論中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善(編輯修改稿)
2025-01-09 01:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 8 參考文獻(xiàn) 9 i 1 前言 我國正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初步階段，也是我國進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和對(duì)外全面開放的關(guān)鍵時(shí)期。中小型企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可取代的作用，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭更是日趨激烈。如何增強(qiáng)中小型企業(yè)的競(jìng)爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為中小型企業(yè)最關(guān)注的問題。因此，中小型企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，特別是構(gòu)建完整有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善公司治 理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益及保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，提高其在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭力，均有著非常重要的意義。 2 企業(yè)內(nèi)部控制制度理論 內(nèi)部控制制度的定義 內(nèi)部控制制度是指管理者為確保法律法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)既定的組織目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對(duì)人、財(cái)、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定和實(shí)施的一系列方法程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。 內(nèi)部控制制度的目的 內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達(dá)到的目標(biāo)，大致包括： (1)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用。 (2)保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。 (3)保證國家有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。 (4)盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)。 (5)預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯(cuò)誤和弊端，以及及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施。 (6)保證企業(yè)各項(xiàng) 生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有秩序有效地進(jìn)行。 企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性 企業(yè)實(shí)施科學(xué)、有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度能合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合 1 規(guī)、資產(chǎn)安全，能使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，能提高經(jīng)營效率和效果， 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度 自我評(píng)價(jià)報(bào)告，是中國會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措，能強(qiáng)化企業(yè)的受托責(zé)任，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)行業(yè)的透明度，能促進(jìn)我國企業(yè)和資本市場(chǎng)又好又快的發(fā)展。 企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容和原則 企業(yè)內(nèi)部控制制度基本內(nèi)容 企業(yè) 建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度。應(yīng)當(dāng)包括以下幾方面： (1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 (2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。(3)控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施．將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 (4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 (5)內(nèi)部 監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)加以改進(jìn)。 企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則 我國企業(yè)麻當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或者系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營管理制度、措施及其實(shí)施情況進(jìn)行全面分析、總結(jié)的基礎(chǔ)上。制定適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求、與經(jīng)營管理制度和措施有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： (1)合法性原則； (2)全面性原則； (3)重要性原則； (4)有效性原則； (5)制衡性原則； (6)適應(yīng)性原則； (7)成本效益原則。 3 中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問題 我國企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖有一定的成績，但中 小型企業(yè)因?yàn)樽陨斫ㄔO(shè)不足，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上還有明顯的差距。許多學(xué)者和企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，還有很多人認(rèn)為內(nèi) 2 部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，而中小型企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度，也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制。從現(xiàn)實(shí)看，我國中小型企業(yè)經(jīng)營的效率效果較差，許多中小型企業(yè)虧 損嚴(yán)重；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性低，會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象普遍，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；相關(guān)法律的遵循性差，如制假造假、偷稅漏稅等。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部控制建設(shè)的滯后是其主要原因。企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題主要表現(xiàn)如下：
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