬依賴的內(nèi)部控制進行測試，以確定內(nèi)部控制的實行執(zhí)行情況和有效程度，并對控制風險進行再評估。征收管理情況，包括收費許可證、專用票據(jù)的管理等。即部門預算收支的預測是否以社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，每一項收支項目數(shù)字的測算是否依據(jù)實際或計劃的基礎數(shù)據(jù)，運用科學合理的方法進行測算；預算編制是否合法。四是預算支出績效考評制度。從部門國有資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)來看，存在著違規(guī)將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)、擅自處置國有資產(chǎn)、違規(guī)對外擔保、資產(chǎn)管理不規(guī)范的問題。對在經(jīng)費支出和往來賬戶核算的異常、大額支出進行調(diào)查，詢問經(jīng)辦人員，查閱業(yè)務檔案、支付方式等資料。（六）擠占挪用項目資金或?qū)ｍ椯Y金。部門在編制預算時，將部門的超編人員、所屬非預算單位人員、已報廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費預算，形成多報公用經(jīng)費。二是促進財政部門進一步完善部門預算定員定額體系和預算管理制度，提高部門預算編制的科學性、完整性和準確性，逐步提高預算到位率，加強對預算單位的日常管理和監(jiān)督，進一步提高預算資金使用效果。表現(xiàn)形式：一是發(fā)放發(fā)實物、購物卡、現(xiàn)金等擴大福利費開支范圍；二是工作人員出差領取了公雜費后又報銷市內(nèi)交通費；三是擅自擴大著裝范圍；四是政法系統(tǒng)發(fā)放工勤人員或定額發(fā)放加班補貼；五是列報駕駛員交通違章罰款；六是在會議費中列報禮品和紀念品等支出；七是借用占用下級單位和其他單位的車輛列報公務車運行及維護費；八是超范圍和使用虛假費用單據(jù)列報出國人員費用；九是超范圍列支公務接待費，如禮品和紀念品。年初項目預算未編制到具體項目和用款單位，項目設立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預算編制中以“中小學校危房整治”項目名義申報項目資金，但未落實到具體的學校和危房上。（五）收費票據(jù)管理及使用不合規(guī)。跟蹤資金流向，查閱業(yè)務資料，詢問相關人員，查詢開戶情況。從部門預算基本支出環(huán)節(jié)來看，存在著擅自擴大支出范圍、擅自提高開支標準、未經(jīng)批準隨意調(diào)整基本支出預算、虛列支出套取財政資金的問題。收入必須上繳國庫或財政專戶，不得截留、坐支。預算編制對預算執(zhí)行的真實性和合法性以及預算資金管理、使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性有著根源性的影響。（六）部門非稅收入征繳情況審計。在審計時，不一定均涉及上述所有內(nèi)容。審計中注重向“兩端延伸”，一是注重審查部門預算項目支出的立項評審、預算編報、批復和資金撥付情況的“源頭”審計；二是以資金運動為主線，注重審查擠占挪用財政資金，決策失誤、項目安排不合理、編制預算不科學、資金使用不當，造成財政資金滯留、閑置、損失浪費、使用效益低下等問題的“終端”審計。目前大包的分包形式是禁止的，專業(yè)分包形式需要業(yè)主或建設單位的批準。重點有：關鍵、基礎的部位施工；需要覆蓋的隱蔽結構施工；重要的工序作業(yè)；主要材料和安裝設備的檢驗；其它重要的施工或作業(yè)。（二）合同履行過程中應注意的重點：項目經(jīng)理部對分包單位進場設備、人員清單及資格證書審核是否是分包合同承諾一致，并判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包違法行為；項目經(jīng)理部對分包單位進行定期評價，對其施工質(zhì)量、安全、工期、文明施工、材料的節(jié)超等制定獎罰措施和持續(xù)改進施工水平措施；對于合同簽訂前未及時交納履約保證金的分包單位，項目部應督促其上交或通過工程結算及時扣除。只能結算工費，不能含機械費和材料費。組成架子隊的專業(yè)勞務承包公司或工序承包勞務公司一定要有相應的施工資質(zhì)。四、工程結算工程結算是我方向分包單位支付工程款的重要依據(jù)，也是審計的重點，應注意的重點有：分包結算的程序應嚴格按照《項目管理操作規(guī)程》的要求執(zhí)行（共有11條）；在簽訂分包合同時，采用清單單價或固定總價方式進行分包，對工程計量及變更時的處理做出明確約定。專業(yè)分包施工單位可自帶相應專業(yè)的工具、機械設備以及二、三項輔料等，但影響主體工程質(zhì)量的關鍵性材料不能由施工單位購買。