【正文】 性的崗位操作流程。(三)很多企業(yè)未形成風險意識, 內部控制缺少風險控制系統(tǒng)很多企業(yè)集團對內部控制的認識還停留在感性階段，有的片面地理解為內部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制。在實務操作中，被更多地限定在會計控制的范疇。不能用系統(tǒng)的眼光來看待內部控制這一重要的系統(tǒng)；有的則認為企業(yè)集團內部控制就是內部牽制或內部監(jiān)督，甚至看成是某些文件或制度。在我國企業(yè)集團管理層的思想中，缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，因此抗險能力很低。我國企業(yè)集團在內部控制的實際工作中，多數(shù)人對風險評估的意識還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導致風險出現(xiàn)的因素，沒有建立行之有效的風險評估實施機制，強化風險管理。當今社會經濟環(huán)境風云變化, 企業(yè)間競爭越來越激烈, 企業(yè)經營風險不斷提高。然而, 我國很多企業(yè)風險意識淡薄, 未建立風險控制系統(tǒng), 導致在企業(yè)運轉過程中忽視風險控制, 造成巨大隱患甚至損失。如巨人集團的失敗, 正是由于缺乏風險意識, 沒有考慮到生物工程1可能會遭受的風險,而將巨人大廈的資金來源完全依賴于生物工程。（四）缺乏健康的企業(yè)文化和良好的員工職業(yè)道德。一個沒有企業(yè)文化的企業(yè),就不會有發(fā)展前景。員工難以理解和執(zhí)行內部控制的規(guī)定,從而導致員工缺乏有效的溝通,信息難于共享。而員工不具備良好的職業(yè)道德素質，同樣危害極大。巴林銀行僅僅一名員工職業(yè)道德出現(xiàn)問題，就斷送了一個信譽卓著的企業(yè)。（五）企業(yè)管理者素質不高，法律意識淡薄?！叭恕笔莾炔靠刂骗h(huán)境設計和實施的主體,內部控制的好壞取決于各層執(zhí)行人員的素質和觀念。內部控制的執(zhí)行包括管理當局及管理層在內的全體員工。有些領導利用內控制度的漏洞，大量收受賄賂，貪污、挪用、盜竊企業(yè)資金，勾結外部個人或企業(yè)非法侵占資金，都造成非常惡劣的影響。（六）.內部審計的薄弱。內部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動,是控制環(huán)境的要素之一。內部審計可以通過協(xié)助管理部門監(jiān)督,來促成好的控制環(huán)境的建立。我國不少上市公司未成立審計委員會,而且內部審計人員素質參差不齊,缺乏獨立工作的環(huán)境,無法實施有效的內部審計。（七）在內控制設計上存在著各自為政、就事論事的傾向財政部門著重抓了內部會計控制建設: 財政部于1986年頒發(fā)5會計基礎工作規(guī)范6, 2001年以來發(fā)布了四個內部會計控制規(guī)范。證券監(jiān)管部門對上市公司內部控制的報告作了一些規(guī)定, 2000 年國家證監(jiān)會發(fā)布了5公開發(fā)行證券公司信息披露變報規(guī)則6, 對公開發(fā)行證券的金融企業(yè)內部控制的披露作了一點要求。中國注冊會計師協(xié)會對事務所的內部控制作了要求。國家審計署實施的5中華人民共和國國家審計基本準則6對內控制度的測試當作/ 作業(yè)準則0予以規(guī)定。整體來看, 全國沒有統(tǒng)一的協(xié)調和規(guī)劃, 各部門只在自己的職責范圍內, 針對具體事件確定要求。針對我國當前企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀, 諸位作者認為要完善企業(yè)內部控制, 應強化以下幾個方面:(一)推行獨立董事制度, 完善公司法人治理結構公司法人治理結構是指治理企業(yè)行為的組織體系。在這個組織體系中, 各層次、各環(huán)節(jié)應當科學安排, 合理分工, 相互協(xié)作, 使內部控制活動有條不紊地進行。但是目前我國很多上市公司存在法人治理結構上的缺陷, 主要為/ 內部人控制0現(xiàn)象嚴重, 董事會職能失靈。針對這些情況, 在董事會中引入獨立董事是完善法人治理結構的有效措施。獨立董事既不代表出資人, 也不代表公司管理層, 能在公司戰(zhàn)略、運作、資源、經營標準以及一些重大問題上作出自己獨立的判斷。因此獨立董事在監(jiān)督CEO 和高級管理人員方面有著非常重要的作用, 較之內部董事, 這種監(jiān)督會更加超然和有力, 可使/ 內部人控制0現(xiàn)象在源頭上得到遏制,實現(xiàn)董事會應有的控制職能。（二）.建立健全內部控制體系框架。