【正文】 價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。實(shí)施案例》. , [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2011 [J].經(jīng)營(yíng)管理, 2014（12）[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2011(01) 《 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2015 《 財(cái)務(wù)管理》2015 《 審計(jì)學(xué)》 第三篇：淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策摘要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)也迅速壯大起來(lái)?；谶@樣的背景，本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題進(jìn)行討論、研究，提出針對(duì)存在問(wèn)題的建議、對(duì)策，并提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了非常大的作用。有資料顯示，2008年金融危機(jī)以來(lái)，沿海大量的中小企業(yè)倒閉；因內(nèi)部控制失效而致企業(yè)倒閉的事件時(shí)有發(fā)生，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。為加強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于減少損失有非常重要的意義。它是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。截至2008 年底， 萬(wàn)家，%。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的助推劑，在企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中起著不可代替的作用。我國(guó)很多的中小企業(yè)對(duì)發(fā)展僅僅局限于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，對(duì)于國(guó)際化的運(yùn)作程序知之甚少，一點(diǎn)也不重視。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全，中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序鬼新的形勢(shì)、新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。人力資源政策對(duì)于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動(dòng)作用。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來(lái)考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工, 做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。同時(shí)，還要實(shí)行不定期的崗位輪換制，不讓同一個(gè)人在同一個(gè)崗位長(zhǎng)久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過(guò)定期或不定期進(jìn)行審計(jì)等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。完善企業(yè)內(nèi)部控制已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話(huà)題之一。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企管理的重要標(biāo)志，通過(guò)實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。2 制衡經(jīng)理層, 決策層和管理層分開(kāi)。公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度, 卻有章不循, 只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊(cè)、文件, 以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì), 而不管實(shí)際執(zhí)行情況如何, 遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性, 使內(nèi)部控制制度流于形式。不能用系統(tǒng)的眼光來(lái)看待內(nèi)部控制這一重要的系統(tǒng)；有的則認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，甚至看成是某些文件或制度。然而, 我國(guó)很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄, 未建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng), 導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制, 造成巨大隱患甚至損失。員工難以理解和執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定,從而導(dǎo)致員工缺乏有效的溝通,信息難于共享?！叭恕笔莾?nèi)部控制環(huán)境設(shè)計(jì)和實(shí)施的主體,內(nèi)部控制的好壞取決于各層執(zhí)行人員的素質(zhì)和觀(guān)念。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),是控制環(huán)境的要素之一。證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的報(bào)告作了一些規(guī)定, 2000 年國(guó)家證監(jiān)會(huì)發(fā)布了5公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露變報(bào)規(guī)則6, 對(duì)公開(kāi)發(fā)行證券的金融企業(yè)內(nèi)部控制的披露作了一點(diǎn)要求。針對(duì)我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀, 諸位作者認(rèn)為要完善企業(yè)內(nèi)部控制, 應(yīng)強(qiáng)化以下幾個(gè)方面:(一)推行獨(dú)立董事制度, 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)公司法人治理結(jié)構(gòu)是指治理企業(yè)行為的組織體系。獨(dú)立董事既不代表出資人, 也不代表公司管理層, 能在公司戰(zhàn)略、運(yùn)作、資源、經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)以及一些重大問(wèn)題上作出自己獨(dú)立的判斷。(三)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)現(xiàn)代社會(huì)充滿(mǎn)激烈競(jìng)爭(zhēng), 每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理, 確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。（五)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制觀(guān)念單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。管理者及其他管理階層的執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)控意識(shí)等都是影響內(nèi)部控制的重要因素。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)基本情況和業(yè)務(wù)循環(huán)的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)加強(qiáng)其在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的制約職能，加大內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度，審查交易記錄及相關(guān)賬戶(hù)的真實(shí)性、合規(guī)合法性、準(zhǔn)確性，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤、舞弊及違法行為并查明原因。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。社會(huì)監(jiān)管主要來(lái)自注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。ERP 可以把企業(yè)全部業(yè)務(wù)涉及到的資源整合起來(lái)，企業(yè)每一個(gè)員工都被明確地賦予在內(nèi)部控制中所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并且通過(guò)信息和溝通系統(tǒng)，使每一個(gè)人都能順暢、快捷地獲取他們?cè)趫?zhí)行、控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要的信息，并交換這些信息。