【文章內容簡介】 除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項規(guī)章制度,方能滿足實現內部控制的需要。必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問題,可能產生什么后果。對嚴格執(zhí)行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵。對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經濟處罰,并與職務升降掛鉤。總結：加強企業(yè)內部控制,是企業(yè)的基礎工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障?，F代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內部控制制度,而完善的內部控制制度能夠有力地促進現代企業(yè)制度的建立及有效實施。隨著網絡技術為代表的IT技術的發(fā)展和使用,使得會計信息系統(tǒng)需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下,才能保證其可靠性和準確性。也只有在嚴格的內部控制下,才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。參考文獻:[1][J].會計之友,2007,(2).[2],20070309.[3][J].財會月刊,2007,(5).[4][M].長沙:湖南大學出版社,2005.[5][M].北京:中國人民大學出版社,在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導師還有其他的給我提出寶貴建議的同學和老師，在此一并感謝。第三篇：行政事業(yè)單位內部控制研究行政事業(yè)單位內部控制研究[提要] 為全面貫徹執(zhí)行黨的十八大會議精神和要求，財政部在2012年11月公布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，并從2014年1月1日起執(zhí)行，而各地事業(yè)單位的內部控制情況參差不齊，存在一定問題。本文試圖解釋行政事業(yè)單位內部控制的內涵、實施范圍、目標和特點，并提出對策建議。關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制中圖分類號：F27 文獻標識碼：A收錄日期：2015年4月15日近年來，隨著《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的頒布和實施，企業(yè)管理制度日益健全，管理水平也得到顯著提升。我國政府在對經濟體制進行改革和創(chuàng)新的同時，進一步規(guī)劃公共服務職能，不斷深化行政事業(yè)單位體制改革。長期以來，行政事業(yè)單位作為社會公共服務提供的主體，其內部控制工作不論是在制度建設、機制設計還是監(jiān)督管理方面，都存在著一定程度的滯后性。十八大后，財政部于2012年11月29日全國印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起全國執(zhí)行，正式啟動了行政事業(yè)單位內部控制建設與實施的系統(tǒng)工程，目的就是加強對權力運行的制約與監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里，以形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制和不易腐的保障機制。一、明確行政事業(yè)單位內部控制的涵義內部控制是組織用以實現其目標和任務的計劃、方法與程序，并作為組織保護資產、預防和發(fā)現錯誤、舞弊、浪費、濫用權力和管理低效的重要方式。劉永澤（2013）認為行政事業(yè)單位內部控制是指由單位領導負責，全體人員共同實施的，為實現單位控制目標，通過制定一系列制度，實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和控制的動態(tài)過程。二、我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問題監(jiān)督機制尚不健全。目前，行政事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查的內容都是財政資金的審批運用，忽視了對內部控制整體框架的建設。而對于內部控制的監(jiān)督機構有些單位沒有，有些單位形同虛設或流于形式。對風險的認識評估不足。風險的識別與評估是一個復雜的科學考量過程，事業(yè)單位主要收受財政撥款，對于市場風險沒有較高的敏感性。這種現象在我國的事業(yè)單位中比較普遍，值得重視。內部控制建設的具體措施不合理。除了在思想觀念上的滯后之外，在具體管理措施上存在諸多問題。首先，崗位設置不合理，不相容崗位相分離差強人意，我國的事業(yè)單位崗位大多試行編制的限制，一人多崗或崗位兼并的現象較常見。