企業(yè)所得稅法練習(xí)題含答案-資料下載頁
2025-06-28 11:43本頁面
【正文】 ，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。 利潤總額＝6000＋120－4000－－800－600－100－50＋300＝（萬元） 捐贈(zèng)扣除限額＝12%＝（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元?！ 。?）該公司2009年應(yīng)納稅所得額＝＋100－－10050%＋100－80＋2＝（萬元） ?。?）居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，免半征收企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。該公司2009年應(yīng)納所得稅額＝[－（300－25）]15%＝） 四、綜合題 1. 【正確答案】：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)： 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝1520％＝3（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（15＋3）17％＝（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝3＋＝（萬元） ?。?）銷項(xiàng)稅額＝10017%＋（808）17%＋240360017%247。10000＋20（1＋15%）17%＝（萬元） 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝＋（34＋207%）80%＋＝（萬元） 應(yīng)納增值稅＝＝（萬元） ?。?）收入總額＝100＋（808）＋2403600247。10000＋20（1＋15%）＝（萬元） ?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝5060％＝30（萬元），5‰＝（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝80－50＋＝（萬元） （5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝30％＝（萬元），實(shí)際發(fā)生額＝20萬元，不超過扣除限額，同時(shí)上年結(jié)余的部分也可以全部扣除。 稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用＝20＋50＝70（萬元） ?。?）銀行加收罰息準(zhǔn)予稅前扣除；稅款滯納金和環(huán)保部門的罰款不得扣除； 稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝3＋6＝9（萬元） ?。?）應(yīng)納稅所得額＝－30－（7%＋3%）－－70－9＝（萬元） （8）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝25%＝（萬元） 2. 【正確答案】：應(yīng)納土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（30000－500－1500）5＋30005＝155000（元）＝（萬元） 應(yīng)納車船稅＝2080＋161580＋10500＋5400＝105400（元）＝（萬元） 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（4000－200）（1－20％）％＋200（1－20％）％/123＋10312％＝（萬元） 應(yīng)納印花稅＝401‰＋6500‰＋（1200＋2000）‰＝（萬元） 合計(jì)＝＋＋＋＝（萬元） （2）應(yīng)納增值稅： 銷項(xiàng)稅額＝650017％＋247。（1＋17％）17％＋500247。（1＋17％）17％＝（萬元） 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝765＋207％＋51＝（萬元） 應(yīng)納增值稅＝－＝（萬元） ?。?）應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加： 應(yīng)納營業(yè)稅＝1035％＝（萬元） 應(yīng)納城建稅＝（＋）7％＝（萬元） 應(yīng)交教育費(fèi)附加＝（＋）3％＝（萬元） 全年應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝＋＋＝（萬元） （4）上市公司派發(fā)的股息12萬元和購買國債到期兌付取得利息收入36萬元免征所得稅?！ ⊥顿Y收益應(yīng)納企業(yè)所得稅的數(shù)額是24萬元 ?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120－2000（60247。1200）＝20（萬元） ?。?）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 銷售（營業(yè)）收入＝6500＋247。（1＋17％）＋500247。（1＋17％）＋103＝6600（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝10060％＝60（萬元），而66005‰＝33（萬元），故稅前只能扣除33萬元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100－33＝67（萬元） ?。?）稅前可扣除的銷售費(fèi)用： 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝660015％＝990（萬元），實(shí)際發(fā)生額＝740＋60＝800（萬元），不超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，無須進(jìn)行納稅調(diào)整?！ 《惽翱煽鄢匿N售費(fèi)用＝740＋60＋5＋20（1－7％）＋18＝（萬元） 上述20萬元和18萬元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)，在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目?！ 。?）工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： ?、侔仓脷埣踩藛T，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資80萬元的100％加計(jì)扣除，所以，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元?！ 、诙惽皽?zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝80014％＝112（萬元） ，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ?、鄱惽皽?zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝8002％＝16（萬元） ，調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！ 、芏惽皽?zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800％＝20（萬元） ，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！ 」べY和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－80＋＋＋＝－（萬元） （9）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝25＋20＝45（萬元） ?。?0）2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅所得額＝6600＋24－3800－－－（200－20）－（400－67）－21050％－－－（60－45）－45＝（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝25％＝（萬元） ?。?1）購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額＝30010％＝30（萬元） （12）2009年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額： 全年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝－30＝（萬元） 企業(yè)已預(yù)繳130萬元，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)所得稅＝－130＝（萬元） 22 / 22
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