【導(dǎo)讀】于一體的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化民營企業(yè)。公司占地面積126畝，總資產(chǎn)。個(gè)，500噸規(guī)模肉食品加工廠一座。擁有專家教授加盟的技術(shù)研發(fā)隊(duì)。工、貿(mào)于一體的現(xiàn)代化企業(yè)格局。殖技術(shù)服務(wù)，肉及肉制品加工、銷售，蛋制品加工銷售?！耙媪蹬啤蓖萌怙L(fēng)味系列產(chǎn)品和鄉(xiāng)巴佬雞。一流的質(zhì)量，遠(yuǎn)銷全國二十多個(gè)?。ㄊ?，區(qū)），深受廣大消費(fèi)者青睞。公司現(xiàn)有員工96人，其中專業(yè)技術(shù)人員7名，管理人員9名。予公司“中國誠信企業(yè)500家”榮譽(yù)。公司20xx年跨越式發(fā)展進(jìn)行了專題報(bào)道。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，20xx年年財(cái)務(wù)狀況見表1-1。法人代表：############，男，漢族，現(xiàn)年46歲，大?；潭龋瑢?dǎo)職務(wù)，下海到深圳從事進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，展做出更大的貢獻(xiàn)。破產(chǎn)、銀行欠資或其他有關(guān)社會(huì)形象和誠信問題。荷20%，年加工兔肉制品400噸、蛋制品100噸；料均來源于無公害生產(chǎn)基地，質(zhì)量安全有保證。商標(biāo)被認(rèn)定為“河南省著名商標(biāo)”和“中國著名品牌”。

　　

【正文】 月對車間工人數(shù)量進(jìn)行一次核查，確保人、證和檔案內(nèi)容相一致。車間生產(chǎn)檢驗(yàn)人員要做到勤洗澡、勤理發(fā)、勤剪指甲，進(jìn)入車間不得化妝、留長指甲，戴手表、耳環(huán)、項(xiàng)鏈等飾品。所有人員進(jìn)入車間前必須按規(guī)定程序和要求穿好工作服并進(jìn)行洗手消毒。車間內(nèi)設(shè)衛(wèi)生檢查崗，對進(jìn)入車間人員的工作服穿著、洗手消毒及個(gè)人衛(wèi)生進(jìn)行監(jiān)督檢查，不合格者不得進(jìn)入車間。禁止工人穿工作服出車間或進(jìn)衛(wèi)生間。上衛(wèi)生間或外出應(yīng)及時(shí)更衣，返回時(shí)應(yīng)重新進(jìn)行消毒。車間內(nèi)禁止帶個(gè)人物品，不準(zhǔn)吸煙、吃食物、喝飲料。不同清潔區(qū)域的人不得串崗。每天生產(chǎn)前由車間主任對工人健康狀況第七章 項(xiàng)目組織與管理 41 進(jìn)行檢查，如有患病情況者則立即 停止其從事生產(chǎn)，并作好《衛(wèi)生檢查表》?；加邢铝屑膊∪藛T不得進(jìn)入車間：傳染性疾病或帶菌者，如甲型肝炎、傷寒、沙門菌帶菌者、腹瀉、開放性潰瘍、癤子、感染的傷口、喉炎、感冒及手帶傷者等。公司建立有《培訓(xùn)計(jì)劃》，并按計(jì)劃對所有員工進(jìn)行衛(wèi)生知識培訓(xùn)，使其養(yǎng)成良好的衛(wèi)生習(xí)慣。 （ 4）原、輔材料衛(wèi)生控制。原料必須經(jīng)公司檢驗(yàn)合格。原料進(jìn)廠必須持有相關(guān)證明，不全者不準(zhǔn)進(jìn)廠。輔助材料必須來自公司一年一度評定的合格供方，入廠前必須按照《原、輔材料進(jìn)廠檢驗(yàn)指導(dǎo)書》的規(guī)定進(jìn)行檢驗(yàn)。輔助材料有各自的儲(chǔ)存庫。材料存放過程中不準(zhǔn)直接與地面 接觸，用 15— 20 厘米高的襯墊物鋪設(shè)。 （ 5）食品生產(chǎn)過程衛(wèi)生控制。生產(chǎn)場所應(yīng)制訂明確的操作規(guī)程，由專人對影響食品衛(wèi)生的關(guān)鍵工序（ CCP）實(shí)施連續(xù)的監(jiān)控。對關(guān)鍵工序（ CCP）的監(jiān)控必須形成記錄。制訂《不合格品控制程序》，對不合格產(chǎn)品產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析并采取糾正措施。不合格品的處理過程及結(jié)果應(yīng)形成記錄。生產(chǎn)過程中產(chǎn)品容器、案板及員工手要定時(shí)消毒，防止對產(chǎn)品造成二次污染。下貨產(chǎn)品在與主車間分隔開的下貨處理間進(jìn)行處理，廢棄物用帶蓋的、有明顯標(biāo)識的塑料桶運(yùn)出車間進(jìn)行處理。其容器及運(yùn)輸工具應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清洗消毒。對不合格 品及跌落地面的產(chǎn)品，應(yīng)放入帶有明顯標(biāo)識的固定地點(diǎn)或容器，在衛(wèi)、檢員的監(jiān)督下及時(shí)進(jìn)行處理。每日班前、班后應(yīng)對車間、設(shè)備、操作臺(tái)、容器、運(yùn)輸車輛進(jìn)行清洗消毒。 （ 6）包裝車間。產(chǎn)品的包裝材料必須清潔衛(wèi)生，不得含有害、有毒物質(zhì)，印有圖案和標(biāo)識的包裝材料應(yīng)不掉色、不褪色。