試想事業(yè)單位的決策人、經辦人與審核人沒有分離制約將給貪污腐敗行為滋生提供了土壤。其次，預算控制比較薄弱，缺乏科學嚴謹的編制程序和審批手續(xù)。另外，有些事業(yè)單位對于財產保護制度做的不到位，沒有進行嚴格的資產檔案建設與管理，也沒有按時進行資產檢查，很容易造成國有資產流失。內部控制環(huán)境有待改善。事業(yè)單位是我國特有的一種機構形式，在機構設置和權責分配方面不同于一般企業(yè)。一般以領導的意志為主，基層管理人員參與重大決策和管理的機會較少。而很多事業(yè)單位的領導沒有意識到內部控制建設的重要性，認為對于事業(yè)單位的管理只要依據行政手段就可以，這種陳舊和有失偏頗的思想觀念也是對內部控制建設的一大阻礙；其次，內部審計機構很多時候設置在財務部門，很難發(fā)揮對本級事業(yè)單位的財務監(jiān)督作用。三、明確行政事業(yè)單位內部控制的范圍主體。即“由誰控制”的問題。內部控制的主體是企業(yè)內部人員，具有全員性特征。內部控制的主體與客體的劃分是相對的。從人員控制的角度看，企業(yè)中每一個人員既是內部控制的主體，同時又可能是內部控制的客體。正是從這種意義上看，內部控制是一種制衡機制。客體。即“控制什么”的問題。內部控制客體應該界定為包括法律法規(guī)、公共權力、業(yè)務標準和行為準則的一系列內容。內部控制包括資金安全控制、資產安全控制、信息可靠性控制，也包括投融資控制、采購業(yè)務控制、銷售業(yè)務控制、生產業(yè)務控制、人員控制等。從我國行政事業(yè)單位現狀來考慮，內部控制建設必須充分考慮可操作性，因此內部控制客體范圍應定位于對單位收支及其相關經濟活動，主要包括預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、工程建設管理與合同管理等。四、明確行政事業(yè)單位內部控制目標內部控制的目標即控制主體通過針對客體的內部控制設計、建設和實施所要達到的效果。行政事業(yè)單位的內部控制目標為合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，提高公共服務的效率和效果，有效防范舞弊和預防腐敗。具體可細分為以下五個目標：（1）保證財務報告的真實可靠，防止錯誤和舞弊的發(fā)生；（2）保證資產安全完整；（3）改善經營管理，提高經營效率和效果；（4）遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內部管理制度；（5）促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。五、行政事業(yè)單位內部控制目標主要特點首先，行政事業(yè)單位內部控制以有效防范舞弊和預防腐敗的目標替代了發(fā)展戰(zhàn)略。王光遠（2009）認為內部控制是保護資產安全、防范舞弊的第一道防線。對于掌握了大量社會公共資源和公共資金的行政事業(yè)單位而言，內部控制更應該關注受托責任的履行情況，而不能片面追求業(yè)務發(fā)展規(guī)劃的政績考核，內部控制目標設計應充分意識到防范舞弊和預防腐敗的重要意義，將廉政建設提升到新的高度，充分運用內部控制的制衡原理，發(fā)揮流程控制作用，建立由事先防治和事后懲治構成的反腐倡廉機制。其次，行政事業(yè)單位內部控制更加關注公共服務的效率和效果而不是經營方面。行政事業(yè)單位運營目標不同于企業(yè)僅關注盈利水平，更重要的是保證公共服務的效率和效果，其業(yè)務活動主要以實現社會效益為目的而不是經營效益最大化。六、加強事業(yè)單位內部控制對策建議增強內部控制意識，營造適宜的內部控制環(huán)境。首先，事業(yè)單位領導和管理層人員要認識到內部控制的重要性，制定完善的內部控制制度。其次，內控的重點要從傳統(tǒng)的財政資金管理向單位整體活動層面傾斜。建立健全事業(yè)單位財務內部控制體系。財務內部控制是內部控制重要的組成部分，要從制度建設、人員安排方面建立規(guī)范化的流程，同時強化財務預算和計劃的制定執(zhí)行，加強單位資金資產管理。還應提高單位財會人員業(yè)務技能素質和職業(yè)道德水平，以應對不斷的發(fā)展變革。加強內部審計職能的作用。首先，建立嚴格的內部審計制度，由專門的機構和人員來對內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保內部審計的獨立性與權威性；其次，要開展定期與不定期的內部審計，增加突擊審計的不可預測性，防止徇私舞弊、瀆職貪污等行為的發(fā)生。主要參考文獻：[1]劉永澤，[J].會計研究，.[2]田祥宇，王鵬，[J]..[3][J].現代商業(yè)，.[4][J].現代商業(yè)，.第四篇：政府內部控制研究政府內部控制研究許琦，18級MPAcc2班，2018605085[摘要]2019年我國將全面推行的新政府會計制度對政府會計信息披露提出了更高層次的要求，由于政府部門的特殊性、內部控制的復雜性等，我國政府內部控制仍存在很多問題，這些問題嚴重影響了政府部門的會計信息質量。本文從加強政府內部控制的重要性，我國政府內部控制的不足和提高我國政府內部控制水平的措施三個方面來分析我國的政府內部控制[關鍵詞]政府會計。內部控制。