【正文】 定判斷上年結余納入年初預算的完整性。及查證方未將預算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、納入預算管理的行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預算編制。查閱部門收費許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務，掌握部門的收費項目及經(jīng)營項目，并查閱上部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項目、金額與編制的收入預算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入。現(xiàn)實中，上述2項工作可能未做，這就是個普遍性問題應予以揭示。（二）項目預算編制不細化、不具體。年初項目預算未編制到具體項目和用款單位，項目設立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預算編制中以“中小學校危房整治”項目名義申報項目資金，但未落實到具體的學校和危房上。此類問題主要查證方法：查閱部門項目編制說明、預算編制表、項目設立依據(jù)、立項審批和財政預算批復文件等資料，對比部門預算編制與財政批復資料，查找出預算不細化的項目與金額，并重點審查此類項目資金安排、撥付和項目完成情況，若存在撥付不及時、資金大額結余或項目進度遲緩等問題，要進一步印證此項目預算編制的不細化。（三）多報部門預算。部門在編制預算時，將部門的超編人員、所屬非預算單位人員、已報廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費預算，形成多報公用經(jīng)費。應審查部門上年末編制、實有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車輛、實物數(shù)量；與預算編制、批復表中人員、實物數(shù)量是否多計，確定多報預算金額。二、預算執(zhí)行常見問題及查證方法（一）向下屬單位批復預算不及時、截留二級部門預算資金。部門預算經(jīng)人大審查、財政批復后，主管部門未按規(guī)定及時向所屬二級單位批復預算，本級預留、截留二級部門預算資金；隨意調(diào)整預算科目與項目，擅自改變預算資金用途，特別是專項資金用途等問題。按照財政批復的部門預算要求，對比向下屬單位批復預算文件，審查特定和非特定項目數(shù)量、金額批復的一致性，批復時間是否超過規(guī)定時間；若故意延誤批復時間，向下批復項目數(shù)量、金額少于財政批復項目及金額，可判定為批復不及時和故意截留預算資金。（二）向下屬單位撥付預算資金不及時、不合理，無預算撥款。未按照預算管理權限和所屬單位職責任務等分配預算資金，未細化落實到具體單位和項目，或將資金安排撥付給非預算單位等不屬于部門預算范圍的事項，撥付不及時影響項目進度和事業(yè)發(fā)展。（三）違規(guī)收費、罰款。未經(jīng)國家批準擅自設立收費項目，征收國家明令禁止的項目，無證收費，以及亂收費、亂罰款、超標準、超范圍或應征未征、隨意減免非稅收入等。審查部門收費項目的審批文件和收費許可證，抽取部分收費票據(jù)和收費臺賬，對照部門執(zhí)行標準和范圍，審查是否存在多收費、亂收費；全年應收額與實收額對比，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標準對比，確定是否存在應征未征或隨意減免的問題。（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。執(zhí)收執(zhí)罰收入未嚴格執(zhí)行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規(guī)定，納入財政預算內(nèi)外管理的收入未全額及時繳入國庫和財政專戶，違規(guī)開設過渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉移、截留財政收入。審查收入過渡戶開設的審批依據(jù)，過渡戶資金解繳與規(guī)定按時間比較，是否存在拖欠；查閱收費票據(jù)月報表和票據(jù)領銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，是屬于款項解繳或直接列支費用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對長期掛賬的資金進行詢問了解相關人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財政收入。（五）收費票據(jù)管理及使用不合規(guī)。財政票據(jù)領用發(fā)放未實行領銷存登記，票據(jù)管理內(nèi)控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結和票款同行，用自購、自制或其他票據(jù)亂收費。