【正文】 了具體的評估標(biāo)準(zhǔn)也具有一定的片面性，這會讓管理層認(rèn)為風(fēng)險評估也不一定管用，自然就不會花大量成本進(jìn)行風(fēng)險評估建設(shè)，從而削弱了企業(yè)的抗風(fēng)險能力。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制理論體系不完善內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低。我國內(nèi)部控制體系最初的目標(biāo)僅僅立足于確保會計信息的真實(shí)可靠，直到20世紀(jì)八十年代才逐漸建立了以相互協(xié)調(diào)制約為核心思想的內(nèi)部控制體系。但是，從我國頒布的各種規(guī)章制度可以看出，我國的內(nèi)部控制目標(biāo)定位層次仍然比較低。內(nèi)部控制立足點(diǎn)的局限性。國內(nèi)內(nèi)部控制理論體系研究雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，存在很多缺陷。根據(jù)現(xiàn)存的研究文獻(xiàn)可知，內(nèi)部控制理論研究主要立足于會計與審計的角度，源于內(nèi)部控制的基本功能——審計和管理，可以說，一旦涉及到內(nèi)部控制理論研究，大多數(shù)學(xué)者都會首先提到財務(wù)會計控制研究，把內(nèi)部控制的范圍局限于針對財務(wù)會計人員工作范圍的控制（李心合，2010）。（四）中小企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)不健全內(nèi)部控制法規(guī)不全面，未構(gòu)成完整體系。與國外頒布的《SOX》相比，我國于2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》存在很大的局限性，我國的法律法規(guī)只強(qiáng)調(diào)了不同機(jī)構(gòu)的利益，不具有全面性，也未對實(shí)施過程有具體的規(guī)定。內(nèi)部控制的推行方式為國家強(qiáng)制執(zhí)行，且執(zhí)行力度不夠。我國經(jīng)濟(jì)市場不同于西方，政府在一定程度上會參與其中，進(jìn)行宏觀調(diào)控，會影響到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。相對于西方國家的非官方制定形式，我國內(nèi)部控制法規(guī)制定機(jī)制不夠?qū)I(yè)化，缺乏一種自我管理和規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。具體解決方法可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。（二）建立健全內(nèi)部控制體系。主要應(yīng)做好以下工作：建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（三）建立一個有效的會計系統(tǒng)。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實(shí)施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計，在進(jìn)行會計制度設(shè)計和會計機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。（四）建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計工作?？傊?，在新形勢下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)問題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。參考文獻(xiàn)[1][D].華東政法大學(xué),2013.[2][D].西南財經(jīng)大學(xué),2012.[3][D].西南財經(jīng)大學(xué),2013.[4][D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2013.[5][D].東北師范大學(xué),2013.[6][D].東北師范大學(xué),2012 [7][D].吉林大學(xué),2013.[8][D].山東大學(xué),2013.[9][D].四川師范大學(xué),2012.[10][D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2012.第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計控制部分企業(yè)尚未建立有效的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)。其原因在于企業(yè)的治理階層還沒有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，或者對內(nèi)部會計控制存有誤解，片面認(rèn)為內(nèi)部會計控制只是企業(yè)成本控制、會計資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會計控制制度流于形式。、檢查、考核體制不健全良好的內(nèi)部會計控制不僅要求制度化，同時應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化。此外，內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利。人們普遍認(rèn)為內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個不依附于任何職能部門，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務(wù)。目前，我國一些上市公司和企業(yè)并沒有設(shè)計自身獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成治理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨(dú)立性與嚴(yán)厲性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量?！稌嫹ā分忻鞔_規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會計法》的規(guī)定。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購，造成了物資積壓浪費(fèi)，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務(wù)部門對賬。企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計的，對新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能沒有控制能力?，F(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果的重要因素。如果企業(yè)員工心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用，因為內(nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷失誤等情況發(fā)生。，明確管理權(quán)責(zé)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是我國企業(yè)改革的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度中股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層這種規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)為內(nèi)部控制的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，但內(nèi)部控制的運(yùn)作還必須在這一組織框架下設(shè)立滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的職能機(jī)構(gòu)，明確其管理職能和報告關(guān)系。嚴(yán)格劃分各職能機(jī)構(gòu)的責(zé)任權(quán)限，遵循不相容職務(wù)相分離原則，對經(jīng)濟(jì)活動的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄每一步均由相對獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，從而保證企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整。也從根本上杜絕高層管理人員集決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身現(xiàn)象的發(fā)生。事實(shí)上我國一些企業(yè)負(fù)責(zé)人在資金調(diào)撥、資產(chǎn)處理、對外投資方面出現(xiàn)重大問題的重要原因之一在于重疊任職，主要體現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理為一人，董事會和總經(jīng)理班子人員重疊任職，權(quán)力無約束，董事會缺乏獨(dú)立性。因此，完善內(nèi)部控制首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長與總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊。，進(jìn)行有效的組織控制來源《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》 作者：霍春玲企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)章制度，包括股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理及其以下各基層管理和業(yè)務(wù)經(jīng)管部門及人員的內(nèi)控權(quán)限、職責(zé)義務(wù)范圍、履行方法及其獎懲內(nèi)容、辦法等各項內(nèi)容都應(yīng)以科學(xué)合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經(jīng)辦人員的內(nèi)控目標(biāo)及具體內(nèi)容應(yīng)具體詳盡、科學(xué)合理。及時準(zhǔn)確地查錯防弊，應(yīng)由財會部門協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局制定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必需分離。相關(guān)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)當(dāng)相互制約、加強(qiáng)款項收付的稽核等相關(guān)的規(guī)章制度，各資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)與批準(zhǔn)程序及權(quán)限范圍的規(guī)定，會計部門及人員應(yīng)嚴(yán)格履行審查監(jiān)督職責(zé)。同時，重塑內(nèi)部審計控制程序。少企業(yè)的內(nèi)審部門或只注重對會計資料的審計，或只根據(jù)紀(jì)檢部門的工作安排，把精力放在案件的偵查或?qū)徲嬌?，沒能把內(nèi)審的工作置于內(nèi)部控制系統(tǒng)中，影響了內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度建設(shè)作用的發(fā)揮。目前，我國企業(yè)中一些會計人員文化水平、學(xué)歷層次較低，也有一些會計人員雖有一定核算業(yè)務(wù)水平，但長期忽視學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)和新的會計法規(guī)，對一些新出臺的會計制度不了解，致使單位會計工作水平低下。所以當(dāng)務(wù)之急是對現(xiàn)有的會計人員實(shí)行考核上崗，不合格的一律不得上崗，并切實(shí)加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)工作，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。同時，加強(qiáng)對會計人員后續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們熟悉相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度，提高工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。同時增強(qiáng)職業(yè)道德。會計職業(yè)道德自律機(jī)制的建立，就是要求會計人員能夠依據(jù)一定的職業(yè)道德原則和規(guī)范自覺自愿地遵守各項會計政策和法規(guī)。