【正文】 主要數(shù)據(jù)和資料 （電子版）（電子版）（紙質(zhì)和電子版）； （復(fù)印件）；6上級(jí)財(cái)政追加經(jīng)費(fèi)的文件（復(fù)印件）； （電子版）； （紙質(zhì)和電子版）；9.“用友GRP財(cái)政管理軟件”中的“單位指標(biāo)登記薄、單位指標(biāo)明細(xì)表、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況明細(xì)表、直接支付登記薄、授權(quán)支付登記薄、財(cái)政支出明細(xì)表、預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表、公務(wù)卡賬戶資料登記薄、公務(wù)卡消費(fèi)登記薄、單位實(shí)有資金登記薄（電子版）；、會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)月報(bào)表（紙質(zhì)和電子版）； 、單位實(shí)有人員、車輛、辦公用房面積等基本信息資料；；七、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)采集目前，我省行政事業(yè)單位使用與部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的管理軟件主要有：人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、財(cái)政部監(jiān)制部門預(yù)算管理軟件（）、省財(cái)政廳開(kāi)發(fā)的“用友GRP財(cái)政管理平臺(tái)、財(cái)政部監(jiān)制的年度部門決算報(bào)表軟件、各單位自行選用財(cái)務(wù)軟件。二、三、此類問(wèn)題應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來(lái)賬戶金額，采用比較法對(duì)比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。（二）項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化、不具體。部門在編制預(yù)算時(shí)，將部門的超編人員、所屬非預(yù)算單位人員、已報(bào)廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費(fèi)預(yù)算，形成多報(bào)公用經(jīng)費(fèi)。按照財(cái)政批復(fù)的部門預(yù)算要求，對(duì)比向下屬單位批復(fù)預(yù)算文件，審查特定和非特定項(xiàng)目數(shù)量、金額批復(fù)的一致性，批復(fù)時(shí)間是否超過(guò)規(guī)定時(shí)間；若故意延誤批復(fù)時(shí)間，向下批復(fù)項(xiàng)目數(shù)量、金額少于財(cái)政批復(fù)項(xiàng)目及金額，可判定為批復(fù)不及時(shí)和故意截留預(yù)算資金。未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，征收國(guó)家明令禁止的項(xiàng)目，無(wú)證收費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍或應(yīng)征未征、隨意減免非稅收入等。審查收入過(guò)渡戶開(kāi)設(shè)的審批依據(jù)，過(guò)渡戶資金解繳與規(guī)定按時(shí)間比較，是否存在拖欠；查閱收費(fèi)票據(jù)月報(bào)表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對(duì)比報(bào)表收費(fèi)金額與暫存款賬戶、收入過(guò)渡戶收入金額是否相等，判斷收費(fèi)與入賬金額的一致性；審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會(huì)計(jì)憑證，是屬于款項(xiàng)解繳或直接列支費(fèi)用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的資金進(jìn)行詢問(wèn)了解相關(guān)人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財(cái)政收入。（六）擠占挪用項(xiàng)目資金或?qū)ｍ?xiàng)資金。部門自行購(gòu)置屬于政府采購(gòu)目錄規(guī)定的辦公設(shè)備、建設(shè)工程、貨物及服務(wù)，未按規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)。（八）轉(zhuǎn)移、截留財(cái)政資金。年終將預(yù)算結(jié)余資金，通過(guò)編制虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和項(xiàng)目，進(jìn)行虛報(bào)費(fèi)用及列支，將預(yù)算資金報(bào)出后存入單位其他及個(gè)人賬戶；或?qū)⑿姓允召M(fèi)、其他收入隱瞞不入賬，存入私設(shè)的“小金庫(kù)”；并在其中列支非正常支出。對(duì)在經(jīng)費(fèi)支出和往來(lái)賬戶核算的異常、大額支出進(jìn)行調(diào)查，詢問(wèn)經(jīng)辦人員，查閱業(yè)務(wù)檔案、支付方式等資料。一、透視部門預(yù)算執(zhí)行的錯(cuò)弊，迫切需要加強(qiáng)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。因此收入預(yù)算包括：一般收入預(yù)算（財(cái)政撥款收入、預(yù)算外資金收入和其它收入預(yù)算）和政府性基金收入預(yù)算。