查閱票據(jù)核算管理電子數(shù)據(jù)或領銷存登記簿臺賬等資料，盤點票據(jù)實存數(shù)與賬存數(shù)是否相等，查閱票據(jù)管理制度，對制度的執(zhí)行進行實行實質性測試，判斷制度控制、執(zhí)行的有效性。（六）擠占挪用項目資金或專項資金。將與本項目無關和不應由本項目承擔的事項費用等在該項目資金中列支，形成擠占項目資金；將本項目（專項）資金挪用于其他項目、基本建設或職工福利等，形成挪用項目（專項）資金。查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。（七）違反政府采購規(guī)定列支。部門自行購置屬于政府采購目錄規(guī)定的辦公設備、建設工程、貨物及服務，未按規(guī)定實行政府采購。查閱政府采購目錄及限額和相關集中統(tǒng)一采購規(guī)定，審查支出賬戶購置設備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應的購銷合同、購置審批、驗收記錄及付款方式等財會、文書資料，累加自行購置設備支付金額，確定違規(guī)采購行為和金額。審查與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；項目性質、資金額度的分配與所屬部門單位的職責相關聯(lián)程度，是否具有正相關，確定分配是否合理；審查撥出經(jīng)費賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預算單位，審查單位設立的批復文件等資料，確定是否屬于非預算單位。查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。（八）轉移、截留財政資金。將項目資金撥付給下屬單位或非預算單位用于與本項目無關的事項上，轉移財政資金使用范圍和用途；通過虛假的業(yè)務往來，將部門資金支付給經(jīng)濟業(yè)務提供單位，再由對方將資金陸續(xù)轉回并用于其他非正常支出或留作他用，達到轉移、截留目的。審查撥出經(jīng)費賬戶記錄，查閱撥款的依據(jù)及預算批復，調(diào)查收款單位的入賬記錄；查閱經(jīng)濟業(yè)務的合同、簽證、驗收、入庫等資料，調(diào)查對方的入賬記錄，審查異常的往來款項，厘清資金的流出流入，判斷經(jīng)濟業(yè)務的真實性。（九）私設“小金庫”和“賬外賬”。年終將預算結余資金，通過編制虛假的經(jīng)濟事項和項目，進行虛報費用及列支，將預算資金報出后存入單位其他及個人賬戶；或將行政性收費、其他收入隱瞞不入賬，存入私設的“小金庫”；并在其中列支非正常支出。跟蹤資金流向，查閱業(yè)務資料，詢問相關人員，查詢開戶情況。（十）侵吞、私分預算資金。單位或個人采取虛假的手段將預算資金套出后，進行個人侵吞或集體私分，造成嚴重違法。對在經(jīng)費支出和往來賬戶核算的異常、大額支出進行調(diào)查，詢問經(jīng)辦人員，查閱業(yè)務檔案、支付方式等資料。第三篇：部門預算執(zhí)行問題透視及審計之道部門預算執(zhí)行問題透視及審計之道 魏長華（江蘇省揚州市審計局）【時間:2013年01月04日】【來源: 】【字號：大中 小】部門預算是國家預算的重要組成部分，部門預算改革不僅是規(guī)范財政支出，強化預算約束的重要措施，而且在整個財政支出管理改革中發(fā)揮著主導和引導的作用，對建立公共財政支出框架將起到基礎性作用。部門預算執(zhí)行審計是整個財政預算執(zhí)行審計的基礎，隨著預算管理改革的不斷深入，部門預算執(zhí)行審計工作面臨新的形勢、新的挑戰(zhàn)及新的任務。為此，必須對部門預算改革及審計情況進行深入研究，并在實踐中進行積極探索。一、透視部門預算執(zhí)行的錯弊，迫切需要加強部門預算執(zhí)行審計。部門預算是以部門為單位編制，經(jīng)財政部門審核后報人代會審議通過，反映部門所有收入和支出的預算。它由一般預算和政府性基金預算構成。這兩類預算又分成收入預算和支出預算。因此收入預算包括：一般收入預算（財政撥款收入、預算外資金收入和其它收入預算）和政府性基金收入預算。支出預算包括基本支出預算、項目支出預算和政府性基金支出預算。隨著財政體制改革的不斷深化和預算管理意識的逐步增強，部門預算質量和控制力明顯提高，但仍存在亟待解決的問題。從部門預算編制和批復環(huán)節(jié)來看，存在著預算編制不完整；基本支出預算不真實；項目支出預算不符合規(guī)定；未按規(guī)定批復預算或批復預算不及時；未經(jīng)批準自行調(diào)整預算的問題。從部門預算資金撥付環(huán)節(jié)來看，存在著違規(guī)撥付和支付財政資金、截留和挪用財政資金、滯留應當下?lián)艿呢斦Y金的問題。從部門預算基本支出環(huán)節(jié)來看，存在著擅自擴大支出范圍、擅自提高開支標準、未經(jīng)批準隨意調(diào)整基本支出預算、虛列支出套取財政資金的問題。從部門預算項目支出環(huán)節(jié)來看，存在