【正文】 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的費用一律不得重復(fù)扣除B、企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用可以按一般的費用進行扣除 C、企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除 正確答案：D 《條例》36條說明：《條例》第二十八條：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除?！斗ā返?0條、《條例》996條：三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；《條例》第二十八條：企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除；《條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除，這里強調(diào)合理，并不是說都可以扣除。（詳解：國稅函[2009]3號：關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知）2011 年某企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500 萬元，當(dāng)年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60 萬元，企業(yè)上年還有35 萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費是多少（）萬元。A、15B、60 C、75 D、95 正確答案： C 說明：《條例》44條：企業(yè)當(dāng)年的廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費＝50015%=75（萬元），因此當(dāng)年發(fā)生的60 萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35 萬元中的15 萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費是75 萬元。上年剩余的20 萬元留待以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A、公益性捐贈支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C、生產(chǎn)經(jīng)營中因違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金 D、行政罰款 正確答案： B 說明： 選項A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、D 不得從收入總額中扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計算折舊 C、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過3 年D、通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)正確答案：D 《條例62條》說明：《條例》664條： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3 年。根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中不準(zhǔn)予在稅前扣除的是（）。A、企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品時，商品的成本 B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，資產(chǎn)的凈值 C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資時，投資的成本 D、企業(yè)對外投資時，投資資產(chǎn)的成本 正確答案：D 說明：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，但是在轉(zhuǎn)讓時可以扣除。二、多項選擇題：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止 B、企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅C、企業(yè)在一個納稅中間終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅 D、企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅 答案ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定。稅法上規(guī)定企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：（）A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制C、收入的金額能夠可靠地計量 D、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算 正確答案：ABCE 說明：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875 號）規(guī)定： “一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)： ，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； ，也沒有實施有效控制； ； 算。所以符合題意的選項是ABCE。在一個納稅中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的具體方法有（）。A、按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅的實際數(shù)預(yù)繳 B、按上一年應(yīng)納稅所得額的1/4 預(yù)繳 C、按納稅人實際經(jīng)營情況自愿預(yù)繳 D、按上一年應(yīng)納稅所得額的1/12 預(yù)繳 E、按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法進行預(yù)繳 正確答案：ABDE 《實施條例》第一百二十八條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難 的，可以按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅內(nèi)不得隨意變更。下列項目中，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A、營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費 B、在經(jīng)營過程中發(fā)生的咨詢費用 C、未履行合同規(guī)定支付的違約金 D、股東出資E、意外事故中發(fā)生的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失 正確答案：AD 說明：咨詢費用可以據(jù)實扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實扣除；財產(chǎn)損失可以據(jù)實扣除。所以符合題意的選項是AD。居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C、設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 E、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 正確答案：ABCE 說明：國稅發(fā)[2008]30號：關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。選項D 應(yīng)強調(diào)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。所以符合題意的選項是ABCE。下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括（）。A、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目 C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品 D、企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 E、企業(yè)購置的用于節(jié)能節(jié)水項目專用設(shè)備的投資額 正確答案：AD 說明：《法》第30條、《條例》996條：在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。所以符合題意的選項是AD?？梢圆扇〖铀僬叟f方式的固定資產(chǎn)主要是指（）類固定資產(chǎn)。A、技術(shù)進步較快 B、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快 C、常年處于強震動 D、常年處于高腐蝕狀態(tài)E、價值特別巨大的風(fēng)險投資類固定資產(chǎn) 正確答案：ABCD 說明：《法》第32條、《條例》98條：可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。所以符合題意的選項是ABCD。2008年1月1日起至2010年12月31日，對（）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A、化妝品制造 B、醫(yī)藥制造 C、飲料制造 D、酒類制造 E、卷煙制造 正確答案：ABC 說明：財稅[2009]72號：關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以符合題意的選項是ABC。根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于（）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。A、環(huán)境保護 B、綜合利用資源C、安全生產(chǎn) D、特種工藝 E、礦山開采 正確答案：AC 說明：《法》第34條、《條例》100條：企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。所以符合題意的選項是AC。企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B、為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 D、按照國家規(guī)定，為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金 E、企業(yè)為管理人員支付的家庭財產(chǎn)保險 正確答案：AD 說明：《實施條例》35條選項B 是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C 不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。所以符合題意的選項是AD。三、計算題某絲網(wǎng)工業(yè)企業(yè)（從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2900萬元）2011年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2800萬元，銷售費用900萬元，管理費用200萬元，財務(wù)費用 100萬元，銷售費用中列支業(yè)務(wù)宣傳費支出700萬元，營業(yè)外支出列支給縣民政局贊助支出50萬元，年末存貨余額3000萬元，提取存貨跌價準(zhǔn)備（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）60萬元，當(dāng)年營業(yè)外支出列支存貨非正常損失40萬元，企業(yè)投資117萬元購買并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，已抵扣稅款17萬元。計算該納稅人2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅（假定無其他調(diào)整項目，該申報、備案項目均已辦理）。會計利潤400028009002001005040=90（萬元）調(diào)整項目：業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額：4000*15%=600（萬元）調(diào)增 700600=100（萬元）贊助支出不允許扣除，調(diào)增 50萬元應(yīng)納稅所得額：90+100+50=60（萬元）應(yīng)納所得稅： 60*25%=15（萬元）第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中 抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。實際應(yīng)納所得稅： 15100/10=5（萬元）