論中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善-wenkub.com
2025-11-20 01:11 本頁面
【正文】 5 結(jié)論 內(nèi)部控制的理論是不斷發(fā)展創(chuàng)新的，內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，中小企業(yè)自身的規(guī)模和特點(diǎn)也在不斷發(fā)展變化中，護(hù)所有者權(quán)益的目標(biāo)。通過教育與管理、激勵(lì)和約束的有機(jī)結(jié)合，從根本上解決企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的“人”的問題。此外，應(yīng)建立 企業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，便于對(duì)企業(yè)風(fēng) 險(xiǎn)情況加以判斷并采取應(yīng)對(duì)措施，不但有助于 6 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，更易于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息的披露以及投資者的理解。大致應(yīng)包括以下內(nèi)容： (1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍及審查期間。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)，合理，有效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)，它是內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量。第三，要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對(duì)、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性和有效性。 5 完善內(nèi)部控制和責(zé)任制度 首先，應(yīng)建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。今后在制定控制有關(guān)規(guī)定時(shí)要明確單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，如此才能夠是企業(yè)上下共同之下內(nèi)部控制的要求，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行力度，同時(shí)推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制政策的進(jìn)步。會(huì)計(jì)人員誠信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驅(qū)使或其身份地位和權(quán)力的限制，依賴于單位負(fù)責(zé)人而不得不違心地制造、提供虛假的會(huì)計(jì)信息。由于企業(yè)常常把企業(yè)的盈利和管理人員的工作好壞緊密掛鉤，故許多經(jīng)營管理者出于自身利益的考慮，虛列成本、虛計(jì)收入、虛報(bào)盈余。 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差 由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去 考核，去檢查或者說沒有認(rèn)真地去考核、去檢查，而只是搞形式，走過場，其執(zhí)行效果往往很差。中小型企業(yè)的員工一切以企業(yè)管理者要求為準(zhǔn)，上級(jí)要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。很多公司要么沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。 法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位 許多中小型企業(yè)應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，甚至根本就沒有設(shè)置，有些中小型企業(yè)僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定法人和管理者的權(quán)限和責(zé)任。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部控制建設(shè)的滯后是其主要原因。企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： (1)合法性原則； (2)全面性原則； (3)重要性原則； (4)有效性原則； (5)制衡性原則； (6)適應(yīng)性原則； (7)成本效益原則。 (5)內(nèi)部 監(jiān)督。(3)控制活動(dòng)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性 企業(yè)實(shí)施科學(xué)、有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度能合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合 1 規(guī)、資產(chǎn)安全，能使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，能提高經(jīng)營效率和效果， 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 (3)保證國家有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。因此，中小型企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，特別是構(gòu)建完整有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善公司治 理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益及保證資本市場有效運(yùn)行，提高其在市場中的綜合競爭力，均有著非常重要的意義。 6 建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)機(jī)制 5 轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度 4 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差 3 內(nèi)控機(jī)制不健 全，控制乏力 3 信息不流暢、分工不清 3 法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位 1 內(nèi)部控制制度的目的 關(guān)鍵詞 ： 中小型企業(yè) 內(nèi)部控
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