【正文】 管理層的控制責任。高級管理層執(zhí)行董事會確定和批準的政策和策略，制定識別、衡量、監(jiān)督、控制風險的程序，明確職責、權(quán)限與報告的關(guān)系，確保內(nèi)控的有效執(zhí)行，監(jiān)督、評審內(nèi)控的充分性、有效性并提出修正意見[19]。高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估，負責建立和完善內(nèi)部組織機構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項職責得到有效履行。興業(yè)銀行明確了董事會是內(nèi)部控制的最終負責人，進一步明確了董事會、監(jiān)事會、行長經(jīng)營管理層在內(nèi)控中的作用、職能和地位，銀行內(nèi)部也形成風險管理部門、會計部門、信貸審查審批部門、稽核部門、營銷部門共同防范風險的組織體系。具體來說是，銀行在開辦和處理任何業(yè)務(wù)必須有制度作保證，明確操作程序和各項具體要求；銀行從業(yè)人員必須嚴格執(zhí)行各項內(nèi)控制度，服從規(guī)定；在經(jīng)營中要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的關(guān)系，避免內(nèi)控滯后現(xiàn)象；充實內(nèi)控組織機構(gòu)的內(nèi)控人員，董事會、監(jiān)事會嚴格監(jiān)督檢查，推進管理的規(guī)范化并加強監(jiān)控，從而全面加強興業(yè)銀行內(nèi)部控制。另外，興業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)嚴格獎懲，加大董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督，建立激勵機制。對有章不循、違反制度規(guī)定的責任人應(yīng)給予經(jīng)濟處罰，管理層對嚴格執(zhí)行制度、工作質(zhì)量高的個人應(yīng)給予相應(yīng)的獎勵，做到獎罰分明，在全行營造一個人人遵規(guī)守章良好的工作環(huán)境。 充分發(fā)揮內(nèi)審的作用加大內(nèi)部審計力度在日常工作中，興業(yè)銀行應(yīng)進一步加強內(nèi)控檢查管理,積極構(gòu)建全行各級機構(gòu)各司其職、檢查有力、問責到位、管控有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查體系。通過現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查等方式開展了一系列內(nèi)控檢查,檢查范圍覆蓋信貸業(yè)務(wù)、支付結(jié)算、資產(chǎn)托管等諸多內(nèi)控環(huán)節(jié)與領(lǐng)域,在保證檢查全面性的基礎(chǔ)上,強化對重點業(yè)務(wù)及重要風險的檢查。同時,進一步加大對分行合規(guī)經(jīng)營與內(nèi)部控制績效考評的力度,引導各級機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營,強化內(nèi)部監(jiān)督成效。內(nèi)部審計部門通過建立突擊審計機制、改進離任審計模式、充實機構(gòu)審計內(nèi)容等方式,不斷提高審計工作的機構(gòu)覆蓋面和業(yè)務(wù)覆蓋面,切實提升審計監(jiān)督力度和成效。在審計發(fā)現(xiàn)問題的持續(xù)追蹤、對機構(gòu)進行現(xiàn)場走訪等基礎(chǔ)上,持續(xù)加強非現(xiàn)場查證系統(tǒng)在審計日常監(jiān)管工作中的運用,開展常態(tài)化的數(shù)據(jù)分析和疑點提示工作,并積極推動審計成果的跨部門運用。興業(yè)銀行內(nèi)部還應(yīng)加大對違規(guī)事項的問責處理力度,成立內(nèi)部問責委員會,統(tǒng)籌管理和指導全行違規(guī)行為問責工作的開展。加強審計監(jiān)督與違規(guī)問責工作的有機結(jié)合,將違規(guī)行為責任認定作為項目審計的必備程序之一,加強對實際風險狀況的判斷,清晰界定各方責任。同時,將各級機構(gòu)對違規(guī)行為的處理情況納入審計日常監(jiān)管和后續(xù)追蹤的范圍進行持續(xù)監(jiān)督,強化對問責工作的再監(jiān)督。加強內(nèi)部審計的有效性內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制中不可或缺又無法替代的一個重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的一個特殊組成部分。各行各部門要成立專門負責檢查制度執(zhí)行情況的監(jiān)管機構(gòu)，配備監(jiān)管檢查人員，并實行嚴明的獎懲制度。