【正文】 、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行。“（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填39行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)?！?第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止更新內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批），減少了稅會(huì)之間的差異 88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號(hào)文：當(dāng)年25號(hào)公告：不超過5個(gè)第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意的3個(gè)問題企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意的3個(gè)問題20110418 清華領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)每年必行的工作，如果企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)問題，將后患無窮。所以，在企業(yè)所得稅匯算清繳錢要做好充分的籌劃，認(rèn)真分析企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間存在的差異，多繳的企業(yè)所得稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出歸還申請(qǐng)。企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)納稅人在納稅終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)注意以下3個(gè)問題。企業(yè)所得稅匯算清繳注意問題一、企業(yè)所得稅匯算清繳的籌劃。，應(yīng)檢查下列事項(xiàng)是否已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批、審核或確認(rèn)：應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠是否已經(jīng)審批。隨著國(guó)家西部大開發(fā)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策的出臺(tái)，許多企業(yè)緊緊抓住發(fā)展機(jī)遇，迅速在自己的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和投資方向上做了順應(yīng)國(guó)家優(yōu)惠政策的調(diào)整，但這種調(diào)整能否享受國(guó)家的優(yōu)惠政策需經(jīng)有關(guān)部門審批之后到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠的批件。只有得到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批和確認(rèn)，企業(yè)才能享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)忽略了上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批和確認(rèn)的程序，將失去本來能享受的稅收優(yōu)惠。稅前列支的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的確認(rèn)方法和標(biāo)準(zhǔn)是否報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。例如，按稅收征管法的規(guī)定，企業(yè)可以按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額確認(rèn)壞賬損失，也可以用應(yīng)收賬款期末余額的0，5％確認(rèn)壞賬損失。具體采用哪種方法，企業(yè)應(yīng)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批備案。按壞賬實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)壞賬損失的，要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批壞賬實(shí)際發(fā)生的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)并在壞賬發(fā)生時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。又如，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失雖然經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)確認(rèn)，但沒有上報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也不得作為損失在稅前列支。企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)確認(rèn)。對(duì)于因會(huì)計(jì)核算方法的改變引起稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的減少，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，否則將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款處理。企業(yè)所得稅匯算清繳注意問題二、認(rèn)真分析企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間存在的差異。按稅法的規(guī)定將企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。常見的企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定有差異的項(xiàng)目如下：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍不同。采用按實(shí)際發(fā)生的壞賬確認(rèn)壞賬損失的企業(yè)，只要壞賬損失得到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，在納稅調(diào)整時(shí)本項(xiàng)目不做調(diào)整。凡是采用備抵法提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，要按稅收征管法的要求進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)：期末應(yīng)收賬款+期末其他應(yīng)收款科目的全部余額（包括與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的全部應(yīng)收款項(xiàng)及企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)）。按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)二期末應(yīng)收賬款余額包括應(yīng)收票據(jù)的余額，但不包括關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的倒可往來款項(xiàng)，也不包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)。關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提計(jì)入當(dāng)期損益，直接減少當(dāng)年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)；《辦法》規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，實(shí)際處置資產(chǎn)的虧損在報(bào)批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后方能確認(rèn)損失，減少應(yīng)納稅所得額。關(guān)于接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)同類固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)政策計(jì)提折舊和攤銷費(fèi)用；《辦法》不允許計(jì)提折舊和攤銷費(fèi)用。關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)可選擇平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；《辦法》規(guī)定，計(jì)算納稅所得允許扣除的固定資產(chǎn)折舊只能采用直線折舊法，企業(yè)確需縮短折舊年限及采用加速折舊法，要上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。關(guān)于企業(yè)籌建期間發(fā)生費(fèi)用的處理。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次進(jìn)入當(dāng)月?lián)p益；稅法規(guī)定，企業(yè)的開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起按不短于5年的期限攤銷。對(duì)企業(yè)投資性資產(chǎn)借款費(fèi)用資本化的處理。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款在該項(xiàng)目固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的借款費(fèi)用可以作為資本性支出，予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本，對(duì)于其他的借款包括購(gòu)入無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等的借款費(fèi)用都不允許資本化，計(jì)入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定，為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在交付使用前發(fā)生的專項(xiàng)借款費(fèi)用可以作為資本性支出，計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的成本，為對(duì)外投資借入資金發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)投資成本，不得作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷年限。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合同沒有規(guī)定受益年限、法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年；稅法規(guī)定對(duì)法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的及自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于非銷售的處理。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)將自行生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外贊助等方面的，可以直接以產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)；稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收益。企業(yè)所得稅匯算清繳注意問題三、多繳的企業(yè)所得稅如何退還。稅收征管法規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即歸還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即歸還。涉及從國(guó)庫中退庫的，依照有關(guān)國(guó)庫管理規(guī)定退還。稅款退還的具體程序是：（1）企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《退稅申請(qǐng)表》一式三份，按要求填列；（2）把《退稅申請(qǐng)表》報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)；（3）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送縣級(jí)以上稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審批；（4）批件返回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅企業(yè)；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審批后的《退稅申請(qǐng)表》填寫《稅收收入退還書》，交給國(guó)庫審查辦理退庫。企業(yè)在辦理退還所得稅時(shí)應(yīng)注意：（1）預(yù)繳所得稅的退還不加算同期銀行存款利息；（2）企業(yè)既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)將應(yīng)退稅款扣除企業(yè)欠繳的稅款后退還余額。企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)每年必行的工作，如果企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)問題，將后患無窮。所以，在企業(yè)所得稅匯算清繳錢要做好充分的籌劃，認(rèn)真分析企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間存在的差異，多繳的企業(yè)所得稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出歸還申請(qǐng)。