產(chǎn)品的內(nèi)第七章 項(xiàng)目組織與管理 42 外包裝物應(yīng)分庫存放。庫內(nèi)應(yīng)干燥通風(fēng)，不得有污染。包裝物不得直接接觸地面，應(yīng)有 ≥15cm 的襯墊物，并與墻壁保持 ≥30cm 的距離，垛與垛之間應(yīng)有合適的距離。產(chǎn)品內(nèi)包裝間溫度應(yīng)保持在 12— 15℃之間。包裝應(yīng)快速進(jìn)行，防止產(chǎn)品積壓，一般不得超過 15 分鐘。包裝要按合同或標(biāo)準(zhǔn)要求分品種、級別、規(guī)格進(jìn)行，達(dá)到整齊美觀。包裝后的產(chǎn)品立即送入 35℃ 以下的速凍庫速凍 8 小時(shí)以上。中心溫度達(dá)到 15℃ 以下時(shí)轉(zhuǎn)入 18℃ 以下冷藏庫保存。速凍庫、冷藏庫應(yīng)安裝溫度計(jì)及自動(dòng)溫度記錄裝置，對庫溫連續(xù)監(jiān)控，確定溫度符合工藝要求。冷庫要定時(shí)除霜、清掃、消毒，保持庫內(nèi)清潔，無異味。產(chǎn)品的運(yùn)輸車輛應(yīng)為清潔衛(wèi)生、無異味的冷藏車。運(yùn)輸車輛應(yīng)定期清潔消毒。 消防 嚴(yán)格執(zhí)行《建筑設(shè)計(jì)防火規(guī)范》 GBJ1687 和《建筑滅火器配置設(shè)計(jì)規(guī)范》 GBJ14090，經(jīng)公安消防監(jiān)督機(jī)關(guān)審核和 驗(yàn)收合格后，方可投入使用。加強(qiáng)生活區(qū)、鍋爐車間和倉庫等重要場所的消防工作，配備必要的消防設(shè)備和器材，主要建筑物安裝有防電擊設(shè)施，電氣設(shè)備采用接零保護(hù)和防靜電措施。倉庫物品儲(chǔ)存按《倉庫防火安全管理規(guī)則》執(zhí)行。禁止使用不合規(guī)格的保險(xiǎn)裝置，電器設(shè)備和電線不準(zhǔn)超過安全負(fù)荷。消防設(shè)施配備齊全，指定專人負(fù)責(zé)管理，定期檢查維修，保證完整好用。第八章 投資估算與資金來源 43 第八章 投資估算與資金來源 投資估算依據(jù) 土建工程指標(biāo)采用近期同類工程造價(jià)指標(biāo)，設(shè)備價(jià)格采用市場詢價(jià)，設(shè)備安裝費(fèi)按設(shè)備購置費(fèi)的 5%。其它與工程建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用及與未來生產(chǎn)經(jīng) 營有關(guān)的費(fèi)用，按照建筑工程規(guī)定提取相關(guān)費(fèi)用。建設(shè)單位管理費(fèi)按工程費(fèi)用的 1%提取，勘察設(shè)計(jì)費(fèi)按工程費(fèi)用的 %提取，工程監(jiān)理費(fèi)按建筑工程費(fèi)用的 %提取，建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)按工程費(fèi)用的 %提取。 基本預(yù)備費(fèi)按 工程費(fèi)用 與工程建設(shè)其他費(fèi)用之和的 10%估算。 投資估算 總投資 項(xiàng)目總投資 2830 萬元，其中建設(shè)投資 2330 萬元，流動(dòng)資金 500萬元。 （詳見附表 2：建設(shè)投資估算表） 建設(shè)投資 項(xiàng)目建設(shè)投資 2330 萬元。按按概算法：包括工程費(fèi)用 萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用 萬元 ，預(yù)備費(fèi) 萬元 。其中：工程費(fèi)用包括建筑工程費(fèi) 萬元和設(shè)備購置費(fèi) 萬元及安裝工程費(fèi) 萬元。 建筑工程包括 ： （ 1）主體工程 萬元（包括：加工車間 840 萬元，鍋爐車間 萬元，冷庫恒溫庫 126 萬元）； （ 2）輔助工程 萬元（包括：綜合辦公樓 萬元，第八章 投資估算與資金來源 44 伙房餐廳 36 萬元）。 （ 3）其他工程 萬元包括：（排水環(huán)保工程 11 萬元，路面場地硬化工程 萬元，綠化工程 萬元，深水井 萬元）。 設(shè)備購置： 購置加工及附屬設(shè)備 51 臺(tái)套，投資 萬元。 工程建設(shè)其他費(fèi)用 萬元（包括：土地費(fèi)用 193 萬元， 建設(shè)單位管理費(fèi) 萬元，勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 萬元，工程監(jiān)理費(fèi) 萬元，建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 萬元，技術(shù)培訓(xùn)費(fèi) 10 萬元）。 按形成資產(chǎn)法，包括固定資產(chǎn)原值 萬元，無形資產(chǎn)原值 萬元和其它資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)）原值 萬元。 建設(shè)期利息 本項(xiàng)目建設(shè)期利息為 0. 