【正文】 理方法引導(dǎo)戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整并推進(jìn)巴塞爾新資本協(xié)議的實(shí)施和內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的優(yōu)化與建設(shè)。建設(shè)銀行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海證券交易所掛牌交易，這意味著建設(shè)銀行在向世界一流商業(yè)銀行邁進(jìn)的里程中又跨出了重要一步。厘近年來(lái)商業(yè)銀行案件屢有發(fā)生，由其中涉及建設(shè)銀行的案件不難看出，案子雖然發(fā)生在基層，其根源卻存在于高層，必定存在內(nèi)部控制方面比較嚴(yán)重的問(wèn)題。同時(shí)雖然目前從建設(shè)銀行報(bào)表來(lái)看不良資產(chǎn)率比較低，但是如果國(guó)家沒(méi)有剝離其超大金額的不良資產(chǎn)，并通過(guò)中國(guó)匯金公司注入巨資，其不良資產(chǎn)率還是很高的。所以要避免大案、要案頻頻發(fā)生，要靠自身來(lái)管理大大降低不良資產(chǎn)率，就需要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者和稽核監(jiān)督，從上到下加強(qiáng)內(nèi)部控制及其檢查評(píng)價(jià)。因此，開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)理論研究和實(shí)踐探索的要求十分迫切，發(fā)展并完善建設(shè)銀行內(nèi)部控制體系任重而道遠(yuǎn)，只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持建行長(zhǎng)期穩(wěn)健的運(yùn)行。基于以上背景分析，本文以建設(shè)銀行為研究對(duì)象，展開(kāi)其內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的深入研究。１．２選題意義 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征就是己經(jīng)不存在沒(méi)有金融的純實(shí)物經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。金融已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，其影響力越來(lái)越大。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定，離不開(kāi)金融的發(fā)展與穩(wěn)定。正如美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家雷蒙德戈德史密斯在其名著《金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展》中所說(shuō)：“金融領(lǐng)域中，金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，華北電力大學(xué)工商管理碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文如果不是唯一的一個(gè)最重要問(wèn)題，也是最重要的問(wèn)題之一，幾乎每個(gè)人都會(huì)贊同這一點(diǎn)”。而在整個(gè)金融結(jié)構(gòu)中，商業(yè)銀行是最古老也是最重要的組成部分。這不僅僅是因?yàn)樗漠a(chǎn)生與發(fā)展折射出了世界經(jīng)濟(jì)的足跡，更重要的是商業(yè)銀行早已發(fā)展成為包羅萬(wàn)象的“萬(wàn)能銀行”，對(duì)一個(gè)國(guó)家的金融發(fā)展乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用１２Ｊ。近年來(lái)，國(guó)際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，且有愈演愈烈之勢(shì)，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良的影響。目前，建設(shè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無(wú)不與建設(shè)銀行內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范體系的基礎(chǔ)。自２００７年建設(shè)銀行上市以后政府控制權(quán)在逐漸減弱，在信息不對(duì)稱(chēng)且缺乏有效監(jiān)督的條件下，由于經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)銀行資產(chǎn)具有較大的自主權(quán)，所以很容易出現(xiàn)內(nèi)部人控制問(wèn)題，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)建設(shè)銀行內(nèi)部管理方面問(wèn)題的研究，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，盡快實(shí)現(xiàn)合理有效的內(nèi)部控制對(duì)于維護(hù)我國(guó)金融體系安全運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。所以本文的“中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究”選題，從銀行面臨的三大風(fēng)險(xiǎn)及其控制為研究起點(diǎn)，深入地研究其內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)建立健全適合建設(shè)銀行，乃至其他中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范和化解銀行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)銀行業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)健康、快速發(fā)展，無(wú)疑具有比較大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。１．３國(guó)內(nèi)外研究回顧１．３．１國(guó)外內(nèi)部控制理論研究回顧 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是內(nèi)部控制理論在銀行業(yè)的實(shí)踐和發(fā)展，內(nèi)部控制理論在其漫長(zhǎng)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程中，大體經(jīng)歷了四個(gè)歷史階段，特別是內(nèi)部控制整體框架理論階段對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)建有著重要的影響１３１ ｏ ①內(nèi)部牽制理論階段（２０世紀(jì)４０年代以前）：以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢(qián)、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象Ｉ引。②內(nèi)部控制制度理論階段（２０世紀(jì)４０．７０年代）：１９４９年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制首次做出權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。１９５８年１０月審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)程序公告２９號(hào)》將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。１９７２年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ＡＳＢ）在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》第１號(hào)公告（ＳＡＳ Ｎｏ．１）中，對(duì)管理控制和會(huì)計(jì)控制給予了全面的定義１５ Ｊ。２ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文 ③內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段（２０世紀(jì)８０．９０年代）：１９８８年４月美國(guó)美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ＡＳＢ）發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第ＳＳ號(hào)（ＳＡＳ ＮＯ．５５１）》，指出；“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序１６Ｊ。④內(nèi)部控制整體框架理論階段（２０世紀(jì)９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委員會(huì)提出對(duì)外報(bào)告的修改篇。