我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究(文件)
【正文】 背景。同時，還必須降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少損失浪費，以打開產(chǎn)品銷路，增加競爭力。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模日益擴(kuò)大，對內(nèi)部控制的要求不斷提高，不僅要求保護(hù)財產(chǎn)的安全完整，而且也要求盡力提高組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營。為了進(jìn)一步認(rèn)識它，我們對其特征進(jìn)行簡要說明： 1．內(nèi)部控制制度是一種綜合性的控制監(jiān)督制度。 2．內(nèi)部控制的主要目的是既要保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和財務(wù)信息的正確可靠，又要提高組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營。（一） 企業(yè)內(nèi)部控制體制不完善，造成多方工作不力近幾年來，會計隊伍迅速擴(kuò)大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。監(jiān)管體系缺失。如市場設(shè)立以后，相當(dāng)長的時間沒有出臺證券基本法，期間雖然出臺了法規(guī)、規(guī)章達(dá)250余項，但大多屬于臨時應(yīng)急性質(zhì)，很不穩(wěn)定。我國目前采用的集中統(tǒng)一型監(jiān)管模式，也稱政府主導(dǎo)型模式，其特點一是強(qiáng)調(diào)立法管理，具有完備的證券法律、法規(guī)體系：二是設(shè)立統(tǒng)一的、全國性的證券管理機(jī)構(gòu)來承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)。需要建立一個功能完善的，包括自律組織在內(nèi)的監(jiān)管體系。（五） 過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制防止目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營性目標(biāo)它要求按照目標(biāo)和計劃，對企業(yè)工作人員的業(yè)績進(jìn)行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。防止會計信息失真雖然是內(nèi)部控制的一項重要目標(biāo)，但內(nèi)部控制最本質(zhì)的作用乃是提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。嚴(yán)格地說，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是兩個不同的概念。三、內(nèi)控制度欠缺對于中小企業(yè)發(fā)展的影響（一） 經(jīng)營風(fēng)險增大 內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范經(jīng)營風(fēng)險的一種有效手段。 （三） 產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰 在民企中家族式企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍,因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。有效的利益分配機(jī)制可促使會計人員提供準(zhǔn)確及時的會計信息,并反過來強(qiáng)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu),形成管理的良性循環(huán),促進(jìn)科學(xué)管理的完善。（二） 公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對管理系統(tǒng)缺乏控制力公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。而作為所有者代表的董事會，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。一些單位因為內(nèi)部管理松弛而削弱了會計基礎(chǔ)工作，賬目混亂，財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真，為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表；不少企業(yè)管理當(dāng)局對會計制度的認(rèn)識和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實的需要，簡單地認(rèn)為會計制度不過就是一堆堆手冊和文件，大大小小，方方面面的依葫蘆畫瓢弄回來堆在柜子里不見天日，偶爾翻出來曬曬太陽也是為了應(yīng)付各主管機(jī)關(guān)的檢查。（2）制訂制度時缺乏溝通和協(xié)調(diào)。按照內(nèi)部控制的實施時間分，內(nèi)部控制可分為事前控制、事中控制和事后控制。 五、促進(jìn)中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略（一） 轉(zhuǎn)變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念中小民企中家族式企業(yè)居多,這些企業(yè)內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者的重視和執(zhí)行程度。部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制,往往造成管理脫節(jié)。 （三） 建立有效的監(jiān)督機(jī)制,確保內(nèi)部控制制度有效實施 要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,必須加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督。 （四） 完善企業(yè)的公司治理機(jī)制,明晰管理權(quán)責(zé) 完善企業(yè)公司治理機(jī)制,即對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)按不相容職務(wù)相互分離及授權(quán)批準(zhǔn)的控制要求加以控制。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使民營中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。這里就存在一個控制與反控制的問題。提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點，一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性；二是主要決策者的受控程度。當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多、權(quán)力過大，且控制不力的惡果。結(jié)束語綜上述,由于中小企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增大,難以向國內(nèi)外市場拓展。 (60[10][11]楊 [12].。致謝感謝黃老師的悉心指導(dǎo)，本論文在黃老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇、方案論證到具體設(shè)計和調(diào)試，無不凝聚著黃老師的心血和汗水，老師您辛苦了，謝謝。但權(quán)力授予也要講究“度”的限制，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。（六） 把握授權(quán)的度企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。一般而言，內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。 企業(yè)的管理者必須在內(nèi)控制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán),使各部門及人員權(quán)責(zé)分明,這樣,可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán),從而既有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全,又能使各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動正常有序地開展。任何一個
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