流動(dòng)資金 按分項(xiàng)法測算，項(xiàng)目運(yùn)營 共 需流動(dòng)資金 500 萬元。 其中：第 1 年需投入 100 萬元，第 2 年需投入 150 萬元，第 3 年需投 入 250 萬元。 資金來源 全部由項(xiàng)目單位自籌。 第九章 財(cái)務(wù)評價(jià) 45 第九章 財(cái)務(wù)評價(jià) 財(cái)務(wù)評價(jià)依據(jù) 本項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)方法與參數(shù)》（第二版）、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)方法實(shí)施細(xì)則》、《建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制內(nèi)容深度規(guī)定》以及現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行。在進(jìn)行充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，以項(xiàng)目當(dāng)?shù)?20xx 年市場價(jià)格為依據(jù)，參考 20xx～ 20xx 年三年當(dāng)?shù)丶皣鴥?nèi)其它地區(qū)同行業(yè)年平均投入產(chǎn)出水平，并比照我國同期統(tǒng)計(jì)資料和預(yù)期市場狀況作為該項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算的依據(jù)。估算中原材料及產(chǎn)品單價(jià)均為不含稅價(jià)格。 貼現(xiàn)率（ i=8%），項(xiàng)目建設(shè)期 1 年，計(jì)算期按 10 年計(jì)算。 營業(yè)收入、營業(yè)稅金和附加估算 營業(yè)收入 根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，計(jì)算期第 1 年、第 2 年、第 310 年生產(chǎn)負(fù)荷分別為 20%、 50%、 100%，則各年度營業(yè)收入如下表： 產(chǎn)品名稱 單價(jià) 產(chǎn)量（ t） 營業(yè)收入（萬元） 第 1 年 第 2 年 第 310 年 第 1 年 第 2年 第 310 年 兔肉制品 400 1000 20xx 1920 4800 9600 蛋制品 100 250 500 118 295 590 合計(jì) 500 1250 2500 2038 5095 10190 銷售稅金和附加 根據(jù)國家財(cái)稅制度，該項(xiàng)目按增值稅征收，稅率為 17%，稅金及附加按照繳納增值稅的 4%計(jì)算。 第九章 財(cái)務(wù)評價(jià) 46 增值稅 =銷項(xiàng)稅額（稅率為 17%）－進(jìn)項(xiàng)稅額（稅率為 13%） =566 萬元（正常年份，下同）； 城市建設(shè)維護(hù)稅 =增值稅 1%= 5661%= 萬元； 教育費(fèi)附加稅 =增值稅 3%= 5663%= 萬元； 銷售稅金和附加 =城市建設(shè)維護(hù)稅 +教育費(fèi)附加稅 = 萬元。 （見：附表 71：營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表 ） 總成本及經(jīng)營成本估算 單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本估算 根據(jù)單位產(chǎn)品生產(chǎn)期消耗定額和近期當(dāng)?shù)匚锪希ㄔo材料、燃料動(dòng)力、工資福利）進(jìn)行單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本估算。 單位產(chǎn)品（每噸兔肉制品）生產(chǎn)成本估算表 序號 項(xiàng)目 單位 消耗定額 單價(jià)（元 /單位） 金額（元） 年耗量 1 原輔材料 33250 鮮兔肉 t 18000 30600 3400 香辛料 250 包裝材料 2400 2 燃料、動(dòng)力及水 2600 3 工資福利 工日 49 60 2960 98667 4 制造費(fèi)用 430 6 單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本 單位產(chǎn)品（每噸蛋制品）生產(chǎn)成本估算表 序號 項(xiàng)目 單位 消耗定額 單價(jià)（元 /單位） 金額（元） 年耗量 1 原輔材料 7760 鮮雞蛋 t 6200 6200 500 香辛料 160 包裝材料 1400 2 燃料、動(dòng)力及水 200 3 工資福 利 工日 40 60 2400 20xx0 4 制造費(fèi)用 330 6 單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本 第九章 財(cái)務(wù)評價(jià) 47 項(xiàng)目總成本估算 本項(xiàng)目設(shè)計(jì)擴(kuò)建 2500 噸兔肉蛋制品 生產(chǎn)能力，根據(jù)這一生產(chǎn)規(guī)模和上節(jié)對單位生產(chǎn)成本的估算進(jìn)行總成本估算。 