強化監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用。內(nèi)部檢查組織應(yīng)相對獨立，獨立負責和進行內(nèi)控制度執(zhí)行情況、制度和嚴密性和完整性進行評價，提出意見。同時為了加強內(nèi)部檢查的獨立性，應(yīng)逐步建立行長直接領(lǐng)導下的有較大獨立性的內(nèi)部檢查組織，牢固樹立為行長服務(wù)，為職能部門服務(wù)的意識。另外發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用，要以常規(guī)檢查為主轉(zhuǎn)向突擊檢查為主，以業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查為主轉(zhuǎn)向以評價內(nèi)控機制有效性為主。評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否全面有效，控制目標是否達到，從中找出控制盲點和控制缺陷，提出改進意見，從而完善內(nèi)部控制。還有最重要的一點，內(nèi)部檢查與審計必須對組織內(nèi)部進行全方位的監(jiān)督，應(yīng)該說“內(nèi)審無禁區(qū)”，銀行所有部門，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各個層次的員工都是內(nèi)部檢查和審計的對象。對內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)及時向有關(guān)職能部門反饋，提出整改意見，并及時向決策層報告，對重大違規(guī)事項及問題較多的分支機構(gòu)和職能部門的整改情況作跟蹤檢查。目前興業(yè)銀行內(nèi)部審計還未全面使用現(xiàn)代審計同行的制度基礎(chǔ)審計、風險導向?qū)徲嫼涂茖W的隨機抽樣,同時由于審計人員自身因素,漏掉一些風險點,造成審計成本高、時間長、效率低,有鑒于此,興業(yè)銀行應(yīng)提高內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是必要的。同時要加快內(nèi)部審計技術(shù)革新,為內(nèi)部審計人員配備先進的科技設(shè)備與軟件,結(jié)合自身情況建立內(nèi)部審計技術(shù)平臺,做到對日常業(yè)務(wù)情況及時監(jiān)測。內(nèi)部審計的重點向績效審計、資產(chǎn)風險審計偏移,學習運用先進的審計方法,以此提高內(nèi)部審計的效率，增強內(nèi)部審計的有效性。結(jié) 論興業(yè)銀行內(nèi)部控制活動存在于其運行管理的每一個環(huán)節(jié)，切實全面的貫徹實施內(nèi)部控制活動有利于促進其各項目標的實現(xiàn)，保護其資產(chǎn)的完整性與安全性，使得商業(yè)銀行能夠快速健康的發(fā)展。經(jīng)過國內(nèi)外學者多年的研究，興業(yè)銀行己經(jīng)具備了較為完善的內(nèi)部控制理論框架，但所處的環(huán)境在不斷地變化，隨著興業(yè)銀行業(yè)務(wù)的廣泛性和操作的復雜性的提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制框架漏洞頻現(xiàn)。對此，我們急需建立一套更加行之有效的內(nèi)部控制框架。經(jīng)過對興業(yè)銀行內(nèi)部控制的詳細分析后，得出如下結(jié)論。第一，對興業(yè)銀行內(nèi)部控制進行分析與研究，準確找出了興業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的問題。該銀行內(nèi)部控制方面的問題主要有在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問題；在不相容職務(wù)控制方面存在的問題；在業(yè)務(wù)程序標準化控制方面存在的問題。第二，本文對內(nèi)部控制存在問題的原因進行了深入的分析，通過結(jié)合內(nèi)部控制五大要素，發(fā)現(xiàn)其原因主要有體現(xiàn)在五方面：銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視；員工素質(zhì)參差不齊，風險意識不夠強；管理制度不完善；銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差；對銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠。第三，本文在最后結(jié)合我國內(nèi)部控制五個要素提出了建立健全內(nèi)部控制制度的建議：銀行管理層加強對內(nèi)部控制的重視程度；提高員工的整體素質(zhì)；進一步完善管理制度；注重銀行內(nèi)部信息與溝通；加強銀行內(nèi)部監(jiān)督。