【正文】 我是幸運而幸福的，我知足并且義無反顧的在大家的關(guān)愛下堅持自己的信念和理想一路前行。我的大膽嘗試和決定還在于導(dǎo)師王恬老師對我在學術(shù)上的鼓勵與寬容，再次對他深表感謝。在導(dǎo)師王恬的帶領(lǐng)下，那些友情歲月將成為我生命中不可缺少的珍貴禮物。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部控制完善和發(fā)展。內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容包括有效性的測試、執(zhí)行力的測試、成本效益性測評、科學合理性的評價。另外，建立內(nèi)部控制審計機制。首先，建立內(nèi)部控制制度自我評價體系 。特別需關(guān)注體系中管理者的激勵機制構(gòu)建，管理者的素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)部控 制制度設(shè)計過程中起著非常重要的作用，影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。良好的人力資源政策，對培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。企業(yè)管理現(xiàn)代化，就要求企業(yè)各項專業(yè)管理現(xiàn)代化。在微觀管理上，要建立以企業(yè)為主體，以市場價格 為基礎(chǔ)，以制造成本法為內(nèi)容，以低成本、高效益為目標，以全面成本管理為核心的現(xiàn)代成本管理體系；在宏觀管理上，要建立以財務(wù)成本法規(guī)為引導(dǎo)，以合理利用和配置資源為目標，行 政、法律和經(jīng)濟手段并用的宏觀間接調(diào)控管理體系。只有企業(yè)的人員通過管理信息系統(tǒng)了解了企業(yè)目前的狀況，才能對可能發(fā)生的異 常狀況做出反應(yīng)，從而及時報告，以防止重大損失的發(fā)生。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 11 建立有效的管理信息系統(tǒng) 信 息系統(tǒng)是一個由人、硬件、軟件和數(shù)據(jù)資源組成，包括處理系統(tǒng)和傳輸系統(tǒng)兩個方向，解決人流、物流、資金流、事務(wù)流和信息流的流動的一個系統(tǒng)。因此，企業(yè)要建立風險預(yù)警分析、控制機制，最大限度避免或降低各種財務(wù)風險和經(jīng)營風險，使企業(yè)在經(jīng)營管理過程中健康發(fā)展。風險影響著每個企業(yè)的生存和發(fā)展，也影響其在行業(yè)中的競爭力以及在市場上的聲譽和形象。另外，對經(jīng)營者的控制，還要有以資本市場、產(chǎn)品市場以及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機制。再次，增強監(jiān)事會的權(quán)威性。其 次，強化董事會職能。但是國家金融、價格、流通等體制的改革，卻使企業(yè)成本管理工作增加了困難。 要培育市場體系，鼓勵公平競爭，不斷降低物質(zhì)消耗水平 建立社會主義市場經(jīng)濟體系，要大力發(fā)展各類市場，并著重發(fā)展資本、勞動力、技術(shù)等生產(chǎn)要素市場，健全市場規(guī)則，清除市場 障礙，要盡快形成全國統(tǒng)一開放的市場體系。 要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促使生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化 我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚不夠合 理，主要是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，基礎(chǔ)工業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展滯后，加工工業(yè)規(guī)模偏大技術(shù)水平和專業(yè)化程度低，一般淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 9 加工工業(yè)生產(chǎn)能力過剩。為了解決這個問題，國家 要逐步建立財稅監(jiān)督、國家審計監(jiān)督和社會審監(jiān)督三者并立的經(jīng)濟監(jiān)督體系。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 7 建立企業(yè)監(jiān)督檢查機制的范圍偏窄 由于我國《審計法》對國有企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置作了強制性要求，而對非國有企業(yè)未作要求，致使許多非國有企業(yè)未能建立有效的監(jiān)督檢查機制，是內(nèi)部控制制度的實施和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督檢查 范圍局限，更不用說是內(nèi)審組織在非國有企業(yè)監(jiān)督檢查機制的設(shè)立 。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，使 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊不清。這是 由于企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善等原因，致使企業(yè)會計工作秩序比較混亂，經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算不準確不真實，造成一部分會計人員法制和管理意識不強，使某些不合法或不合理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)僅僅因有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的同意便得到財務(wù)人員的支持通過，不行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)力。一個好的內(nèi)部控制的程序或者措施，需要行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上達到實施內(nèi)部控制的基本要求。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 5 2 我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾點： 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識嚴重缺乏 有的企業(yè)把內(nèi)部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內(nèi)部控制機制；有的企業(yè)在處理內(nèi)控與 管理、風險、發(fā)展的關(guān)系問題時，錯誤地使強化內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來；有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不盡合理，更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴肅性。 有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制 組織在其運轉(zhuǎn)過程中必須自覺地接受國家的宏觀指導(dǎo)和控制。通過業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使組織的各個職能部門明確工作的范圍和職權(quán)、職責，使各個職能部門能各司其職。通過建立內(nèi)部控制制度，有助于將可能發(fā)生的會計信息的差 錯、失誤減少到最低的程度。完善的內(nèi)部控制制度能夠堵塞漏洞，防止或減少貪污盜竊行為的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 2 1 企業(yè)內(nèi)部控制制度概述 企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵 企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位，以及其他有關(guān)的組織對經(jīng)濟活動和財務(wù)活動進行管理時所采取的一系列管理手段，是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位和組織有效管理制度的一個不可缺少的組成部分。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業(yè)事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。 enterprise economic impact on the effective functioning of the internal control system。 關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制制度 問題 對策 成本宏觀 有效 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 II Abstract Is a modern enterprise internal control system and institutions in the management of economic activities used as a management tool, is an effective management system for enterprises and institutions in an indispensable ponent. Any one unit, though of various sizes and business nature of the different characteristics, should be in accordance with their specific circumstances to establish the necessary