ＣＯＳＯ報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其它員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督五個(gè)基本要素組成【７１。同以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比，ＣＯＳＯ報(bào)告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)：如明確了內(nèi)部控制的“責(zé)任”：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中“人”的重要性：強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等。因此ＣＯＳＯ報(bào)告中的內(nèi)部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內(nèi)被認(rèn)可和廣泛的應(yīng)用Ｉ引。２０世紀(jì)８０年代以后，金融（銀行）危機(jī)頻繁發(fā)生，隨著人們對(duì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行中的重要性的不斷認(rèn)識(shí)，許多國(guó)家都加大了對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究和管理力度。愛(ài)沙尼亞１９９４年通過(guò)了一項(xiàng)有關(guān)信貸機(jī)構(gòu)的新法律，加強(qiáng)了中央銀行的監(jiān)管和執(zhí)行能力，要求所有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并由外部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)【９１。新西蘭政府于１９９６年推行了新的銀行監(jiān)管制度，提出中央銀行雖然有責(zé)任保護(hù)銀行體系，但是當(dāng)銀行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不再出面挽救，希望以此促進(jìn)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制制度。近年來(lái)巴塞爾委員會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題也給予了高度重視。巴塞爾委員會(huì)是十國(guó)集團(tuán)中央銀行行長(zhǎng)們于１９７４年底建立的銀行法規(guī)與監(jiān)管事務(wù)委員會(huì)，是世界銀行監(jiān)管領(lǐng)域最重要的國(guó)際組織。委員會(huì)所頒布的各項(xiàng)監(jiān)管原則與標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了最初設(shè)計(jì)的地域范圍，近年來(lái)，為了順應(yīng)國(guó)際金融市場(chǎng)一體化的要求，并提高全球金融體系的穩(wěn)定性，巴塞爾委員會(huì)對(duì)其工作方法進(jìn)行了調(diào)整，委員會(huì)越來(lái)越重視非“十國(guó)集團(tuán)’’國(guó)家的廣泛參與，以此來(lái)擴(kuò)大其在監(jiān)管領(lǐng)域的影響，提高各項(xiàng)文件的普及性和適用性，所以包括中國(guó)在內(nèi)的許多國(guó)家都采納了巴塞爾委員會(huì)協(xié)議所規(guī)定的要求Ｉｌ，０。自巴塞爾委員會(huì)成立以來(lái)。先后頒布了許多包含著商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想的重要文件，如１９８８年的《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行的資本計(jì)算和標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》，即《巴塞爾協(xié)議》，１９９７年的《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，即《核心原則》。尤其是１９９８年１月，巴塞爾委員會(huì)在吸收了各成員國(guó)家經(jīng)驗(yàn)及其以前出版物所確定的原則的基礎(chǔ) １ 華北電力人學(xué)工商管理碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文 上，參照內(nèi)部控制理論，針對(duì)銀行失敗的教訓(xùn)，頒布了一份旨在適用于銀行一切表 內(nèi)表外業(yè)務(wù)的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估框架》，它描述了一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)由控 制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評(píng)價(jià)糾正五個(gè)基本要素構(gòu)成，提 出了１３條指導(dǎo)性原則１１１】?！秲?nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估框架》是內(nèi)部控制理論在金融、銀行 領(lǐng)域的延伸和發(fā)展，它所提出的核心內(nèi)容己經(jīng)在世界范圍內(nèi)被普遍認(rèn)同和接受，對(duì) 許多國(guó)家商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起到了指導(dǎo)性的作用Ｉｌ ２１。近年來(lái)ＣＯＳＯ報(bào)告又提出了風(fēng)險(xiǎn)管理框架八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事 項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。巴塞爾委員會(huì)對(duì)此 也進(jìn)行了吸納。１．３．２國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論研究回顧 國(guó)內(nèi)有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，直到２０世紀(jì)８０年代，學(xué)術(shù) 界和國(guó)家監(jiān)管當(dāng)局才進(jìn)行這一領(lǐng)域的探索和研究。８０年代末９０年代后，特別是１９９５年巴林銀行倒閉后，國(guó)內(nèi)專(zhuān)家和學(xué)者對(duì)商業(yè) 銀行內(nèi)部控制問(wèn)題普遍關(guān)注和研究，并取得了一些有價(jià)值的成果。但是總的來(lái)說(shuō)，這些研究一方面對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的微觀操作層面較多，多以研究業(yè)務(wù)控制或崗 位制約、操作流程為主；另一方面研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架的較多，針對(duì)商 業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的很少，并且缺乏全面性和系統(tǒng)性，而內(nèi)部控制的總體控 制設(shè)計(jì)相對(duì)于具體控制設(shè)計(jì)具有更加基礎(chǔ)性、長(zhǎng)效性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。２００２年８月蔣建華編著《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，從商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部 控制的定義、目標(biāo)、原則、要素、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法入手，借鑒國(guó)際上商業(yè)銀行內(nèi)部 控制的成熟經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)的闡述了我國(guó)商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與稽核的標(biāo)準(zhǔn) 和方法?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究》是２００４年２月由謝榮、鐘凌所著的。其理論基 礎(chǔ)是ＣＯＳＯ報(bào)告、巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和中國(guó)人民銀行《商業(yè) 銀行內(nèi)部控制指引》。這也是２１世紀(jì)以來(lái)中國(guó)比較系統(tǒng)的介紹銀行內(nèi)部控制的著作。李兵２００５年１１月所著的《銀行監(jiān)管邊界問(wèn)題研究》，從理論上看，銀行監(jiān)管有 效論和監(jiān)管失效兩種對(duì)立的理論。從實(shí)踐上看，各國(guó)銀行監(jiān)管當(dāng)局經(jīng)常面臨放松監(jiān) 管與加強(qiáng)監(jiān)管的兩難抉擇。