致 謝這段時間對興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究,讓我收獲頗多。在本文順利完成之際,首先要感謝我的恩師老師,本文在寫作過程中多次修改,老師在百忙之中抽空悉心指導,并不斷啟發(fā)我的思維,理清我的思路,使得我的論文在不斷的修改中更加完整和充實。更重要的是,老師不僅在學業(yè)上對我給予指導,更是在思想上對我產(chǎn)生了深遠的影響,讓我自己、對未來有了新的認識。在此對王華老師致以最衷心的感謝。感謝經(jīng)濟管理學院的老師對我的指導,正是他們的寶貴意見使得我的論文更加完善。在此向他們表示最誠摯的謝意。感謝的各位授課老師,感謝各位老師四年來對我傳道授業(yè)解惑,使得我的知識更加扎實,思想更加成熟。在此向各位老師表示由衷的謝意。感謝2010級的各位同學在四年的學習生活中對我的各種幫助,同學在論文上給予我的幫助和鼓勵這四年的大學生活是我最為寶貴的記憶。最后感謝其他前面沒有一一列出的所有關(guān)心我的人們,感謝他們幫助我成長。參考文獻[1] (15):83~84 [2] (6):44~45 [3] [J].(06):23~32 [4] (CSA)的應(yīng)用研究[J].(04):63~68 [5] ——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀.《會計研究》.2010(5):36~42 [6] ]、,2010 [7] 馬明燦現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建與評價[J].(04):35~39 [8] 王愛群,[J].會計之(22):55~63 [9] 董建軍,劉捕,[M].中國言實出版社,2012:11~13 [10] [J].經(jīng)濟與金融,2010(增刊):7 [11] (6)[12] 李潔．淺談商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策——以興業(yè)銀行為例[J]．商情，2012（10）[13] 史景輝．淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制[J]．河北金融，2011（8）[14] 王蕾．淺談商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度的建設(shè)[J]．企業(yè)經(jīng)濟，2009（10）：162164 [15] 沈慶．我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制淺析[J]．中國證券期貨，2011（12）[16] 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引言全球經(jīng)濟環(huán)境持續(xù)發(fā)展和生成義務(wù)和約束公司，尤其是那些公開上市。在組織層面、內(nèi)部控制目標與財務(wù)報告的可靠性，及時反饋運營和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和遵守法律法規(guī)的建立，建立內(nèi)部控制是一個過程,涉及的利益相關(guān)者的組織，每個國家都有自己的特定的角度(即總經(jīng)理、會計、信息技術(shù)專家,內(nèi)部審計師,安全人管理器,等等)。這一觀點決定的方式選擇利益相關(guān)者將會影響內(nèi)部控制的組織的業(yè)務(wù)流程。在一個典型的組織,我們可以區(qū)分的視角最公認的是:管理、安全、審計、合規(guī)、質(zhì)量保證。這些觀點,內(nèi)部控制專家已經(jīng)提出了許多國家和國際標準,以及實踐操作手冊,也被稱為最佳實踐的框架(例如,ISO 27000安全，COSO組織治理，COBIT對IT治理,會計法規(guī)遵循和SOX)協(xié)助實施。許多挑戰(zhàn)之一采用記錄組織流程的內(nèi)部控制是滿足這些需求的許多不同的觀點，在一個結(jié)構(gòu)化的方法。盡管意識到內(nèi)部控制的重要性和最近的研究提案多視角領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程分析[1]，目前還沒有方法，有助于實現(xiàn)考慮多個視角的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程表示。如今，內(nèi)部控制表示通常是太具體，只面向一個角度(例如財務(wù)或?qū)徲?。這往往導致重復在一個組織的內(nèi)部控制,這引起了很多不同,通常是不相關(guān)或相互矛盾，過程分別表示和維護業(yè)務(wù)。這在大型組織會加重，受到部門或分支機構(gòu)之間缺乏溝通，或兩者兼而有之。