【文章內(nèi)容簡介】 個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實施，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控 制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟(jì)核算 (包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算 )的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性及意義 完善企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少低效和投資浪費，能防弊糾錯，是進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重要條件。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度具有以下重要意義： 保證財產(chǎn)物資的安全 企業(yè)的經(jīng)營過程中應(yīng)該保持財產(chǎn)物資的安全 ，它涉及到企業(yè)所有者、企業(yè)經(jīng)營者、以及企業(yè)職工的切身利益。完善的內(nèi)部控制制度能夠堵塞漏洞，防止或減少貪污盜竊行為的發(fā)生。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 3 保證會計信息和其他信息的真實可靠 會計信息是否真實可靠不論是對于組織內(nèi)部，還是對于組織外部的有關(guān)方面都是至關(guān)重要的。就組織外部而言，國家對于組織的管理、國家進(jìn)行宏觀調(diào)控、組織間進(jìn)行聯(lián)營、投資，社會集團(tuán)和個人購買股票或債券等都要建立在正確的會計信息的基礎(chǔ)上。就組織內(nèi)部而言，組織進(jìn)行業(yè)績評價、預(yù)算、決策時更離不開正確的會計信息。通過建立內(nèi)部控制制度，有助于將可能發(fā)生的會計信息的差 錯、失誤減少到最低的程度。 有利于實現(xiàn)組織的方針和目標(biāo) 企業(yè)在其經(jīng)營活動中必然會制定各種經(jīng)營防止和經(jīng)營目標(biāo)，作為處理日常經(jīng)營活動的準(zhǔn)繩。健全的內(nèi)部的控制制度，可以增強(qiáng)企業(yè)的管理功能，會計信息可以在企業(yè)的會計系統(tǒng)中暢通無阻地傳遞，并及時提供反饋信息，對于偏離企業(yè)經(jīng)營防止和經(jīng)營目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，可以立即予以發(fā)現(xiàn)并即使反饋到各級管理機(jī)構(gòu)，采取糾正行動使企業(yè)的經(jīng)營活動按照即定的方針進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 提高業(yè)務(wù)處理的工作效率 企業(yè)內(nèi)部控制制度要求組織內(nèi)部各個職能部門的工作相互協(xié)調(diào)和制 約。通過業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使組織的各個職能部門明確工作的范圍和職權(quán)、職責(zé)，使各個職能部門能各司其職。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，各管理部門根據(jù)自己的職責(zé)范圍及時做出處理，減少不必要的請示和報告的環(huán)節(jié)，也可以避免相互推委的情況。當(dāng)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出不正常的跡象時，根據(jù)控制的要求及時處理，或者立即向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。組織通過內(nèi)部控制制度可以提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。 有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制 組織在其運轉(zhuǎn)過程中必須自覺地接受國家的宏觀指導(dǎo)和控制。作為宏觀控制的手段，國家制訂和頒布了一整套的財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，制定和頒布了 會計準(zhǔn)則、會計制度和財務(wù)制度，企業(yè)必須自覺遵循各項財經(jīng)法規(guī)，按國家統(tǒng)一要求提供會計信息。企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱會直接增強(qiáng)或削弱國家對組織的宏觀控制的實現(xiàn)。組織通過建立內(nèi)部控制制度進(jìn)淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 4 行自我約束，保證組織提供正確的會計信息，遵循國家的財經(jīng)法紀(jì)，合法經(jīng)營，從而保證國家的宏觀控制得以實現(xiàn)。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 5 2 我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾點： 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識嚴(yán)重缺乏 有的企業(yè)把內(nèi)部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制；有的企業(yè)在處理內(nèi)控與 管理、風(fēng)險、發(fā)展的關(guān)系問題時，錯誤地使強(qiáng)化內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來；有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不盡合理，更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。產(chǎn)生的原因是由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理層受到思想認(rèn)識上的影響，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識嚴(yán)重不 足，以為內(nèi)部控制制度束縛了自己的權(quán)力，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。 企業(yè)會計人員的基本素質(zhì)難以勝任內(nèi)控要求 近幾年來，由于會計隊伍迅速擴(kuò)大，會計人員的基本素質(zhì)參差不齊，一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會計隊伍的人員，也占據(jù)在會計崗 位上；有些會計人員無視財經(jīng)紀(jì)律，為了個人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息嚴(yán)重失真，財務(wù)數(shù)據(jù)被歪曲。 這些因素都影響了內(nèi)部控制制度的實施及執(zhí)行的有效性。一個好的內(nèi)部控制的程序或者措施，需要行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上達(dá)到實施內(nèi)部控制的基本要求。 各類成本費用支出控制不力 企業(yè)財產(chǎn)物資的庫存管理漏洞百出，再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查稽核制度不夠完善，從而造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。反映出了 許多企業(yè)由于重資金管理、輕財產(chǎn)物資管理，造成財產(chǎn)物資內(nèi)控管理嚴(yán)重不到位，使物資購銷存的管理制度松散，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環(huán)節(jié)未能實施嚴(yán)格的職務(wù)分離，造成存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未能及淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 6 時與會計記錄進(jìn) 行核對，對多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作及時處理。 財務(wù)信息及其質(zhì)量嚴(yán)重失真 當(dāng)今財務(wù)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，如常規(guī)性的印章 (票 )分管制度，需要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、 篡改會計數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠成本，隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清，債務(wù)不實。這是 由于企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善等原因，致使企業(yè)會計工作秩序比較混亂，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算不準(zhǔn)確不真實，造成一部分會計人員法制和管理意識不強(qiáng)，使某些不合法或不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅僅因有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的同意便得到財務(wù)人員的支持通過，不行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)力。 企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不夠明確 責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施有效的控制，作為代表公司股東的控制主體董事會形同虛設(shè)，嚴(yán)重缺位。 進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革是企業(yè)建立公司法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵，也只有董事會 充分發(fā)揮作用，才能建立規(guī)范有序的公司法人治理結(jié)構(gòu)。但目前我國公司的法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，董事會機(jī)構(gòu)沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，使 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊不清。 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響著內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮 各種內(nèi)部控制制度的關(guān)系處理不當(dāng)，也會影響內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。 一般來說，企業(yè)控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴(yán)密，控制的整體效果就越好，所需的成本就越