因此，很有必要尋找一個(gè)切入點(diǎn)，把上述矛盾有效地結(jié) 合統(tǒng)一起來(lái)。這本書(shū)選取了銀行監(jiān)管邊界的角度，對(duì)銀行監(jiān)管的強(qiáng)度邊界和質(zhì)量等 問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)研究。． 內(nèi)部控制理論的研究更趨于成熟，也有不少專(zhuān)家研究是從我國(guó)現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)出 發(fā)，在充分借鑒世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制先進(jìn)理論，考察我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 的基礎(chǔ)上，分析存在問(wèn)題，進(jìn)而從理論上更全面、系統(tǒng)的研究我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控 制系統(tǒng)的總體控制設(shè)計(jì)和構(gòu)建問(wèn)題，通過(guò)理論研究來(lái)指導(dǎo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐 ４ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文工作。１．４本文的主要內(nèi)容 本文定位于微觀層面，以案例的形式對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部控制的應(yīng)用進(jìn)行了深入地分析研究。全文分為五個(gè)部分：第一部分主要介紹了選題背景及意義，以及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀；第二部分適當(dāng)介紹了建設(shè)銀行內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵，闡述了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的基本原理和整體框架以及內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)思路；第三部分建設(shè)銀行主要內(nèi)控環(huán)節(jié)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析，主要包括建行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制三種控制形式的措施分析、存在問(wèn)題及原因分析、案例分析；第四部分優(yōu)化建設(shè)銀行內(nèi)部控制的建議，概括了優(yōu)化內(nèi)部控制的總體思路，提出了建設(shè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化措施及實(shí)施方法；第五部分是全文總結(jié)和對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部控制的展望。５ 華北電力大學(xué)工商管理碩七專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文 第二章建設(shè)銀行內(nèi)部控制的概述２．１內(nèi)部控制的概念 要想研究銀行的內(nèi)部控制，首先要對(duì)內(nèi)部控制的含義有一個(gè)全面了解。關(guān)于內(nèi)部控制的含義，歸納起來(lái)，主要從內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部控制目的三個(gè)方面去進(jìn)行定義【”Ｊ。中國(guó)人民銀行為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中對(duì)于內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制”Ｉｌ ４｜。２．２商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行面臨各種內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等八種。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)定，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失比例：操作風(fēng)險(xiǎn)控制占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的３０％左右，信用風(fēng)險(xiǎn)控制占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的６０％左右，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制占５％左右，其余風(fēng)險(xiǎn)占５％左右【”Ｊ。如圖２．１所示。圖２．１各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)占比分析 操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)肛ｌ險(xiǎn)之問(wèn)有非常密切的關(guān)系。操作風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)引發(fā) ６ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文和放大信用或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。追溯信用風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的深層次原因，都可能存有操作風(fēng)險(xiǎn)的因素。業(yè)務(wù)流程前段的一項(xiàng)小的人工處理錯(cuò)誤，可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)，進(jìn)而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，引發(fā)財(cái)務(wù)損失。銀行業(yè)為緩解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)為管理信用和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，大量采用緩解技術(shù)，諸如抵押、信用衍生產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化等技術(shù)，反過(guò)來(lái)可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。這三大風(fēng)險(xiǎn)控制是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的支柱，也是銀行內(nèi)部控制的主要研究對(duì)象，建行也不例外。本文主要根據(jù)這三種控制風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型對(duì)建行內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)題分析，并提出一些解決辦法和完善措施。其余影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型所占比例非常小，本文不作研究。２．３建設(shè)銀行內(nèi)部控制的框架 目前建設(shè)銀行內(nèi)部控制框架如圖２．２所示。７ ∞ 賬堪磊輟箍翟姑罪魁傲ＮＩ乙匝儀智堪撲爿加＿千隧剮扭恒Ｈ撲Ｋ卡翹票洱 華北電力大學(xué)工商管理碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文 從上圖可以看出，建設(shè)銀行在對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制時(shí)候，五大要素相互協(xié)作，缺一不可，這里引入兩個(gè)概念：內(nèi)部控制單元和業(yè)務(wù)控制器。內(nèi)部控制單元是建行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最小元素，而一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)往往需要多個(gè)內(nèi)部控制單元來(lái)完成。每個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t是建行員工依照制度（核準(zhǔn)、授權(quán)等）所實(shí)施的職務(wù)行為。而功能類(lèi)似的各個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t構(gòu)成了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的五大要素。五大要素地位類(lèi)似于.