【正文】 壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。（4）.審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： 、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào) ，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 ，為查明核銷丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有： ，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬(wàn)元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： 5針對(duì)資料4，審計(jì)人員分析可能存在的情況有： D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬7.（一）資料2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；（2）未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測(cè)試。，乙公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司為增值稅一般納稅人。，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；（2）一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊；（3）2010年l2月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。，違反內(nèi)部控制要求的是：，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) ，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批 ，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 ，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)，審計(jì)人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序有： ，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)是： A 200萬(wàn)元 ，審計(jì)人員可采用的分析方法有： ，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較 ，并將計(jì)算結(jié)果與2010年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司對(duì)下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理正確的有： A 2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計(jì)提折舊B 一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊 D 單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊第五篇：審計(jì)：（股權(quán)人和管理人）（管理者與下層管理人員）（信息使用者不具專業(yè)知識(shí)）（信息提供者在提供信息使用者時(shí)總有一定的利己動(dòng)機(jī)）二．審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）三、控制測(cè)試（符合性測(cè)試）是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。是否有效1控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰(shuí)執(zhí)行4以何種方式運(yùn)行。四、實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。程序：1將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)2檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整六風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的類型1問(wèn)被審計(jì)單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。3觀察和檢查七、審計(jì)工作底稿類型綜合類（在審計(jì)計(jì)劃和報(bào)告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而形成的）2業(yè)務(wù)類（在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計(jì)過(guò)程中形成的，對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用）九 現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)1確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確定存在，是否確定為被審計(jì)單位所擁有；（存在及權(quán)利和義務(wù)）2確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）4確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（分類和可理解性）庫(kù)存現(xiàn)金的主要實(shí)質(zhì)性程序：1核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（此程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序）十、銀行存款審計(jì)主要實(shí)質(zhì)性程序1核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細(xì)表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性）十一、重大風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)考慮1某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的確定相關(guān)2可能與財(cái)務(wù)報(bào)告整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定3財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定聯(lián)系起來(lái)5注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的控制6注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對(duì)識(shí)別的各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估。十二、重要性理解含義注意：。十三、十四、總體審計(jì)策略：是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。1制定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍2明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向十五、具體審計(jì)計(jì)劃1計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍2計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍3需要實(shí)施的其他審計(jì)程序十六、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄等十七、審計(jì)工作底稿的復(fù)核：三級(jí)復(fù)核制度（1）一級(jí)復(fù)核：也稱為詳細(xì)復(fù)核，由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。（2）二級(jí)復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。（3）三級(jí)復(fù)核：也稱為重點(diǎn)復(fù)核，由主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施十八、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。；、整理；五、1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。（固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位相關(guān)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，只能評(píng)估而不能改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)接收的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。2重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。3檢查風(fēng)險(xiǎn)：注會(huì)通過(guò)預(yù)訂的審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。4模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)5重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。7注會(huì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，、審計(jì)報(bào)告類型1按審計(jì)報(bào)告格式和措辭的規(guī)范性分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（對(duì)外公布）和分標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2按使用目的，分為公布目的審計(jì)（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系著公布財(cái)務(wù)報(bào)告是所附送的審計(jì)報(bào)告）和非公布目的的審計(jì)報(bào)告（一般用于經(jīng)營(yíng)管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實(shí)施的審計(jì)報(bào)告）3按詳略程度，可分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告/短式審計(jì)報(bào)告（公布目的，據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)）和詳式審計(jì)報(bào)告/長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告（為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題和幫企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)，非公布目的）十九、存貨審計(jì)目標(biāo)1資產(chǎn)負(fù)債表中的記錄的存貨是存在的2所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計(jì)單位擁有或控制4存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄5存貨以按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出欠當(dāng)列報(bào)實(shí)質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細(xì)表，并進(jìn)行分析性復(fù)核2實(shí)施存貨監(jiān)督3存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試4購(gòu)貨業(yè)務(wù)截止的測(cè)試5存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)6存貨在資產(chǎn)福負(fù)債表中的列報(bào)是否恰當(dāng)。二十、會(huì)計(jì)責(zé)任：被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整。審計(jì)責(zé)任：按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告并對(duì)其審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。注會(huì)的審計(jì)責(zé)任不能替代，減輕和免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。