論中小型企業(yè)內部控制制度的建立與完善(編輯修改稿)
2025-01-09 01:11 本頁面
【文章內容簡介】 。 8 參考文獻 9 i 1 前言 我國正處于社會主義市場經濟發(fā)展的初步階段，也是我國進行國民經濟結構戰(zhàn)略性調整和對外全面開放的關鍵時期。中小型企業(yè)在市場經濟中發(fā)揮著不可取代的作用，影響企業(yè)經營的環(huán)境不僅日益復雜，而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈。如何增強中小型企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經濟效益，成為中小型企業(yè)最關注的問題。因此，中小型企業(yè)完善企業(yè)內部控制制度，特別是構建完整有效的內部控制評價體系，對于保證會計信息質量，完善公司治 理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益及保證資本市場有效運行，提高其在市場中的綜合競爭力，均有著非常重要的意義。 2 企業(yè)內部控制制度理論 內部控制制度的定義 內部控制制度是指管理者為確保法律法規(guī)及經營方針政策的貫徹執(zhí)行，維護財產物資的安全與完整，保證財務會計和其他相關信息的準確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風險，促進單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，實現(xiàn)既定的組織目標，在充分考慮內外部環(huán)境因素的基礎上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各生產要素及相關的業(yè)務活動而制定和實施的一系列方法程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統(tǒng)。 內部控制制度的目的 內部控制的目的是指內部控制想要達到的目標，大致包括： (1)保護企業(yè)資產的安全、完整及對其的有效使用。 (2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠性、完整性和及時性。 (3)保證國家有關法律法規(guī)以及企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。 (4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標。 (5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，以及及時、準確地制定和采取糾正措施。 (6)保證企業(yè)各項 生產和經營活動有秩序有效地進行。 企業(yè)內部控制制度的重要性 企業(yè)實施科學、有效的企業(yè)內部控制制度能合理保證企業(yè)經營管理合法合 1 規(guī)、資產安全，能使企業(yè)財務報告及相關信息真實完整，能提高經營效率和效果， 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要求企業(yè)對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度 自我評價報告，是中國會計審計領域的又一重大改革舉措，能強化企業(yè)的受托責任，提高企業(yè)經濟和財務行業(yè)的透明度，能促進我國企業(yè)和資本市場又好又快的發(fā)展。 企業(yè)內部控制制度的基本內容和原則 企業(yè)內部控制制度基本內容 企業(yè) 建立與實施有效的內部控制制度。應當包括以下幾方面： (1)內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 (2)風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中實現(xiàn)內部控制目標相關的風險。合理確定風險應對策略。(3)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施．將風險控制在可承受度之內。 (4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 (5)內部 監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷并及時加以改進。 企業(yè)內部控制制度的基本原則 我國企業(yè)麻當根據(jù)國家有關法律、行政法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或者系統(tǒng)有關內部控制規(guī)定，在對現(xiàn)有經營管理制度、措施及其實施情況進行全面分析、總結的基礎上。制定適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求、與經營管理制度和措施有機結合的內部控制制度，并組織實施。企業(yè)建立和實施內部控制，應當遵循以下基本原則： (1)合法性原則； (2)全面性原則； (3)重要性原則； (4)有效性原則； (5)制衡性原則； (6)適應性原則； (7)成本效益原則。 3 中小型企業(yè)內部控制制度現(xiàn)狀及存在的問題 我國企業(yè)的內部控制起步較晚，經過十幾年的發(fā)展，雖有一定的成績，但中 小型企業(yè)因為自身建設不足，在內部控制制度建設上還有明顯的差距。許多學者和企業(yè)對內部控制的認識還停留在內部牽制和內部控制階段，還有很多人認為內 2 部控制就是內部監(jiān)督，而中小型企業(yè)大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度，也有的企業(yè)把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制。從現(xiàn)實看，我國中小型企業(yè)經營的效率效果較差，許多中小型企業(yè)虧 損嚴重；財務報告的可靠性低，會計造假現(xiàn)象普遍，會計信息嚴重失真；相關法律的遵循性差，如制假造假、偷稅漏稅等。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內部控制建設的滯后是其主要原因。企業(yè)內部控制制度存在的問題主要表現(xiàn)如下：
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