我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究-全文預(yù)覽
【正文】 人不能同時(shí)兼任可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù),不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人或部門參加,從而可以在一定程度上防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。同時(shí)為加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度同時(shí),應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力。只有改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法,轉(zhuǎn)變其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度,強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),提高內(nèi)部控制理念,將控制制度融入企業(yè)管理之中,才能促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化進(jìn)程和持續(xù)發(fā)展,從而有效建立和實(shí)施內(nèi)部控制。實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以進(jìn)行懲處，這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、有效性和連續(xù)性甚微，使內(nèi)部控制失去效力。（3）只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。（四）內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性：（1）內(nèi)部控制組織不健全，把執(zhí)行了業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于執(zhí)行了內(nèi)部控制制度。（三） 會(huì)計(jì)制度流于形會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。不少企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊。在這種情況下，公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對(duì)公司的資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。（四） 利益分配機(jī)制失靈不少民營中小企業(yè)沒有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎(jiǎng)勵(lì)制度,企業(yè)利益如何分配、財(cái)富多少用于員工、多少回報(bào)股東等問題沒有很好的解決。 （二） 企業(yè)融資困難 由于民營中小企業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)信息不透明、效益不穩(wěn)定,銀行等金融機(jī)構(gòu)向其貸款的風(fēng)險(xiǎn)較大。公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。而內(nèi)部控制制度則是管理當(dāng)局(董事會(huì)及經(jīng)理階層)建立的內(nèi)部管理制度，解決的是管理當(dāng)局與其下屬之間的管理控制關(guān)系。可見，將內(nèi)部控制的目標(biāo)僅僅定位在減少會(huì)計(jì)信息失真，不僅不利于發(fā)揮其改善經(jīng)營管理的作用，而且會(huì)使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工產(chǎn)生抵制情緒。有效的內(nèi)部控制，應(yīng)能合理地保證董事會(huì)及管理階層了解該公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的程度，對(duì)外公開的財(cái)務(wù)報(bào)告可靠并符合相關(guān)的法律法規(guī)。內(nèi)部控制管理既要滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，又要重點(diǎn)確保對(duì)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)活動(dòng)、關(guān)鍵的資源、關(guān)鍵的費(fèi)用或成本項(xiàng)目進(jìn)行強(qiáng)力的制約和調(diào)節(jié)。同時(shí)證券交易所一線監(jiān)管的失靈，又使監(jiān)管環(huán)節(jié)中斷，無法預(yù)警和防范市場風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國的具體國情和市場發(fā)育程度，目前選擇集中統(tǒng)一型監(jiān)管模式無疑是明智的。我國的證券監(jiān)管與市場發(fā)展并不是同步的，表現(xiàn)出明顯的滯后性，尤其是對(duì)上市公司利潤粉飾行為的法制不健全。我國證券市場剛剛起步，目前普遍存在著監(jiān)管法規(guī)滯后、監(jiān)管手段落后和監(jiān)管力度不夠等現(xiàn)象，因此上市公司會(huì)計(jì)信息造假被發(fā)現(xiàn)的概率非常小。（二） 缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)有片面性 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計(jì)劃。人員不力。執(zhí)行不力。” 3．內(nèi)部控制的對(duì)象和范圍主要是企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)。”國內(nèi)的審計(jì)專家和學(xué)者也有類似的看法。 從上面的簡略介紹可以看出，內(nèi)部控制產(chǎn)生的歷史并不長，從它產(chǎn)生到現(xiàn)在，總計(jì)還不到一百年時(shí)間。西方的內(nèi)部控制正是在這樣的歷史背景下，為適應(yīng)競爭而強(qiáng)化內(nèi)部管理、內(nèi)部控制與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。當(dāng)時(shí)，國際上壟斷資本已占據(jù)統(tǒng)治地位，市場競爭更趨激烈。一、內(nèi)部控制制度概述 內(nèi)部控制制度是上個(gè)世紀(jì)80年代初從國外引進(jìn)的一種綜合性管理制度。解決這一問題,必須研究中小內(nèi)部控制制度目前存在的問題,企業(yè)缺乏內(nèi)控制度帶來的弊端,從而得出促進(jìn)中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略。缺乏內(nèi)控制度影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容,貫穿于企業(yè)的方方面面,因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對(duì)于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。 內(nèi)部控制產(chǎn)生于本世紀(jì)40年代后期。為此，擺在企業(yè)面前的首要任務(wù)是如何有效地控制與管理規(guī)模龐大的企業(yè)，協(xié)調(diào)有效地組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，保證資產(chǎn)的安全完整，努力提高經(jīng)營效率。這就促使內(nèi)部控制日益充實(shí)完善，并逐漸形成一套相互聯(lián)系相互制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 內(nèi)部控制制度不是單一的管理制度，《國際會(huì)計(jì)指南》認(rèn)為，它“包括組織體制的設(shè)計(jì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體所采用的方法和程序?！吨袊?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)》（簡稱注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則）在關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵中指出：“內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他
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