從部門預(yù)算資金撥付環(huán)節(jié)來(lái)看，存在著違規(guī)撥付和支付財(cái)政資金、截留和挪用財(cái)政資金、滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金的問(wèn)題。從部門國(guó)有資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)來(lái)看，存在著違規(guī)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、擅自處置國(guó)有資產(chǎn)、違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)管理不規(guī)范的問(wèn)題。部門預(yù)算改革要以構(gòu)建公共財(cái)政基本框架為目標(biāo)，進(jìn)一步完善適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的政府預(yù)算管理模式。要恪守公平競(jìng)爭(zhēng)、公開(kāi)透明、公正誠(chéng)信的原則，堅(jiān)持集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合。其工作經(jīng)費(fèi)根據(jù)需要按標(biāo)準(zhǔn)核定并撥付。四是預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)制度。部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。要通過(guò)審計(jì)促進(jìn)部門整改提高，提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益。但是，從近年來(lái)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的很多問(wèn)題都與預(yù)算編制有關(guān)。即部門預(yù)算收支的預(yù)測(cè)是否以社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，每一項(xiàng)收支項(xiàng)目數(shù)字的測(cè)算是否依據(jù)實(shí)際或計(jì)劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，運(yùn)用科學(xué)合理的方法進(jìn)行測(cè)算；預(yù)算編制是否合法。要重點(diǎn)審查：部門是否按照規(guī)定及時(shí)向所屬單位批復(fù)了預(yù)算；部門向所屬單位批復(fù)的預(yù)算與財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算的科目和項(xiàng)目是否一致，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目、調(diào)增調(diào)減預(yù)算金額、擅自改變資金用途等問(wèn)題；部門向所屬單位批復(fù)的預(yù)算是否足額完整，有無(wú)預(yù)留預(yù)算資金的問(wèn)題。要重點(diǎn)審查：基本支出是否遵循了預(yù)算法和其他有關(guān)法律法規(guī)；基本支出是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行了記賬和反映；基本支出執(zhí)行國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的情況，主要是人員津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，有無(wú)擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，超范圍超標(biāo)準(zhǔn)使用資金的問(wèn)題；基本支出的效益情況，主要審查部門對(duì)基本支出經(jīng)費(fèi)的使用是否貫徹了厲行節(jié)約的原則，經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中是否存在浪費(fèi)和濫支亂用的問(wèn)題。項(xiàng)目執(zhí)行的效果性，即審查項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，分析項(xiàng)目對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化和社會(huì)發(fā)展方面產(chǎn)生的影響。征收管理情況，包括收費(fèi)許可證、專用票據(jù)的管理等。（八）政府部門采購(gòu)情況審計(jì)。除了個(gè)別追加的情況以外，所有應(yīng)納入政府采購(gòu)的采購(gòu)活動(dòng)，是否編制了年初采購(gòu)預(yù)算。綜上所述，系部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容。首先要了解各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置了哪些內(nèi)部控制措施，可以運(yùn)用內(nèi)部控制調(diào)查表，對(duì)其健全性、合法性進(jìn)行調(diào)查；其次要確定風(fēng)險(xiǎn)水平，研判是進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試，還是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試；第三，運(yùn)用內(nèi)部控制測(cè)試程序表對(duì)擬依賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以確定內(nèi)部控制的實(shí)行執(zhí)行情況和有效程度，并對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估。