強化管理者的內控意識及高層的控制職能，為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。(三)強化企業(yè)風險意識, 建立健全風險控制系統(tǒng)現(xiàn)代社會充滿激烈競爭, 每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險。對風險的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主旋律之一。風險控制要求單位樹立風險意識, 針對各個風險控制點, 建立有效的風險管理系統(tǒng),通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施, 對財務和經營風險進行全面防范和控制。針對我國當前很多企業(yè)風險意識淡薄, 在運轉過程中忽視風險控制的現(xiàn)狀,要完善企業(yè)內部控制制度, 必須加強企業(yè)風險意識, 應要求企業(yè)建立健全風險控制系統(tǒng)。強化風險管理, 確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。加強內部控制理論的研究, 建立健全內部控制標準體系, 為完善企業(yè)內部控制提供規(guī)范標準建立一套完備的內部控制標準體系, 作為企業(yè)管理行為規(guī)范標準, 是達成內部控制目標的重要條件。（四）.要樹立以人為本的新觀念。企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強調以人為本，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。企業(yè)領導者注重內部控制，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。員工的道德水準和價值觀念長期被認為是內部控制環(huán)境的重要因素, 內部控制結構的建立要考慮員工道德水準和價值觀念。實踐表明, 基于環(huán)境現(xiàn)狀而構建內部控制機制是一種被動性的做法,道德規(guī)范和行為準則建設是世界各國公司管理中面臨的共同課題, 就我國目前公司的現(xiàn)狀而言, 道德規(guī)范與行為準則的建設也有了一定的基礎, 現(xiàn)在需要解決的問題是如何在道德規(guī)范與行為準則建設中避免空洞的說教, 針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規(guī)范與準則體系。（五)強化企業(yè)負責人的內部控制觀念單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。針對我國企業(yè)管理者內部控制意識模糊的問題, 一方面, 應通過明確企業(yè)負責人對內部控制承擔的責任, 提高企業(yè)管理當局對內部控制的重視。另一方面, 政府有關部門和新聞機構應加大對內控工作的宣傳力度,并通過舉辦以內部控制制度為主題的研討班, 組織企業(yè)高級管理人員到內控工作做得好的企業(yè)參觀、學習等各種形式, 加深對內部控制的認識。最后是提高管理者的內部控制意識，營造誠信為本的企業(yè)文化氛圍。管理者及其他管理階層的執(zhí)行者對內部控制的態(tài)度、管理者的經營風格、管理哲學、企業(yè)文化、內控意識等都是影響內部控制的重要因素。企業(yè)管理者應充分認識到，現(xiàn)代企業(yè)集團要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須注重內部控制的設計與實施，必須從企業(yè)整體的角度來考慮內部控制問題、從企業(yè)整體角度來定義和設計內部控制體系，打破傳統(tǒng)企業(yè)內部控制的狹隘性，由局部的會計控制、財務控制擴展到整個企業(yè)治理權控制、企業(yè)資源和運營控制，確保企業(yè)集團的每個崗位及人員，每項業(yè)務或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理，真正將內部控制制度的建設作為一項長期任務來抓。（六）要充分發(fā)揮內部審計的作用。國際內部審計師協(xié)會認為，內部審計是指一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務，其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責。企業(yè)集團應充分發(fā)揮內部審計人員熟悉企業(yè)基本情況和業(yè)務循環(huán)的優(yōu)勢，切實加強其在內部控制環(huán)節(jié)中的制約職能，加大內部審計人員對企業(yè)集團內部控制的監(jiān)督檢查力度，審查交易記錄及相關賬戶的真實性、合規(guī)合法性、準確性，及時地發(fā)現(xiàn)重大錯誤、舞弊及違法行為并查明原因。