對(duì)企業(yè)而言，一套科學(xué)、完善、適用的內(nèi)部控制體系并非一朝一夕就能夠建成，而且是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。只有不斷加深認(rèn)識(shí)、自我評(píng)估和改進(jìn)，才能確保行之有效，為企業(yè)生存和發(fā)展保駕護(hù)航！參考文獻(xiàn)：1，《關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的探討》 詹二妹(福建金融管理干部學(xué)院 福建福州 350000)福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào) 2002 年第4 期(總69 期)2，《企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究》陳亞琳（廈門(mén)舫昌集團(tuán)福建廈門(mén)361101）改革與開(kāi)放 2009年第10期3，《淺析企業(yè)內(nèi)部控制》顧珊等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)2005年12月唐山勞動(dòng)技師學(xué)院 網(wǎng)絡(luò)出版時(shí)間：20120409 21:08 4，試論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制, 邱少林(福建省廈門(mén)市新華書(shū)店, 福建 廈門(mén) 361009)第21卷 第6期 湖南財(cái)經(jīng)高第五篇：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以?xún)?yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)控制度。，國(guó)內(nèi)企業(yè)將會(huì)面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)。2，建立和完善ERP 建設(shè)，完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制。國(guó)家財(cái)政部門(mén)應(yīng)完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，針對(duì)不同企業(yè)，要求定期,編制專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制規(guī)范。內(nèi)部控制信息披露的目的在于對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行說(shuō)明，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識(shí)，促進(jìn)管理當(dāng)局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，改進(jìn)內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性。（六）要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。另一方面, 政府有關(guān)部門(mén)和新聞機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)控工作的宣傳力度,并通過(guò)舉辦以?xún)?nèi)部控制制度為主題的研討班, 組織企業(yè)高級(jí)管理人員到內(nèi)控工作做得好的企業(yè)參觀(guān)、學(xué)習(xí)等各種形式, 加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀(guān)念長(zhǎng)期被認(rèn)為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素, 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀(guān)念。（四）.要樹(shù)立以人為本的新觀(guān)念。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn), 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施, 對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。（二）.建立健全內(nèi)部控制體系框架。但是目前我國(guó)很多上市公司存在法人治理結(jié)構(gòu)上的缺陷, 主要為/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象嚴(yán)重, 董事會(huì)職能失靈。國(guó)家審計(jì)署實(shí)施的5中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則6對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)試當(dāng)作/ 作業(yè)準(zhǔn)則0予以規(guī)定。我國(guó)不少上市公司未成立審計(jì)委員會(huì),而且內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,缺乏獨(dú)立工作的環(huán)境,無(wú)法實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)。有些領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)控制度的漏洞，大量收受賄賂，貪污、挪用、盜竊企業(yè)資金，勾結(jié)外部個(gè)人或企業(yè)非法侵占資金，都造成非常惡劣的影響。巴林銀行僅僅一名員工職業(yè)道德出現(xiàn)問(wèn)題，就斷送了一個(gè)信譽(yù)卓著的企業(yè)。（四）缺乏健康的企業(yè)文化和良好的員工職業(yè)道德。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制的實(shí)際工作中，多數(shù)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，沒(méi)有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。(三)很多企業(yè)未形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，有的片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會(huì)計(jì)控制。有一些企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)規(guī)模，業(yè)務(wù)性質(zhì)等特點(diǎn)去設(shè)計(jì)，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制重心。主要表現(xiàn)之一就是以國(guó)有性質(zhì)為主的上市公司由于國(guó)有股東缺位問(wèn)題, 導(dǎo)致股東大會(huì)、董事會(huì)不能真正起到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理層(總經(jīng)理為代表)應(yīng)有的控制作用。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)策目前, 我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性, 內(nèi)部控制意識(shí)淡漠, 甚至對(duì)此有很多誤解, 再加上公司治理結(jié)構(gòu)的先天不足以及監(jiān)督乏力等多方面的原因, 致使我國(guó)企業(yè)部控制普遍薄弱, 主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)存在著重大缺陷, 內(nèi)部控制乏力現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)顯著特征就是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離。逐步解決存在的問(wèn)題，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)才能得到更快速地發(fā)展。對(duì)于可以預(yù)期的變化，應(yīng)盡快制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。（三）消除內(nèi)部控制的局限性對(duì)于管理越權(quán)，一般來(lái)講，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，特別要注意單位高層管理人員越權(quán)行使職能的行為。（二）建立完整的內(nèi)部控制制度根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則：(1)效益原則；（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)控制的利實(shí)施。，中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。應(yīng)收賬款收不回來(lái)，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐；，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來(lái)