一是審查部門預(yù)算編制程序情況；二是審查基本支出預(yù)算申報(bào)依據(jù)，項(xiàng)目支出預(yù)算申報(bào)依據(jù)、立項(xiàng)評(píng)審情況；三是審查部門預(yù)算的細(xì)化情況；四是審查部門追加、追減預(yù)算的申請(qǐng)文件、依據(jù)，財(cái)政部門和預(yù)算分配權(quán)的其他部門調(diào)整預(yù)算、計(jì)劃的時(shí)間、金額及其占部門預(yù)算的比重，調(diào)整部門預(yù)算事項(xiàng)未編入年初預(yù)算的原因和對(duì)資金管理、使用帶來(lái)的影響。三、審查部門預(yù)算支出情況。當(dāng)前項(xiàng)目支出占部門預(yù)算支出的份額呈上升趨勢(shì)，也是部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的難點(diǎn)。六、審查差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)“三費(fèi)”支出情況。我們以編制部門批準(zhǔn)的編制為基礎(chǔ)，重點(diǎn)掌握單位聘用人員的程序、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、待遇和社保、醫(yī)保繳納等權(quán)益保障情況，經(jīng)費(fèi)來(lái)源情況，支出總額情況，以及所占經(jīng)費(fèi)總支出的比重，分析與單位事務(wù)配比情況，有無(wú)照顧關(guān)系和不顧工作實(shí)際多頭聘用的問(wèn)題。九、審查其他財(cái)政收支情況。一、分包管理工程分包按性質(zhì)可分為勞務(wù)分包、專業(yè)分包、大包（包工包料）。架子隊(duì)模式下的分包形式和原先傳統(tǒng)意義上的分包某些方面存在共通的內(nèi)容。在選擇分包商時(shí)，必須對(duì)分包商的資格進(jìn)行審查，審查內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人證、法定代表人授權(quán)委托書、資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證及其他相關(guān)資格證書，健全的組織機(jī)構(gòu)和完善的管理制度，滿足分包工程需要的專業(yè)技術(shù)人員和特種作業(yè)人員，相應(yīng)的工程業(yè)績(jī)。（1）企業(yè)的施工資質(zhì)較常見(jiàn)的可分為總承包資質(zhì)、專業(yè)承包資質(zhì)和勞務(wù)承包資質(zhì)。在分包工程管理過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控。二、合同管理工程施工合同分為勞務(wù)分包合同、專業(yè)分包合同、大包合同。專業(yè)分包合同需經(jīng)業(yè)主或建設(shè)單位批準(zhǔn)。這種分包方式要求承包單位提供相應(yīng)的勞務(wù)作業(yè)人員及提供必須的機(jī)具設(shè)備。分包商必須上繳（或在結(jié)算款中扣除）一定比例的農(nóng)民工工資保證金，以及勞務(wù)工資的發(fā)放形式也必須明確。在合同履行過(guò)程中出現(xiàn)超出合同約定的項(xiàng)目時(shí)，合同雙方應(yīng)及時(shí)協(xié)商，并將協(xié)商結(jié)果簽訂補(bǔ)充協(xié)議，千萬(wàn)不能出現(xiàn)先施工，再協(xié)商（或簽訂補(bǔ)充協(xié)議）的現(xiàn)象。工程計(jì)量和工程價(jià)款結(jié)算要嚴(yán)格按照《項(xiàng)目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序履行簽字手續(xù)；分包結(jié)算必須符合合同條款的規(guī)定，合同條款中包含的費(fèi)用不得重復(fù)結(jié)算，不得超合同結(jié)算；對(duì)于施工完成項(xiàng)目的末次結(jié)算，應(yīng)在所完工項(xiàng)目驗(yàn) 收合格后才可結(jié)算，并符合公司末次結(jié)算的有關(guān)規(guī)定。綜上所述，可歸納以下幾點(diǎn)：加強(qiáng)相關(guān)文件的學(xué)習(xí)；做好基礎(chǔ)資料的收集整理工作；根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施并實(shí)施；加強(qiáng)項(xiàng)目部各部門間的溝通和縱、橫向間的溝通。純勞務(wù)型，可與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)輸出合同，即由勞務(wù)公司提供項(xiàng)目需要的的勞務(wù)工，由我單位負(fù)責(zé)管理，按計(jì)件或計(jì)日工進(jìn)行結(jié)算。勞務(wù)承包型，結(jié)算款中包含工費(fèi)和部分機(jī)械費(fèi)，可直接按合同約定的單價(jià)乘以完成的工程數(shù)量與勞務(wù)公司（或具有相應(yīng)資質(zhì)的其他公司）結(jié)算，再由勞務(wù)公司按勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同的約定給勞務(wù)工開(kāi)工資。各架子隊(duì)或組成架子隊(duì)的各勞務(wù)公司的任務(wù)或施工范圍要明確，一般情況下不能出現(xiàn)任務(wù)重疊現(xiàn)象。