（二）分包商的選擇優(yōu)先在公司發(fā)布的《合格分包商名錄》中選擇，對《合格分包商名錄》外的分包商，公司應依據(jù)程序文件規(guī)定，嚴格按照“資格預審、實地考察、資信調(diào)查和綜合評價”的程序進行考核評價，考核評價合格的方能使用。當前行政事業(yè)編制控制較嚴，一些單位便繞開編制約束，大量聘用編外人員，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。預算編制是源頭，抓住了源頭就是抓住了“牛鼻子”。要重點審查：國有資產(chǎn)的取得情況，包括國有資產(chǎn)取得的渠道是否正確合法，是否辦理了產(chǎn)權登記，產(chǎn)權是否明晰，是否存在無償占用企業(yè)等其他經(jīng)濟組織資產(chǎn)的問題，資產(chǎn)的配置是否符合國家法律和法規(guī)、政策和原則的規(guī)定；國有資產(chǎn)的管理和使用情況，包括是否建立健全國有資產(chǎn)管理和使用制度，是否存在資產(chǎn)閑置、損失浪費、資產(chǎn)或者資產(chǎn)收益流失的問題；國有資產(chǎn)的處置情況，包括部門對國有資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過批準和授權，處置程序是否符合國家法律和法規(guī)的規(guī)定；國有資產(chǎn)的賬面記錄是否真實、完整，核算是否符合國家相關會計準則和會計制度。（二）部門預算批復情況審計。三、創(chuàng)新審計思路與方法，把握關鍵環(huán)節(jié)不斷深化預算執(zhí)行審計。二、促進財政改革措施落實，為部門預算執(zhí)行審計提供制度保障。為此，必須對部門預算改革及審計情況進行深入研究，并在實踐中進行積極探索。（七）違反政府采購規(guī)定列支。部門預算經(jīng)人大審查、財政批復后，主管部門未按規(guī)定及時向所屬二級單位批復預算，本級預留、截留二級部門預算資金；隨意調(diào)整預算科目與項目，擅自改變預算資金用途，特別是專項資金用途等問題。四、會計核算及其他方面審計的主要內(nèi)容表現(xiàn)形式：一是不按規(guī)定設置明細科目進行會計核算；二是工資、津貼補貼和其他個人收入會計核算不合規(guī)；三是項目支出打包核算；四是費用支出核算串用會計科目；五是招待費列其他支出科目；六是購置辦公設備等未實行政府采購；七是購入資產(chǎn)未列入固定資產(chǎn)核算；八是行政、事業(yè)單位往來款項長期掛賬；九是超范圍使用現(xiàn)金。（一）部門預算各項收入審計的主要內(nèi)容、合規(guī)。查閱部門收費許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務，掌握部門的收費項目及經(jīng)營項目，并查閱上部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項目、金額與編制的收入預算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入。（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。審查撥出經(jīng)費賬戶記錄，查閱撥款的依據(jù)及預算批復，調(diào)查收款單位的入賬記錄；查閱經(jīng)濟業(yè)務的合同、簽證、驗收、入庫等資料，調(diào)查對方的入賬記錄，審查異常的往來款項，厘清資金的流出流入，判斷經(jīng)濟業(yè)務的真實性。隨著財政體制改革的不斷深化和預算管理意識的逐步增強，部門預算質(zhì)量和控制力明顯提高，但仍存在亟待解決的問題。要靈活運用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等多種方式；三是收支兩條線制度。嚴格地說，對部門預算編制的審查不屬于預算執(zhí)行審計的范疇。要重點審查：是否組織和安排了項目的實施，是否是巧立名目騙取財政資金；項目資金是否存在擠占、挪用現(xiàn)象；項目支出是否遵循了預算和其他法律法規(guī)；項目支出是否按照會計制度的規(guī)定進行了記賬和反映；是否講究了經(jīng)濟性，是否存在損失浪費的問題；項目執(zhí)行過程的效率性，是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，以及相應的責任機制。其他業(yè)務主要包括非財政預算撥款收支、結余、預收和應付、暫付款項等。從審查部門實際支出與預算支出的差異入手，尋找超預算支出的資金來源，分析超預算支出的原因，通過對支出項目的定性定量分析，從體制機制上提出解決問題的意見和建議。第五篇：預算合同部門在審計中的工作重點預算合同部門在審計 中的工作重點審計工作涉及到項目管理的各個方面，預算合同部門主要涉及到分包管理、合同管理、驗工計價、施工結算、基礎資料管理等五個方