第三是加強對內部控制的信息披露。內部控制信息披露的目的在于對內部控制的有效性進行說明，加強內部控制信息的披露可以提高企業(yè)管理當局內部控制的意識，促進管理當局發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，改進內部控制，增強內部控制有效性。內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。此外，1，強化政府和社會監(jiān)管。國家財政部門應完善會計法律法規(guī)，針對不同企業(yè)，要求定期,編制專門的內部控制規(guī)范。證監(jiān)會也要加大對財務舞弊的處罰力度，以提高財務信息質量。社會監(jiān)管主要來自注冊會計師的審計。應從注冊會計師負有對企業(yè)內部控制監(jiān)管責任的角度出發(fā)，降低注冊會計師與企業(yè)串通舞弊發(fā)生的可能性，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。2，建立和完善ERP 建設，完善內部控制信息披露機制。通過信息化手段整合企業(yè)資源可以提高內部控制效率和優(yōu)化內部控制流程。ERP 可以把企業(yè)全部業(yè)務涉及到的資源整合起來，企業(yè)每一個員工都被明確地賦予在內部控制中所應承擔的職責，并且通過信息和溝通系統(tǒng)，使每一個人都能順暢、快捷地獲取他們在執(zhí)行、控制經營過程中所需要的信息，并交換這些信息。企業(yè)運作層面的供應、生產、銷售交易資料，只要是與財務有關的，都會在財務系統(tǒng)中自動生成，實現(xiàn)財務分析和業(yè)務運作的同步進行，使得內部控制動態(tài)化，也在很大程度上減輕了對于信息系統(tǒng)內部測試的工作量。，國內企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風險。每個企業(yè)都應該認真分析并識別出自身存在的風險，建立一個風險數(shù)據(jù)庫，要分析風險的重要性程度、評估風險發(fā)生的可能性或頻率、并且找出企業(yè)應該如何應對管理風險的方法。對企業(yè)而言，一套科學、完善、適用的內部控制體系并非一朝一夕就能夠建成，而且是一個漸進的過程。我們應遵照內部控制的原則，依據(jù)內、外部環(huán)境的變化隨時應該關注：現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風險，這些控制措施設計是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，這些控制措施是否在相關規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應的內部控制制度作出及時修正或建立新的內控制度。這是一項周而復始、從不間斷的工作。只有不斷加深認識、自我評估和改進，才能確保行之有效，為企業(yè)生存和發(fā)展保駕護航！參考文獻：1，《關于現(xiàn)代企業(yè)內部控制的探討》 詹二妹(福建金融管理干部學院 福建福州 350000)福建金融管理干部學院學報 2002 年第4 期(總69 期)2，《企業(yè)集團內部控制研究》陳亞琳（廈門舫昌集團福建廈門361101）改革與開放 2009年第10期3，《淺析企業(yè)內部控制》顧珊等專科學校學報2005年12月唐山勞動技師學院 網絡出版時間：20120409 21:08 4，試論我國企業(yè)內部控制, 邱少林(福建省廈門市新華書店, 福建 廈門 361009)第21卷 第6期 湖南財經高第五篇：我國中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策我國中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策摘要：在社會主義市場經濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內控制度。我國中小企業(yè)的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內控制度，通過企業(yè)內控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。因此分析當前中小企業(yè)內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。關鍵詞：中小企業(yè)；內控制度；問題；對策