本研究提出開發(fā)多視角框架(參見圖1)研究問題3代表業(yè)務(wù)流程控制企業(yè)業(yè)務(wù)流程使用的存儲庫。本文的組織結(jié)構(gòu)如下:我們首先提出一個總結(jié)內(nèi)部控制的各種表示方法發(fā)表在文學，緊隨其后的是一個框架列表選擇的建議和我們的選擇最適合我們的要求。我們下一個描述一個可能實現(xiàn)初始原型的表示。最后,然后我們現(xiàn)在我們計劃的研究活動，以及未來前景改善這個最初的提議。內(nèi)部控制現(xiàn)有的方法文獻提出了幾種方法來解決的問題表示業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制。這些方法目前只考慮一個利益相關(guān)者。在總結(jié)這些方法之前，我們介紹了內(nèi)部控制的概念及其相關(guān)概念。 內(nèi)部控制的定義一般來說,一個控制可以被定義為一系列的活動來確保過程是可預測的,穩(wěn)定的,和以一致的方式操作，或多或少接受利益相關(guān)者[16]。這個定義提出了一個通用的概念控制哪些嚴重依賴于生產(chǎn)和工程領(lǐng)域,流程是,在大多數(shù)情況下,可衡量的(與物理指標如溫度、壓力、負載,等等)。通常,這些控件實時操作[17]。在商業(yè)領(lǐng)域,內(nèi)部控制是基于相同的概念和它們一樣重要在生產(chǎn)和工程領(lǐng)域,除了他們不經(jīng)常在實時測量。這主要是因為，在生產(chǎn)和工程領(lǐng)域，過程都是短期的和更嚴格控制的時間流程的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。例如，在一個裝配線(生產(chǎn)過程中部分被添加到一個產(chǎn)品以順序的方式創(chuàng)建一個成品)，控制必須迅速作出反應(yīng),并報告任何故障的實時監(jiān)督。否則,該組織可以遭受巨大損失。相比之下,業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制的目的是確保業(yè)務(wù)流程[15]:結(jié)合組織的目標和戰(zhàn)略愿景、遵守內(nèi)部政策、立法或其他外部約束、是有效的和有效的(確保一定程度的質(zhì)量)，運行在一個安全的方式，保護企業(yè)的資產(chǎn)。在文學、內(nèi)部控制分為三個類別[3]，根據(jù)業(yè)務(wù)流程級別(戰(zhàn)略、組織、或操作)：戰(zhàn)略控制確保應(yīng)用程序組織的政策。組織控制的框架內(nèi)運作的戰(zhàn)略控制到位；然而，他們是特定于一個特定的實體(項目、產(chǎn)品功能、責任中心、等等)。操作控制是來自組織的控制，并確保組織經(jīng)營不斷。戰(zhàn)略、組織和操作控制關(guān)注兩個問題：1)按計劃實施的策略嗎?和2)策略的目的是產(chǎn)生的結(jié)果嗎?[3]。幾種控制方法(COSO、COBIT CMMI等)應(yīng)用內(nèi)部控制的概念,特別是在金融丑聞和欺詐行為，發(fā)生在2000年(安然等)和薩班斯奧克斯利法案的引入法案(SOX)[18]。這些方法都是基于實現(xiàn)，需要在一個組織的內(nèi)部控制，以及這些控件的結(jié)構(gòu)。事實上，這些方法表明，內(nèi)部控制必須指定：目的是通過實施內(nèi)部控制問題。這允許之間的鏈接,，內(nèi)部控制和組織的業(yè)務(wù)目標。這種情況下的風險，內(nèi)部控制不是建立或尊重。這使得它可以衡量內(nèi)部控制的重要性要到位，證明其實現(xiàn)成本。所有的實踐建立內(nèi)部控制。如果內(nèi)部控制是特定于給定的過程，或者通用的一套流程。誰負責確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果最佳? 在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的應(yīng)用(戰(zhàn)略、組織、或操作)?？刂品椒ㄖ笇ЫM織建立內(nèi)部控制的過程。然而，他們沒有描述，從技術(shù)上講，如何建立或調(diào)整內(nèi)部控制具體情況。他們經(jīng)常提供指導，可以作為總體方向的過程中實現(xiàn)特定的內(nèi)部控制。每個組織選擇適合他們的需求的內(nèi)部控制，并應(yīng)用在他們的流程中。 現(xiàn)有的內(nèi)部控制方法在本節(jié)中,我們目前文獻中存在的內(nèi)部控制視角，并展示如何將這些觀點整合在組織。我們也顯示控制的目標如何從一個到另一個角度來看，不同的特征是常見的文學中存在的內(nèi)部控制方法。然而,共存的內(nèi)部控制一個組織有不同的目標,這可能會有所不同從一個角度到另一個地方。例如，內(nèi)部控制的主要目標從安全角度是保護資產(chǎn)舞弊和不當