總成本的構(gòu)成為：外購原輔材料費(fèi)、外購燃料及動(dòng)力費(fèi)、工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)以及其他費(fèi)用（管理費(fèi)用、營銷費(fèi)用、 制造費(fèi)用 ）等。 修理費(fèi)：按工程資產(chǎn)原值的 4%估算； 固定資產(chǎn)折舊、無形和遞延資產(chǎn)攤銷：（ 1）房屋、建 筑物折舊年限 20年，殘值按 5%，采取直線折舊法；（ 2）儀器設(shè)備折舊年限 10，殘值按 5%，采取直線折舊法；（ 3）無形資產(chǎn)攤銷年限 10 年，遞延資產(chǎn)攤銷年限 5 年。 營銷費(fèi)用：按營業(yè)收入的 6%估算； 管理費(fèi)用：按 工資及福利費(fèi) 的 10%估算 。 達(dá)產(chǎn)年份，年總成本 9311 萬元，其中：固定成本 317 萬元，可變成本 8994 萬元。 經(jīng)營成本估算 達(dá)產(chǎn)年份，年經(jīng)營成本估算為 9139 萬元。其中：（ 1）外購原輔材料費(fèi) 7038 萬元；（ 2）外購燃料及動(dòng)力費(fèi)（燃料費(fèi)和水電費(fèi)） 530萬元；（ 3）工資及福利費(fèi) 712 萬元；（ 4）修理費(fèi) 74 萬元；（ 5）其他費(fèi)用 785 元。 （見：附表 5：總成本費(fèi)用估算表） 第九章 財(cái)務(wù)評價(jià) 48 財(cái)務(wù)效益分析 贏利能力分析 年利潤 在總額 （ 1）投資利潤率 ＝ ————————— 100% 項(xiàng)目總投資 856 ＝ ————————— 100% 2330+500 ＝ % （ 2）投資回收期（靜態(tài)，稅后） 靜態(tài)投資回收 期 (T1)可從現(xiàn)金流量表（附表 8）中求得： T1＝累計(jì)凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年分?jǐn)?shù)－ 1+ 上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對值 247。 當(dāng)年凈現(xiàn)金流量 ＝ 年 （含建設(shè)期 1年 ） （ 3） 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（所得稅后） 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（ FIRR）可從現(xiàn)金流量表（附表 8）由以下公式 n ∑（ B－ C） t (1＋ FIRR)t =0 求得： t=1 FIRR＝ % （ 4） 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（所得稅后） 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（ FNPV， i=8%）從現(xiàn)金流量表（附表 8）由以下公式 n FNPV=∑ （ B－ C） t (1＋ i)t 求得 ： t=1 FNPV=2232 萬元 ﹥ 0 第九章 財(cái)務(wù)評價(jià) 49 不確定性分析 盈虧平衡分析 以生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn) (BEP)計(jì)算 公式為： 固定成本 BEP＝ 100% 營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 可變成本 317 ＝ ————————— 100% ＝ % 從計(jì)算結(jié)果看出，基本方案的盈虧平衡點(diǎn)即生產(chǎn)能力利用率為%， 就 是說當(dāng)項(xiàng)目生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)水平的 %時(shí)，項(xiàng)目即可保本經(jīng) 營，大于 %，即有盈利，反之就虧賠。分析結(jié)果表明：項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營上 具有極強(qiáng)的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 盈虧平衡 分析 見下圖： 第九章 財(cái)務(wù)評價(jià) 50 盈虧平衡分析圖0100020xx300040005000600070008000900010000110000% 20% 40% 60% 80% 100% 120%利用率收入額銷售收入扣稅金及附加總成本固定成本百分比平衡點(diǎn)收入平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)% 敏感性分析 項(xiàng)目運(yùn)營中，可能影響效益的主要因素有：產(chǎn)量、投資、售價(jià)和經(jīng)營成本，分別計(jì)算在上述因素分