風險規(guī)避一、引言在不斷變化的市場經濟中，行政事業(yè)單位必須努力提升自身的核心競爭力，這就要求制定與其政府會計制度相適應的內部控制制度，并不斷加強內控制度建設力度，提升單位的凝聚力，提高單位運營效率，進而達到促進行政事業(yè)單位長期有效發(fā)展的目的。近年來我國政府會計領域的改革進行得如火如荼，我國陸陸續(xù)續(xù)的統(tǒng)一了現行各類行政事業(yè)單位會計標準，使政府會計核算范圍更廣泛，對于提升政府會計信息質量，夯實政府會計主體預算和財務管理基礎，強化政府績效管理具有深遠的影響。然而，制度的完善僅僅是開端，政府會計信息披露若要真正實現提質增效，需有良好的政府治理作為支撐。政府內部控制作為政府內部治理的重要手段，其運行情況將直接影響我國政府會計信息披露的質量。目前，我國政府的內部控制建設仍存在諸多問題，無法勝任助力政府會計改革的重要角色。因此，在我國政府會計制度改革全面鋪開之際，明確政府會計信息披露與內部控制的關系，探討如何基于政府會計信息披露的需要進行政府內部控制的建設就顯得極為必要。二、提高政府內部控制水平的必要性《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》第三條規(guī)定：“內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控?！痹摱x與企業(yè)內部控制略有不同，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中對內部控制的定義是“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程?！彪m然對于內部控制的定義有所不同，但兩者都認為內部控制是一個為實現控制目標通過自我約束和規(guī)范并不斷優(yōu)化完善的過程；行政事業(yè)單位內部控制側重于防范和控制經濟活動風險，企業(yè)更側重于實現戰(zhàn)略、運營目標。政府內部控制作為政府管理的組成部分，在政府管理中不僅發(fā)揮著約束、規(guī)范政府部門行為的作用，而且為政府部門審計降低成本、提高質量提供了條件。在21世紀的今天，隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入和完善，國際國內形勢日益復雜，新舊體制交替，政府與市場作用重新界定，時常會出現一些不穩(wěn)定的因素。在政府工作方面，不規(guī)范的事情頻頻發(fā)生，究其原因，本質就是政府內部控制出現了問題，政府職能開始向社會管理和公共服務傾斜，同時政府運作信息化的進展，公共事務管理主體多元化的發(fā)展，使政府部門內部控制的理念、方式和范圍發(fā)生了變化，政府工作面臨著前所未有的風險與挑戰(zhàn)，并成為最高審計機關國際組織研究的重點。加強政府內部控制，有助于保障政府行政決策的科學性和可行性，有助于保證政府部門履行責任，有助于保證管理人員和工作人員的素質和能力，有助于保證政府部門貫徹執(zhí)行相關法律法規(guī)，有助于保證財政收支的真實、合法和效益，有助于保證政府部門信息的真實、可靠。因此，加強對政府內部控制形成有效的約束機制，才能保證調整經濟結構，改變經濟發(fā)展方式這一時代使命圓滿完成。三、我國政府內部控制存在的問題一個有效的政府內部控制制度是十分重要的，它能夠有助于政府更好的履行公共受托責任，提高政府的辦事效率，也可以在很大程度上弱化因監(jiān)督不力而產生的問題。但是在現實中，因為我國內部控制制度本身所具有的漏洞和政府部門自身的原因，使內部控制機制的執(zhí)行效果不如人意。例如，內部牽制制度執(zhí)行不到位，內部牽制制度在古代就已經存在，古代皇帝明知誰是奸臣，誰是忠臣，卻一直保持中立狀態(tài)，對這之間的糾紛和競爭不去刻意的插手，讓其相互牽制，這就是巧妙運用內部牽制制度來穩(wěn)固皇權的典型案列，這也體現了不相容職務要相互分離的管理方法。由于我國政府部門的信息公開尚不完全，對內部控制的監(jiān)督一般僅限于內部審計人員或者同級的審計單位，雖然也有同級人大或者政協(xié)委員的監(jiān)督，但是其效果卻不夠明顯。真正有效的監(jiān)督應該是通過進行內部審計來檢查內部控制機制的執(zhí)行效果，但大部分單位內部控制意識不強，內部審計組織只是擺設，再加上某些方面涉及高層利益，對權力的畏懼又進一步影響了審計效果，使得內審無法發(fā)揮其真正的作用。雖然外部監(jiān)督也能對內部控制產生影響，但由于社會公眾不知道政府內部控制的執(zhí)行效果，而外部的審計部門只是檢查一般的經濟交易事項，并沒有對內部控制的執(zhí)行效果進行考察，因此外部監(jiān)督也并不能產生多大影響。內部控制機制監(jiān)督不足，使得某些工作人員有機可乘，產生一些貪污腐敗、挪用公款等不良行為，損壞政府形象。我們的政府會計準則一直以來貫徹執(zhí)行的都是收付實現制，這種會計的核算方法雖然反映了資金流向，卻缺少了往來賬款、受托代理資產以及預計負債等內容，不足以全面反映單位所承擔的現時義務，造成了會計信息的局限性。另一方面，體制和客觀資源的限制，導致了會計信息質量不高，這些都單位內部控制造成負面影響，使其不能有效開展。四、提高我國政府內部控制水平的措施，增強主體意