【導(dǎo)讀】由于經(jīng)濟(jì)整體環(huán)境的發(fā)展階段限制，我國大中型企業(yè)無論是在資金實(shí)力。展方向的必然選擇。而當(dāng)前中小企業(yè)由于企業(yè)綜合能力有限，對市場風(fēng)險(xiǎn)的控制。險(xiǎn)，以適應(yīng)不斷變化發(fā)展的市場環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)的雙贏。建立了相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是由于企業(yè)對這方面沒有引起足夠的重視，制的發(fā)展提供一些新的思路。2企業(yè)內(nèi)部控制制度理論·············································1. 3中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問題···························&#183

　　

【正文】 先，應(yīng)建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。按照不同的崗位 ，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，對責(zé)任適當(dāng)分離，建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關(guān)系。其次，要完善業(yè)務(wù)控制制度。在健全資本金制度、實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的基礎(chǔ)上，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范制度并嚴(yán)格實(shí)施，特別要注重建立和分析具體業(yè)務(wù)流程，針對業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)專門的管理控制制度。第三，要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性和有效性。第四，建立可疑情況報(bào)告及檢查等欺詐控制制度，并 通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制，防止內(nèi)外部欺詐行為的發(fā)生。 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核。因此，內(nèi)部審計(jì)除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有肋于減少會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)，合理，有效進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)的機(jī)構(gòu)，它是內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量。應(yīng)設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 與權(quán)威性。 建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和反應(yīng)機(jī)制 所有的企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，其組織的不同層次都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，管理人必須密切注意各層次的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施，中小型企業(yè)雖然在企業(yè)的綜合規(guī)模上與大中型企業(yè)有差距，但是同樣要面對各種市場風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)規(guī)范的制定可以借鑒美國或臺(tái)灣的經(jīng)驗(yàn)，以及我國的內(nèi)部控制評價(jià)規(guī)范。大致應(yīng)包括以下內(nèi)容： (1)風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍及審查期間。 (2)風(fēng)險(xiǎn)評估的評價(jià)準(zhǔn)則。 (3)風(fēng)險(xiǎn)評估的評價(jià)程序。 (4)風(fēng)險(xiǎn)評估的評價(jià)報(bào)告。此外，應(yīng)建立 企業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，便于對企業(yè)風(fēng) 險(xiǎn)情況加以判斷并采取應(yīng)對措施，不但有助于 6 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，更易于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估信息的披露以及投資者的理解。 培育誠信敬業(yè)的企業(yè)文化，提高人員素質(zhì) 良好的企業(yè)文化氛圍，不僅有肋于提高員工的綜合素質(zhì)，使人的自覺行為與制度對人的行為約束有機(jī)結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險(xiǎn)，中小型企業(yè)也不例外。因此，我國中小型企業(yè)應(yīng)通過培育企業(yè)文化，營造良好的內(nèi)控文化氛圍。建立以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓(xùn)，提高員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)；創(chuàng)造公平、平等、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立 健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選任用人機(jī)制：建立健全對員工尤其是管理人員和決策人員的考核、任用、監(jiān)督管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行干部交流、崗位輪換、任期離任稽核制度。通過教育與管理、激勵(lì)和約束的有機(jī)結(jié)合，從根本上解決企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的“人”的問題。 完善內(nèi)部控制測試 完整的內(nèi)控制度不僅僅是指規(guī)章制度的制定，還應(yīng)該包括后期的控制測試和監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。只有對結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的分析得出有利于改進(jìn) 內(nèi)部控制建設(shè)的信息和措施建議，才能夠達(dá)到進(jìn)行制度控制的效果，避免內(nèi)部控制流于形式而帶來的效益小于成本的困境。 5 結(jié)論 內(nèi)部控制的理論是不斷發(fā)展創(chuàng)新的，內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，中小企業(yè)自身的規(guī)模和特點(diǎn)也在不斷發(fā)展變化中，護(hù)所有者權(quán)益的目標(biāo)。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，要充分體現(xiàn)它的針對性、適應(yīng)性和前瞻性，體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的可操作性和實(shí)用性，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在中小型企業(yè)發(fā)展中的作用。 7 參 考 文 獻(xiàn) [1]李敏 .審計(jì)學(xué) .上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2021 年 [2]周勤業(yè) .審計(jì)學(xué) .中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ， 2021年 [3]王群．強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的原則與環(huán)節(jié)初探 [J]．現(xiàn)代財(cái)經(jīng)， 2021(28)， 4329 [4]寧建波，企業(yè)內(nèi)部控制 [M]．中國人民大學(xué)出版社， 2021年 [5]陳賽珍．如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]．財(cái)會(huì)通訊， 2021(1) [6]張以寬．論我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 [J]．商業(yè)會(huì)計(jì)． 2021(2) [7]閻達(dá)五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 [J]．會(huì)計(jì)研究． 2021(3) [9]多艷平．關(guān)于我國內(nèi)部控制制度問題的探討．公共支出與采購， 2021， (2) [10]吳水澎．企業(yè)內(nèi)部控常 J理論的發(fā)展 與啟示 [J]．會(huì)計(jì)研究， 2021， (5) [1]1楊小舟．公司治理、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 [M]．北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版 社． 2021 [12]虞文鈞．企業(yè)內(nèi)部控制制度 [M]．上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2021年 [13]朱榮恩．內(nèi)部控制評價(jià) [M]．中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社， 2021年 [14]沈秀萍 .“淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度”，《公用事業(yè)財(cái)會(huì)》， [15]郝朝暉 .中小企業(yè)進(jìn)行國際化經(jīng)營初探 .經(jīng)濟(jì)師 ,2021 年第 6 期 [16]李明輝 .淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制 .上海會(huì)計(jì)， 2021（ 3） [17]朱榮恩 .內(nèi)部控制評 價(jià) [M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社， 2021（ 9） [18]彭晶晶 .企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J].冶金財(cái)務(wù)， 2021（ 8） [19] 嚴(yán)志芳 ,陳秀芳 .關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考 [J]. 北方經(jīng)濟(jì) 2021年 08 期 [20] 金春芳 .完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議 [J]. 財(cái)政監(jiān)督 2021 年 12 期 9