內(nèi)部控制會計、審計、財務(wù)管理專業(yè)(設(shè)計)外文翻譯-資料下載頁
2024-12-06 09:53本頁面
【導(dǎo)讀】蚈衿肅莂薄羈膇膅蒀羇袇莀莆羆罿膃螅羆膁葿蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃薀肆芀荿蕿膈蒅蚇蠆袈羋薃蚈羀蒃葿蚇肂芆蒅蚆芄聿螄蚅羄蒞蝕蚄肆膇薆蚃腿莃蒂蚃袈膆莈螂羈莁蚇螁肅膄薃螀芅荿蕿蝿羅節(jié)蒅螈肇蒈莁螈膀芁蠆螇衿蒆薅螆艿蒁裊肄蒄莇襖膆芇蚆袃袆肀螞袂肈蒞薈袂膀膈蒄袁袀莄莀袀膆蚈衿肅莂薄羈膇膅蒀羇袇莀莆羆罿膃螅羆膁葿蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃薀肆芀荿蕿膈蒅蚇蠆袈羋薃蚈羀蒃葿蚇肂芆蒅蚆芄聿螄蚅羄蒞蝕蚄肆膇薆蚃腿莃蒂蚃袈膆莈螂羈莁蚇螁肅膄薃螀芅荿蕿蝿羅節(jié)蒅螈肇蒈莁螈膀芁蠆螇衿蒆薅螆艿蒁裊肄蒄莇襖膆芇蚆袃袆肀螞袂肈蒞薈袂膀膈蒄袁袀莄莀袀膆蚈衿肅莂薄羈膇膅蒀羇袇莀莆羆罿膃螅羆膁葿蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃薀肆芀荿蕿膈蒅蚇蠆袈羋薃蚈羀蒃葿蚇肂芆蒅蚆芄聿螄蚅羄蒞蝕蚄肆膇薆蚃腿莃蒂蚃袈膆莈螂羈莁蚇螁肅膄薃螀芅荿蕿蝿羅節(jié)蒅螈肇蒈莁螈膀芁蠆螇衿蒆薅螆艿蒁裊肄蒄莇襖膆芇蚆袃袆肀螞袂肈蒞薈袂膀膈蒄袁袀莄莀袀膆蚈衿肅莂薄羈膇膅蒀羇袇莀莆羆罿膃螅羆膁葿蟻羅
【正文】 貸款機構(gòu)的判斷有影響。我們收集了 111 家貸款機構(gòu)并發(fā)現(xiàn)他們的判斷受內(nèi)控有效性審計報告的影響。與收到無保留意見相比，當(dāng)一家公司收到內(nèi)控審計的否定意見時，貸款機構(gòu)對擴大信用額度的風(fēng)險評價以及擴大額度的可能性都會受到不利影響。我們沒有發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)表明這樣一個事實：因為是四大審計機構(gòu)出具的審計意見而弱化了這種影響。另外的分析 表明：對內(nèi)控的否定意見削弱了貸款決策中資產(chǎn)負債表和利潤表的重要性，并且削弱了貨款機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)報告是在公共會計原則基礎(chǔ)上編制出來的信心。 導(dǎo)論 雖然說是一項管理任務(wù)，但報告經(jīng)審計機構(gòu)證實的內(nèi)控效用的必要性還存在爭議。公認審計準則要求審計師對內(nèi)部控制有著充分的理解，這是必備知識的一部分。比如，深刻理解內(nèi)控對正確計劃和實施審計是必須的（例如，控制測試和實質(zhì)性測試的測試組合）。而且，甚至在一家公司存在重大內(nèi)控缺陷時，審計師也可以對財務(wù)報表出具無保留審計意見。在不考慮一家公司的內(nèi)控效用時，審計師的審計報告提 供了合理保證。甚至在審計師對財務(wù)報表出具無保留意見時，報表使用者也可以將對內(nèi)控的否定意見視為一項不利消息。威廉 麥克唐納（美國公眾公司會計監(jiān)督委員會前主席）認為，當(dāng)審計師對內(nèi)控出具否定意見并對財務(wù)報表表達明確意見時，市場會作何反應(yīng)還不清晰（ CFO， 2021）。少數(shù)檔案研 浙 江 工 商 大 學(xué) 財 務(wù) 與 會 計 學(xué) 院 本 科 畢 業(yè) 論 文 究測驗了內(nèi)控披露對股價的影響，大部分結(jié)果顯示市場會對報告中的重大缺陷作出副面反應(yīng)（例如， Whisenant 等， 2021； De Franco等， 2021； Cheng 等， 2021； AshbaughSkaife 等，即將發(fā)表； Hammersley 等，即將發(fā)表）。 目前的研究在觀察銀行貸款人員對內(nèi)控報告的反應(yīng)。我們之所以研究銀行貸款人員是因為這類人群要常規(guī)性地分析財務(wù)數(shù)據(jù)并對這些數(shù)據(jù)的可靠性有著天生的興趣。而且，信用決策在市場上的影響是深遠的。因為銀行貸款人員是財務(wù)報表的有效使用者，這項研究的成果也許可以推廣到其他復(fù)雜的用戶群體。 我們進行了一項實驗性研究，用來觀察是否內(nèi)控缺陷的披露會對銀行貸款人員的風(fēng)險評價以及（相反來說）獲得一筆貸款的可能性產(chǎn)生副面 影響。實驗方法的應(yīng)用使我們能夠完全控制參與者的可獲取信息。我們能夠?qū)σ恍┮蛩剡M行控制，這些因素能夠?qū)n案研究者發(fā)出挑戰(zhàn)，包括非貨幣信息的披露，企業(yè)特點以及自我選擇。先前的研究（例如， Doyleet 等， 2021a； AshbaughSkaife 等， 2021a）發(fā)現(xiàn)大部分重大缺陷的披露都是在較弱公司里發(fā)生，并且都伴隨著重述，重組及其他壞消息。因為這些研究試圖去通過自我選擇控制程序來控制這類問題，所以這些控制很可能是不充分的。因此，一種實驗的方法對于克服這些問題極其有用。 我們仔細遴選了兩個案例，在案例中 審計師對內(nèi)控的意見是現(xiàn)有信息中唯一不同的因素。檔案的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)了權(quán)益成本內(nèi)控披露的影響。 Ashbaugh Skaife 等(2021b)認為，重大內(nèi)控缺陷的披露與較高的權(quán)益成本相聯(lián)系。 Ogneva等 (2021)認為，在控制企業(yè)特有特點之后，重大內(nèi)控缺陷的披露與權(quán)益成本無關(guān)。我們期望我們的研究能夠過一步弄清公司資本總成本中的另一部分 ——債務(wù)資本成本。 在我們的試驗性研究中，我們控制了審計師對內(nèi)控的審計意見（無保留意見和否定意見），但在所有的情形下，審計師對財務(wù)報表出具的都是無保留意見。這種控制使我們能 夠決定重大內(nèi)控缺陷是否會削弱企業(yè)的信用保證（該信用保證是由對整個財務(wù)報表的無保留意見帶
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